Учитывается ли комиссия банка в расходах при УСН 15

Какие комиссии относятся к расходам по УСН, включаются ли в них все комиссии и являются ли расходы по банковским комиссиям большими? Какие виды банковских комиссий существуют, включает ли расходы по УСН комиссию за перевод на счет физического лица по договору РКО и есть ли комиссия за ПП/ПТ в СБ через ДБО согласно договора РКО? Считается ли комиссия за ведение счета в рублях и ежемесячная плата за предоставление обслуживания системы Бизнес Онлайн расходами по УСН и является ли комиссия за прием денежных средств через банкомат расходом по УСН?

Ответ на вопрос

Главные тезисы

1. Включаются ли все комиссии в расходы по УСН?
2. Являются ли расходы по банковским комиссиям большими?
3. Какие виды банковских комиссий существуют?
4. Какие конкретные комиссии относятся к расходам по УСН?
5. Какова ставка комиссии за перевод на счет физического лица по договору РКО?
6. Есть ли комиссия за ПП/ПТ в СБ через ДБО согласно договора РКО?
7. Считается ли комиссия за ведение счета в рублях расходом по УСН?
8. Относится ли ежемесячная плата за предоставление обслуживания системы Бизнес Онлайн к расходам по УСН?
9. Является ли комиссия за прием денежных средств через банкомат расходом по УСН?

Ответ на вопрос

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) к расходам, которые могут быть отнесены на уменьшение налогооблагаемой базы, относятся только те расходы, которые фактически были произведены в целях осуществления деятельности организации либо индивидуального предпринимателя, уплачены документально и подтверждены соответствующими документами (в том числе банковскими). Поэтому, при условии выполнения указанных требований, расходы по банковским комиссиям, перечисленным в вопросе, могут быть включены в расходы по УСН. Необходимо также учитывать, что величина расходов по банковским комиссиям не должна превышать предельно допустимых размеров, установленных налоговым законодательством для каждого вида расходов.

Заполнение книги доходов и расходов при УСН 15% в 1С 8.2. Расчет единого налога при УСН 15%.

Необходимые документы

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы: 1. Договор РКО с банком, в котором указаны условия комиссий, их размеры и порядок расчета. 2. Бухгалтерская отчетность предприятия, в том числе расходные документы, связанные с банковскими комиссиями. 3. Налоговые декларации по УСН, в которых указываются расходы на платежи за банковские комиссии. 4. Законодательные акты Российской Федерации, регулирующие вопросы налогообложения и расходования денежных средств предприятия.

Исходя из вышеуказанных документов и регулирующих норм, можно будет сделать заключение о том, все ли комиссии включаются в расходы по УСН. В некоторых случаях возможно исключение некоторых комиссий из расходов по УСН, но это зависит от конкретных условий договора и норм законодательства.

Необходимые статьи

Статьи закона, которые могут быть применимы для решения этого вопроса, могут варьироваться в зависимости от конкретных обстоятельств и условий каждой из комиссий. Однако, в общем случае, применяться могут следующие статьи:

1. Статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации — Упрощенная система налогообложения.
2. Статья 251.2 Налогового кодекса Российской Федерации — Определение налоговой базы упрощенной системы налогообложения.
3. Статья 161.1 Гражданского кодекса Российской Федерации — Договор банковского счета (расчетного счета).
4. Статья 779 Гражданского кодекса Российской Федерации — Договор банковского вклада.
5. Статьи 857-858 Гражданского кодекса Российской Федерации — Договор поручительства.
6. Статьи 846-848 Гражданского кодекса Российской Федерации — Договор комиссии.

При конкретных обстоятельствах, возникших в связи с каждой комиссией, требуется проведение более глубокого и детального анализа, чтобы определить применяемые статьи закона и определить юридическую позицию в данном вопросе.

Источник: qwokli.ru

Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

В опубликованном письме Минфина от 05.06.2013 № 03-11-11/163 рассмотрена сле­дующая ситуация: индивидуальный предприни­матель, применяющий УСН с объектом налого­обложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”; занимается предпринимательской деятельностью в области розничной торговли через интернет-магазин (код ОКВЭД – 52.61.2). Вправе ли такой предприниматель принимать предоплату от физических и юридических лиц за реализуемые товары через ЭПС? Какими до­кументами ему необходимо подтвердить факт получения денежных средств? Может ли он для получения денег в оплату товара, помимо рас­четного счета, использовать банковскую карту (лицевой счет физического лица)?

Учет банковских комиссий и процентов при УСН

Затраты, допустимые для снижения базы упрощенного налога, зафиксированы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Ознакомиться со списком таких затрат и с регламентом их принятия можно в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

К затратам при УСН, связанным с банковским взаимодействием, принадлежат расходы, зафиксированные в подп. 9 п. 1 вышеупомянутой статьи:

• проценты, оплаченные за предоставленные займы и кредиты;
• комиссионные за услуги, оказываемые кредитными структурами.

