Учетная политика ИП на УСН и патенте одновременно пример

Учетная политика – важный организационный документ в любом бизнесе. Еесоставление избавляет от того, чтобы каждый раз выбирать методику учета тех или иных сложных и спор¬ных ситуаций. Кроме того, если бизнес большой и расширяется, если в нем занято много работников, если в бюджет идут значительные суммы налога, учетная политика будет не только основой контроля всего бизнеса, но и защитой от проверяющих. Налоговики не смогут пересчитать налоги в свою пользу, если учетная политика будет составлена грамотно и в строгом соответствии с действующим законодательством.

Особенности составления учетной политики ИП

Порядок формирования УП (учетная политика) в бухучете предприятия регламентирует ПБУ 1/2008 с одноименным названием. В соответствии с п. 1 этот нормативный документ распространяется на юрлиц. По гражданскому законодательству ИП не признается юрлицом (стат. 23), следовательно, может вести деятельность без составления учетной политики.

Поскольку данное положение – это право, никто не запрещает предпринимателям формировать при необходимости УП в части бухгалтерского, управленческого учета. Что касается налогового учета, все ИП обязаны определять методику признания доходно-расходных операций и иных показателей в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Распределение расходов ИП на УСН и ПСН в 1С 8.3 Бухгалтерия

Какие данные должны быть раскрыты ИП в своей учетной политике в целях НУ? При составлении приказа следует принимать во внимание вид деятельности и используемую налоговую систему. В общепризнанном порядке подлежат раскрытию следующие сведения:

• Применяемый вид налогового режима – ОСНО, ЕНВД, УСН, ЕСХН или патент.
• Методика расчета налоговой базы, вариант распределения при совмещении разных режимов.
• Способы определения доходов, расходов, объектов налогообложения.
• Метод начисления амортизации.
• Порядок отражения кассовых операций.
• Ответственные за ведение учета и отдельных операций лица.
• Формы налоговых регистров.
• Порядок контроля и прочие существенные факты.

Что надо указывать в учетной политике

Стандартной учетной политики не существует, каждый делает ее с учетом особенностей своего бизнеса. Есть только общий перечень положений, который требуется прописать в ней обязательно. Какую же основную информацию надо отразить?

Общие положения для всех ИП:

• Какой режим налогообложения используете;
• Кто имеет право подписи документов;
• Как ведется оформление кассовых документов, если оно ведется (желательно указать и ФИО кассира), либо пункт о том, что кассовые документы не оформляются;
• Размер лимита наличности в кассе, порядок его расчета, либо пункт о том, что вы не применяете лимит остатка наличности по кассе;
• Как выдаются деньги подотчет (наличностью из кассы / на банковскую карточку), порядок выдачи;
• Наличие права на использование льготных (пониженных) ставок по страховым взносам, их величина.

Дополнительно для ИП на упрощенке:

Нужна ли учетная политика ИП

• Какой объект налогообложения используете («доходы» или «доходы — расходы»);
• Какой метод оценки материалов используете (по стоимости единицы, по средней стоимости, метод ФИФО);

Дополнительно для ИП на ЕНВД:

• Как учитываете и распределяете физические показатели между видами бизнеса;
• Как учитываете и распределяете расходы между видами бизнеса;

Дополнительно для ИП при совмещении УСН и ЕНВД:

• Как распределяются общие расходы;
• Как распределяются страховые взносы за себя;
• Как распределяются взносы за работников;
• Как распределяются взносы, если работники ИП заняты только в бизнесе на УСН, либо только в бизнесе на ЕНВД.

Кроме этого, в УП надо включить:

• перечень используемых первичных документов, по которым есть унифицированные формы и сделать на это ссылку;
• перечень первички, по которой стандартных форм нет и вы их сделали сами – формы обязательно включить в состав учетной политики;
• аналогично включить формы регистров, которые вы самостоятельно разработали для использования в учете.

