Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учесть расходы на создание основного средства после введения его в эксплуатацию, даже если строительство велось в период применения УСН с объектом «доходы».
Данный вывод сделан в письме Минфина от 13 февраля 2012 г. N 03-11-11/41.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом п. п. 3 и 4 этой статьи Кодекса).
При этом пп. 1 п. 3 ст. 346.16 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
20112019 Налоговая новость об учете расходов при смене объекта по УСН / expense accounting
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса данные расходы в налоговом учете отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Таким образом, если расходы налогоплательщика на сооружение основных средств произведены до 2012 г. в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а основные средства будут введены в эксплуатацию в 2012 г. в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2012 г.
Источник: lawedication.com
Учет расходов на материалы после смены объекта налогообложения при УСН
Организация в 2006 г. применяла УСН с объектом налогообложения «доходы». С 01.01.2007 организация сменила объект налогообложения на «доходы, уменьшенные на величину расходов». Вправе ли организация в целях применения УСН учесть в 2007 г. расходы на материалы, приобретенные и оплаченные в 2006 г., но списанные в производство в 2007 г.?
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, указанные в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ Налоговый кодекс Статья 346.16, в частности, на сумму материальных расходов (учитываемых в порядке, определяемом ст. 254 НК РФ Налоговый кодекс Статья 254).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
26012021 Налоговая новость об учете расходов при смене объекта по УСН / cost accounting
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ Налоговый кодекс Статья 346.17 расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Исходя из информации, изложенной в вопросе, материалы на производство продукции были приобретены налогоплательщиком в момент применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.
Таким образом, указанные расходы не учитываются в периоде, когда налогоплательщик перешел на иной объект налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 29 мая 2007 года N 03-11-04/2/146
Е. В. Зернова Проект «КонсультантБухгалтер»
Источник: ppt.ru
Бухгалтеру
Учет в расходах на УСН стоимости основных средств после смены объекта налогообложения — разъяснения Минфина России
28 января
Письмо Минфина России от 29.12.2009 N 03-11-06/2/268
При применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики вправе учесть затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В расходах признаются затраты по основным средствам, которые приобретаются в период применения УСН (пп. 1 п. 3 ст.
346.16 НК РФ), а также остаточная стоимость ОС, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Кодекса).
Организация обратилась в Минфин за разъяснениями по следующей ситуации. Изначально ею применялась общая система налогообложения, после чего компания перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы». Впоследствии объект был изменен на «доходы минус расходы». Вправе ли компания в период применения УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть остаточную стоимость ОС, приобретенных на общем режиме налогообложения, а также тех основных средств, которые были куплены в период применения УСН с объектом «доходы»?
Финансовое ведомство дало отрицательный ответ в обоих случаях. В соответствии с п. 4 ст. 346.17 НК РФ в случае смены объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы» затраты, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект «доходы», при исчислении налоговой базы не учитываются. Поэтому, как указывает Минфин, остаточная стоимость основных средств, приобретенных при применении УСН с объектом «доходы», после смены объекта налогообложения признаваться не может. Если организация перешла с общего режима налогообложения на УСН с объектом «доходы», а затем сменила объект налогообложения, то остаточная стоимость ОС, приобретенных на общем режиме, также не определяется.
В первом случае позиция Минфина правомерна. Помимо п. 4 ст. 346.17 НК РФ, на который ссылается финансовое ведомство, необходимо обратить внимание также на п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ. В нем указано, что при смене объекта налогообложения (с «доходы» на «доходы минус расходы») на дату такого перехода остаточная стоимость ОС, приобретенных при применении УСН с объектом «доходы», не определяется.
Следовательно, учесть в расходах стоимость данных ОС действительно нельзя.
В то же время в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено никаких ограничений на признание в расходах (после смены объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы») стоимости тех ОС, которые были приобретены до перехода на УСН. Пункт 4 ст. 346.17 НК РФ содержит запрет на учет расходов, понесенных в период применения УСН с объектом «доходы». В соответствии с п. 2.1 ст.
346.25 НК РФ также ограничивается возможность определить остаточную стоимость (и, как следствие, учесть ее в расходах) только в отношении основных средств, приобретенных на УСН с объектом «доходы». Поэтому организация вправе признать остаточную стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН, после смены объекта налогообложения на «доходы минус расходы». Ранее Минфин России признавал за налогоплательщиками такую возможность (Письмо от 22.12.2006 N 03-11-04/2/292).
При этом возникает другой вопрос: какая часть стоимости данных основных средств может быть учтена в расходах и в каком порядке? В пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ говорится следующее. По основным средствам, срок полезного использования которых менее трех лет, затраты учитываются в течение первого календарного года применения УСН.
Расходы на приобретение (создание) ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно признаются частями: 50 процентов стоимости — в первый календарный год применения УСН, 30 процентов — во второй и 20 процентов — в третий. Если срок полезного использования основного средства свыше 15 лет, его остаточная стоимость учитывается в расходах в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.
Отметим, что в данном случае в Налоговом кодексе РФ начало признания расходов связано именно с началом применения упрощенной системы налогообложения. Поэтому, например, учесть расходы по ОС со сроком полезного использования до трех лет после смены объекта налогообложения нельзя.
Они могут быть признаны только в первый календарный год применения УСН, а в этот период использовался объект налогообложения «доходы». По иным же основным средствам в расходах может быть учтена только та часть стоимости, которая по правилам пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ приходится на период применения УСН с объектом «доходы минус расходы».
Так, если организация сменила объект налогообложения (делать это можно ежегодно — п. 2 ст. 346.14 НК РФ) после двух лет применения УСН, то по основным средствам со сроком полезного использования от 3 до 15 лет в расходах можно признать только 20 процентов их остаточной стоимости, а по ОС, срок полезного использования которых свыше 15 лет, — 80 процентов, приходящихся на следующие восемь лет применения спецрежима.
Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области
Источник: consultant-so.ru