Подробнее о том, как включаются проценты в расходы, читайте в публикации «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».

При этом траты на услуги банков учитываются в порядке, применяемом ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ для вычисления налога на прибыль. Ст. 264 причисляет оплату услуг кредитных учреждений к прочим расходам. Что же касается трат за услуги кредиторов, в письме Минфина РФ от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 дается четкое разъяснение о том, с какими банковскими операциями они должны быть связаны.

Эти операции упомянуты в ст. 5 закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Как при УСН учитывать расходы на отдельные виды услуг, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс:

Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Что говорит закон

На сегодня всё большее число фирм и ИП активно пользуются услугами банка при УСН «доходы минус расходы». При этом кредитные организации предоставляют своим клиентам-упрощенцам довольно широкий спектр услуг. Соответственно, возникает вопрос про налоговый учет банковских расходов при УСН «доходы минус расходы».

В пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ перечислены затраты, которые при итоговом расчёте снижают единый налог на УСН. В подпункте 9 этой нормы речь идёт о расходах на услуги банка при УСН.

Если толковать его буквально, то расходы на банковское обслуживание при УСН включают 2 позиции:

1. Установленные проценты банка при УСН «доходы минус расходы» за пользование кредитами и займами (без ограничений).
2. Затраты на оплату услуг кредитных учреждений (без ограничений).

На практике упрощенец можно обращаться как в банки, так и небанковские кредитные учреждения. Так вот: Налоговый кодекс в этом плане разделения не проводит. То есть расходы на обслуживание банка при УСН включают и обращение в кредитную организацию, которая не имеет статуса банка.

Банковские операции, относимые на расходы

В соответствии с вышеупомянутым законом к издержкам, вызванным проведением банковских операций, имеют отношение следующие:

Кроме основных банковских операций в ст. 5 закона № 395-1 дан список услуг кредитных организаций, которые, согласно всё тому же письму Минфина, дозволено принять в расход:

Принимаемые издержки обязаны подтверждаться соответствующей первичкой. К налоговому учету их берут в момент оплаты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Все иные траты, возникающие в ходе взаимодействия с банками, не упомянутые выше, взять в расход для расчета упрощенного налога нельзя. Остановимся на отдельных услугах кредиторов, которые вызывают вопросы при принятии в виде затрат для УСН.

Момент признания расходов

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты

. Оплатой товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и/или передачей имущественных прав.
Ниже перечислены особенности признания некоторых расходов
.

Материальные расходы, расходы на оплату труда, услуг третьих лиц и оплату процентов за пользование заемными средствами учитываются в момент погашения задолженности

путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, или в момент погашения задолженности иным способом.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС) согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ учитываются по мере реализации указанных товаров

Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты

Расходы на уплату прочих налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком

Если у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налогов и сборов, то включить такую задолженность в состав расходов он сможет:

1. только в пределах фактически погашенной задолженности;
2. только в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность (письмо Минфина РФ от 18.06.2009 № 03-11-06/2/105).

Банковские расходы по выплатам зарплаты на карточки

По письму Минфина от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 комиссия за перевод зарплаты на карты работников считается банковской операцией и уменьшает базу для вычисления налога на УСН. Для принятия этих издержек необходимо указать в трудовом договоре, что зарплата перечисляется не через кассу, а в безналичном порядке.

При этом расходы за открытие карт сотрудникам, по мнению Минфина, высказанному в этом письме, нельзя взять в зачет для налогового учета. А вот по письму московской налоговой службы от 02.06.2005 № 20-12/40107 учесть в расходах для расчета налога на прибыль банковские комиссионные за выпуск карточек сотрудникам организации с целью перечисления на них выплат работодателя можно, но при условии, что эти траты по договору берет на себя организация. Так как банковские комиссии для УСН принимаются в расход согласно нормам ст. 264 и 265 НК РФ, выводы указанного выше письма налоговой службы применимы и для упрощенного налога. Как видим, позиции Министерства финансов и налоговой службы РФ различны.

УСН с признаком “Доходы”

УСН с признаком “Доходы” — налог 6% с выручки. При этом никакие расходы не учитываются. Их можно даже никому не показывать, поскольку ФНС интересует только доход. Банковская комиссия за эквайринг также не уменьшает налоговую базу ИП на УСН “Доходы”.

Когда предприниматель выбирал эту систему налогообложения, он соглашался с условиями в обмен на сниженный налог.

То же самое при заключении договора с банком — предприниматель дал своё согласие на удержание комиссии. При этом закон запрещает перекладывать обязанность по оплате эквайринга на покупателя: завышать стоимость товара при оплате картами нельзя.