Учетная политика ИП на ОСНО – образец заполнения

Формирование документа разрешается в произвольном письменном виде. Степень детализации и структура определяются предпринимателем самостоятельно. Главное, на что нужно при этом ориентироваться – это полное и достоверное раскрытие всех существенных данных НУ. Включать в УП методику ведения бухучета обязательно в том случае, когда ИП не пользуется освобождением по стат. 6 Закона № 402-ФЗ. Дополнительно приводятся все особенности ведения НУ, включая:

• Способ ведения учета.
• Способы признания всех видов доходов, фиксации расходов.
• Метод начисления амортизации.
• Методика учета товаров, МПЗ, убытков.
• Механизм распределения при совмещении режимов.
• Особенности расчета НДС.
• Соблюдение кассового регламента.

Разработка учетной политики — право или обязанность ИП?

Ответ на этот вопрос зависит от:

• вида учетной политики (УП);
• структуры и особенностей деятельности ИП;

Чаще всего на практике оформляются следующие виды УП:

• в целях бухучета;
• для налогового учета;
• для управленческого учета.

Знакомьтесь с тонкостями управленческого учета с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

• «Учетная политика для целей управленческого учета»;
• «Составляем положение об управленческом учете (пример)»;
• «Управленческий учет по МСФО — основные преимущества».

При этом ИП вправе разработать и применять любые виды УП — ограничения в законодательстве на этот счет отсутствуют.

На решение вопроса о необходимости формирования УП также оказывает влияние и масштаб деятельности ИП.

К примеру, если деятельность предпринимателя разнообразна, он стремится эффективно организовать работу и оптимизировать налогообложение, для решения этих вопросов он:

• может внедрить систему бюджетирования;
• анализирует применяемые учетные способы;
• подбирает наиболее подходящие режимы налогообложения;
• применяет иные способы и методы совершенствования учетных процедур.

Для организации этого процесса сам ИП заинтересован в разработке и внедрении всех трех видов учетной политики.

Если же предприниматель оказывает услуги одного вида, является одновременно и исполнителем, и руководителем, наемных работников не имеет, то потребность в разработке УП у него обычно отсутствует.

Однако совсем обойтись без УП он не сможет в силу требований закона. Какие законодательные нормы обязывают ИП оформить учетную политику, вы узнаете из следующих разделов.

Пример учетной политики ИП на ОСНО

Помимо вышеперечисленных пунктов в примере УП для ИП на общем режиме следует отметить последовательное применение разработанных положений приказа. Упомянуть, кто именно осуществляет НУ; каким образом (ручным или автоматизированным) ведется КУДиР; на основании какой документации записываются операции в книгу; каким методом учитываются доходы, что в них включается и на какую дату; в каком составе принимаются на затраты расходы; как оцениваются товары и МПЗ; по какому принципу учитывают транспортные издержки.

Предусмотрена ли какая-то ответственность для ИП без учетной политики в части НУ? Буквально никаких штрафных санкций для таких случаев не утверждено. Тем не менее последствия могут быть весьма широкими, так как этот документ включает основные принципы ведения учета у предпринимателей, и при проведении контрольных мероприятий ИФНС могут потребовать предоставить приказ.

За неподачу сведений штраф установлен размером в 200 руб. по стат. 126 НК. А если будет выявлено, что предприниматель не соблюдает регламент УП, в результате чего изменился расчет налогов, это относится к грубым нарушениям и может привести к штрафу по стат. 120 (минимально 40000 руб.).

Первичные документы и налоговые регистры

Если форма первичного документа не утверждена в учетной политике, то при налоговой проверке данный документ, а значит и хозяйственная операция, оформленная этим документом, не будет принята к учету. Это касается, прежде всего, хозяйственных операций по расходам. И, если расходы не будут приняты, то налог будет доначислен.

Если первичный документ содержит всю необходимую информацию, не нуждается в дополнительных расчетах, то его можно напрямую заносить в КУДиР . Если требуется какойлибо дополнительный расчет или когда однотипных документов довольно много, то нужны налоговые регистры.

Налоговые регистры представляют собой бумажные или электронные таблицы, куда заносятся данные налогового учета – денежные итоги однотипных хозяйственных операций.
Пример
Например, на расчетный счет ИП пришли денежные средства в оплату товара. Все полученные деньги составляют выручку от продажи и являются доходом. Сумму выручки он заносит в КУДиР на основе платежного поручения.Но если ИП за один день на расчетный счет приходит не одно платежное поручение, а сотни, тогда однотипные операции проще сначала заносить в налоговый регистр, а итог за день в КУДиР. Вести такой регистр или напрямую заносить каждый платежный документ в КУДиР, следует прописать в учетной политике.

Нужен ли ИП бухгалтерский учет?

Для ответа на поставленный вопрос рассмотрим подробнее текст ФЗ-402. Упомянутая ст. 6 декларирует:

• освобождение от ведения БУ индивидуальных предпринимателей;
• необходимость вести учет показателей НУ согласно виду предпринимательства, который был избран.

Нужно ли ИП формировать учетную политику?

Таким образом, налоговый учет необходим, с одновременным освобождением от БУ ИП на любой налоговой системе.

Учетная политика ИП на УСН

Учетная политика ИП на УСН – это часть документооборота. Упрощенная система налогообложения освобождает предпринимателя от ведения бухучета. Но вести учетную политику все же необходимо. Рассмотрим особенности ее формирования в 2017 году для предпринимателей на УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения свои доходы.

Упрощенная учетная политика

В нормативно-правовых актах и справочниках учетная политика названа совокупностью различных способов ведения бухгалтерского учета. Для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке», как и на любом другом режиме налогообложения, такая форма определения доходов и расходов необходима. В соответствии с п. 2 ст.

6 Федерального закона №402-ФЗ, предприниматели, которые ведут учет доходов или расходов, могут обойтись без бухгалтерского учета своей деятельности. Однако, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, учетная политика ведется всеми налогоплательщиками.

Предприниматели на УСН могут забыть про бухучет, но вести учетную политику обязаны.

Учетная политика оформляется один раз в виде приказа. Если в него необходимо внести изменения или произошли корректировки в законодательных актах, то издается новый организационно-распорядительный документ. Однако начать действовать он может только с 1 января следующего года, то есть в 2017 году вы можете составить исправленный приказ об учетной политике на 2018 год.

Если вы только что зарегистрировались как индивидуальный предприниматель, то никаких конкретных сроков к утверждению учетной политики для вас нет. Но желательно утвердить ее в течение 90 дней с момента регистрации, как говорится в п. 9 приказа Министерства финансов №106н.

Учетная политика по схеме «доходы»

Для тех предпринимателей, которым нет необходимости фиксировать свои расходы, собирать всевозможные чеки и квитанции, учетная политика будет упрощенной. Для ИП на УСН – 6%.

Приказ содержит следующую информацию:

1. Кто ответственен за ведение учетной политики.
2. Какой объект налогообложения выбран для уплаты налогов в ФНС.
3. Как формируется налоговая база.
4. Каким образом (программа, данные на бумаге и т.д.) ведется книга учета доходов и расходов УСН (КУДиР на УСН), на основании чего в ней осуществляются записи.
5. Какие вычеты осуществляются при определении суммы налога (страховые взносы).
6. К каждому пункту приказа указывается регламентирующий нормативно-правовой акт, который взят за основу.

Учетная политика по схеме «доходы минус расходы»

Индивидуальные предприниматели, которые избрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, должны вести учет всех расходов, влияющих на величину налоговой базы. С ними подробно можно познакомиться в ст. 346.16 НК РФ.

Если вы относитесь к числу предпринимателей на УСН 15%, то дополнительно в приказе нужно будет указать:

• амортизируемое имущество;
• ТМЦ;
• затраты (хранение, обслуживание товаров, реклама, аренда и прочее);
• убытки.