Компенсация за «Клиент-банк»

С развитием информационных систем применение «Клиент-банка» представляется естественным процессом. Для оперативной работы банкиры предоставляют подобные услуги. В их экономической оправданности нет сомнений. Ст. 346.16 НК РФ показывает на допустимость взятия в расход банковских услуг в порядке, оговоренном в ст. 265 НК РФ.

Подп. 15 п. 1 этой статьи буквально указывает на допустимость принятия в расходы услуг банка, вытекающих из применения электронных систем передачи документов от банкиров к заказчику и обратно.

Затраты на «банк-клиента»

Отдельный разговор с отнесением обслуживания «банк-клиент» в расход при УСН. Налоговики полагают, что в затраты упрощенцы могут относить только те услуги кредитной организации, предоставляемые ею в рамках системы «клиент-банк», которые перечислены нами выше. То есть – прямо названы в ст. 5 Закона «О банках и банковской деятельности» № 395-1 (письмо ФНС от 28.07.2005 № 22-1-11/1451).

И наоборот: нельзя уменьшить единый налог на услуги по установке и эксплуатации электронных систем документооборота между банком и упрощенцем, поскольку в законе они не названы. В частности, речь идёт о системе «клиент-банк».

Также см. «Организовываем зарплатный проект: суть и договор».

Итоги

Список издержек, снижающих базу по упрощенному налогу, изложен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на банковские услуги приведены в подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — они представлены в виде процентов, оплаченных за займы и кредиты, или комиссий за услуги кредитных учреждений.

Услуги банкиров, которые снижают базу по упрощенному налогу, даны в ст. 5 закона от 02.12.1990 №395-1. Банковские услуги к ним относятся, но в определенном перечне. Банковские комиссионные при УСН берут в расходы в момент фактической оплаты на основании подтверждающей первички.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Перечень

Исходя из статьи 5 Закона «О банках и банковской деятельности» № 395-1 банковские могут включать следующее:

1. привлечение денежных средств фирмы/ИП на УСН во вклады (до востребования и на конкретный срок);
2. размещение этих денег от своего имени и за свой счет;
3. открытие и ведение банковских счетов упрощенца;
4. переводы денег по поручению упрощенца;
5. инкассация валюты, векселей, платежных и расчетных документов;
6. кассовое обслуживание упрощенца;
7. выдача банковских гарантий;
8. электронные денежные переводы.

За любую из этих операций комиссия банка при УСН «доходы минус расходы» может быть отнесена на затраты. При этом комиссия банка входит в расходы при УСН независимо от ее размера, установленного кредитной организацией.

Многие упрощенцы приобретают корпоративные карты. Обычно они помогают ускорению и упрощению различных расчетов в рамках хозяйственной и/или основной деятельности. Так вот: за перечисление денежных средств на корпоративные карты комиссия банка в расходы при УСН тоже может быть отнесена. Как и плата за выдачу расчетной чековой книжки.

Кроме того, банки могут совершать ряд сделок. Полного перечня в указанном законе нет. Однако вот самые популярные из них:

• выдачу поручительств за упрощенца, которые предусматривают исполнение денежных обязательств;
• приобретение права требования от третьих лиц исполнения денежных обязательств;
• доверительное управление деньгами и иным имуществом упрощенца;
• сдача в аренду упрощенцу специальных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;
• лизинговые операции;
• оказание упрощенцу консультационных и информационных услуг.

Также см. «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2021 года с расшифровкой».

НТВП «Кедр — Консультант»

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации по бухучету и налогообложению » УСН » О принятии к расходам вознаграждения за предоставление банковской гарантии для предприятия на УСН (доходы минус расходы)

Предприятие использует УСН (доходы минус расходы)

Вопрос

Можно ли принять к расходам вознаграждение за предоставление банковской гарантии?

Как может списываться на расходы — по сроку действия банковской гарантии или единоразово при оплате?

Ответ специалиста

Перечень затрат, учитываемых в налоговой базе по «упрощенному» налогу, установлен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на банковские услуги приведены в пп. 9 названного пункта — они представлены в виде процентов, уплаченных за займы и кредиты, или комиссий за услуги кредитных организаций.

Перечень таких услуг расшифрован в положениях ст. 5 Закона N 395-1. Признание в расходах при УСНО затрат по операциям (и сделкам), вошедшим в данный перечень, не несет налоговых рисков. Эти затраты признаются в расходах в момент фактической оплаты на основании подтверждающих первичных документов. По иным расходам возможны разногласия с налоговиками.

Статья: Учет банковских расходов при УСНО (Тарасова Е.А.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 10)

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

ст. 346.16, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020)

выдача банковских гарантий;

ст. 5, Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 06.06.2019) «О банках и банковской деятельности»