Для большей наглядности взгляните на образец учетной политики ИП на «упрощенке» с 15%.

Учетная политика предназначена для удобства самого предпринимателя. Для тех, кто работает на «упрощенке» по схеме «доходы», учетная политика кратко отражает основы учета денежных поступлений. Для предпринимателей, работающих по схеме «доходы минус расходы», учетная политика включает еще и основы учета расходной части деятельности. Политика налогового учета – это план, составленный для правильных расчетов с налоговыми органами.

Источник: zhazhda.biz

Учёт доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН

Разберём основные моменты по исчислению и уплате налогов.

Основы патентной системы налогообложения

Особенности ПСН налогообложения:

• вправе применять только ИП
• можно совмещать с любым налоговым режимом, но вид деятельности должен быть разным. Как правило, совмещают с УСН
• вид деятельности должен быть включён в перечень, определённый региональным законодательством согласно положениям ст. 346.43 НК РФ

Налог при ПСН — это стоимость патента, которую рассчитывают, основываясь на установленном, а не на фактическом доходе.

Условия для применения ПСН:

• не более 15 наёмных сотрудников в штате
• годовой доход от всей патентной деятельности не более 60 млн рублей

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, при совмещении УСН и ПСН лимит по доходам на патенте исчисляют вместе с выручкой на УСН.

ИП, которые совмещают УСН и ПСН, ведут контроль предельной выручки.

Контроль лимита на ПСН = Доходы от реализации на ПСН + Доходы от реализации на УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 13 апреля 2021 г. № 03-11-11/27580).

Контроль лимита на УСН = Доходы от реализации на ПСН + Доходы от реализации на УСН + Внереализационные доходы на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Пример: ИП, который совмещает УСН и ПСН, получил патент на полгода: 1 марта – 1 сентября текущего года. По состоянию на 1 августа доходы ИП с начала года составили 61 млн рублей: 58,5 млн рублей на УСН и 2,5 млн рублей на ПСН.

ИП утрачивает право применять ПСН с начала периода, на который был выдан патент, т.е. с 1 марта. Вместо ПСН ему необходимо применять УСН по всем видам деятельности (Письмо Минфина от 17 декабря 2019 г. № 03-11-11/98730).

Пример: ИП, который совмещает УСН и ПСН, получил 2 патента по 1 виду деятельности: первый – на период 1 января – 30 июня, второй – на период 1 июля – 30 сентября текущего года. В августе доход при УСН и ПСН деятельности превысил 60 млн рублей.

В августе текущего года ИП утрачивает право на применение ПСН. С 1 июля он должен перейти на УСН (Письмо Минфина России от 7августа 2019 г. № 03-11-11/59523).

Порядок распределения доходов и расходов

Налогоплательщики, которые совмещают УСН и ПСН, должны вести раздельный учёт доходов и расходов, расчётов, имущества и обязательств.

Необходимо утвердить в учётной политике в целях налогообложения:

• порядок и методику ведения раздельного учёта
• применяемые регистры налогового учёта и их формы

Учёт требуется вести в книге учёта соответствующей системы налогообложения: УСН и ПСН (Приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н).

Доходы распределить между видами деятельности нетрудно. Трудности вызывает распределение расходов, в том числе страховых взносов, когда нельзя точно определить, к какому виду деятельности они относятся.

Тогда используют расчётный метод: расходы, которые невозможно отнести к определённому виду деятельности (общие расходы), распределяют пропорционально доли доходов по каждому виду деятельности в общем объёме полученных доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Доля доходов при УСН (ПСН) = Доходы от УСН (или ПСН): Доходы по всем видам деятельности ИП (на УСН и ПСН)

После необходимо определить сумму затрат, учитываемую в расходах при УСН (или ПСН).

Сумма затрат, относящаяся на расходы при УСН (ПСН) = Доля доходов при УСН (ПСН) * Сумма расходов ИП по всем видам деятельности

ИП распределяет расходы в конце каждого месяца. Целесообразно разработать регистры налогового учёта, чтобы учесть доходы и распределить расходы.

Чтобы не превысить лимит по доходам, их учёт нужно вести нарастающим итогом по всем видам деятельности.

Пример № 1: распределение доходов и расходов

ИП ведёт 2 вида деятельности:

• оптовая торговля — на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
• розничная торговля – на ПСН

За отчётный период финансовые показатели деятельности ИП составили:

• общая сумма доходов = 10 млн рублей, из них при УСН — 7 млн рублей, при ПСН — 3 млн рублей
• общие расходы = 1, 2 млн рублей
• стоимость патента = 150 тысяч рублей

Чтобы распределить расходы по видам деятельности, рассчитаем:

Долю доходов при УСН в общем объёме полученных доходов = доходы от УСН: доходы от всей деятельности = 7 млн рублей: 10 млн рублей* 100% = 70%

Распределим общие расходы ИП по видам деятельности:

расходы при УСН = доля доходов при УСН * общую сумму расходов ИП по всем видам деятельности = 70% * 1, 2 млн руб. = 840 тысяч рублей.

Вывод: при УСН ИП вправе учесть общие расходы на сумму 840 тыс. рублей.

Порядок распределения страховых взносов

Как и все расходы, страховые взносы нужно распределить между применяемыми системами налогообложения.

Если страховые взносы невозможно однозначно отнести к тому или другому виду деятельности, необходимо использовать для расчёта ту же методику, которую применяют для распределения общих расходов.

У ИП нет наёмных работников

1. При ПСН: фиксированная сумма платежей, уплаченных за себя, уменьшит налог (стоимость патента) в полном размере (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
2. При УСН: с объектом «доходы» такой же порядок как при ПСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
3. При совмещении УСН и ПСН: уменьшение налогов на соответствующую долю фиксированных взносов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

У ИП есть наёмные работники

Общий порядок распределения: налог при ПСН и УСН с объектом «доходы» уменьшается на соответствующую долю фиксированных взносов ИП и за работников, но не более чем на 50%.

При УСН с объектом «доходы минус расходы» в расходы включается соответствующая доля взносов за себя и за работников (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Пример № 2: распределение страховых взносов

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

ИП ведёт оптовую и розничную торговлю и имеет наёмных работников, которые заняты в обоих видах деятельности. При этом на оптовой торговле применяется УСН с объектом «доходы минус расходы», на розничной — ПСН.

За отчётный период финансовые показатели деятельности ИП составили:

• общая сумма доходов = 10 млн рублей, из них при УСН — 7 млн рублей, при ПСН — 3 млн рублей
• общие расходы = 1, 2 млн рублей
• стоимость патента = 150 тысяч рублей
• страховые взносы за наёмных работников = 100 тысяч рублей

Из примера № 1 имеем данные по расчётам:

1. Доля доходов при УСН в общем объёме полученных доходов = 70%.
2. Расходы при УСН = 840 тысяч рублей.

Далее распределим страховые взносы ИП за наёмных работников по видам деятельности:
расходы на страховые взносы при УСН = 70% * 100 тысяч рублей = 70 тысяч рублей.

Остальная сумма уплаченных страховых взносов: 100 тысяч рублей — 70 тысяч рублей = 30 тысяч рублей будут относиться на ПСН.

Стоимость патента составляет 150 тыс. руб. Так как по закону налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм, но не более чем на 50%, стоимость патента в данном случае можно уменьшить на всю приходящуюся на ПСН сумму взносов за наемных работников – 30 тысяч рублей.

При УСН ИП вправе учесть расходы:

• общие расходы — 840 тысяч рублей
• страховые взносы за наёмных работников — 70 тысяч рублей

Итого: расходы при УСН составят 910 тысяч рублей.

Источник: kontursverka.ru