Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы» предполагает снижение налоговой ставки за счет понесенных затрат предприятия. Перечень расходов ограничен нормами Налогового кодекса РФ. Следует помнить, что расходы принимаются после произведенной оплаты. Если ваши расходы отсутствуют в законодательном списке, значит уменьшить доход на него нельзя.
Действующий перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы»
Перечень расходов является закрытым, что означает что учету подлежат только обоснованные затраты, подтвержденные документально. Рассмотрим детально статьи расходов для снижения налоговой ставки, применяемые в 2021 году.
Основные средства и нематериальные активы
Приобретение и создание нематериальных активов, основных средств, в том числе с использование заемных денежных средств
№ 03-11-11/78852 от 02.11.2018,
№ 03-11-06/2/61172 от 28.08.2018,
№ 03-11-06/2/11967 от 26.02.2018
Дооборудование, достройка, реконструкция, техническое перевооружение и модернизация основных средств
УСН доходы минус расходы: минимальный налог
Покупка арендованных основных средств
При наличии права собственности и полной оплаты.
письмо Минфина № 03-11-11/10 от 20.01.2011.
Патентная пошлина за осуществление регистрации товарного знака
При отказе в патенте, учитывать расход нельзя.
письмо Минфина № 03-11-11/65388 от 26.08.2019
Проверка готовности цехов к вводу в эксплуатацию и новых производств
письмо Минфина № 03-11-11/69335 от 27.09.2018
Проведение технического осмотра автомобиля.
Ремонтные работы автомобилей.
письмо Минфина № 03-02-05/2/40 от 22.06.2004
Аренда
Лизинговые и арендные платежи
письмо Минфина № 03-11-11/63548
Временное пользование зданием, расходы арендодателя
ст. 346.16, ст. 254 НК,
письмо Минфина № 03-11-09/33555 от 10.06.2015
Аренда имущества за границей учитывается только, при использовании помещений для предпринимательской деятельности.
письмо Минфина № 03-11-11/498 от 13.01.2020
Каршеринг (аренда автомобиля на короткое время)
Затраты на аренду онлайн-ККТ
Учитываются, как арендные платежи за имущество в аренде
Ремонт
Гарантийный ремонт, обслуживание
Ремонт техники находящейся на условиях аренды
Учитываются в материальных расходах
письмо Минфина № 03-11-11/63548 от 20.08.2019
Ремонтные работы не полностью оплаченной техники
При использовании в предпринимательской деятельности ст. 346.16 НК.
Ремонт арендатором кондиционеров, климатического оборудования в арендуемых помещениях
В качестве материальных расходов.
ст. 346.16,ст. 254 НК,
письмо Минфина от № 03-11-06/2/8092 от 15.02.2016
Материальные расходы, канцтовары, защита от коронавируса
Расходы на материалы и сырье для производства, стоимость комплектующих и покупных полуфабрикатов
ст. 346.16, ст. 254 НК
ст. 346.16, ст. 254 НК
Доставка покупателю готового товара
При доставке сторонним перевозчиком.
ст. 346.16, ст. 254 НК,
при организации самостоятельной доставки, расходы списываются по основаниям: ГСМ, з/п водителю и.т.д.
Упаковка произведенной продукции
ст. 346.16, ст. 254 НК
Неамортизируемое имущество (спецодежда, инвентарь)
ст. 346.16, ст. 254 НК
Комплектующие для компьютерной техники (стоимость не должна превышать 100 тыс. руб.).
письмо Минфина № 03-11-11/69903 от 11.09.2019
Покупка канцелярских товаров
Стоимость услуг производственного характера
письмо Минфина № 03-11-06/2/1118 от 15.01.2018,
Учитываются в материальных расходах
письмо Минфина№ 03-11-11/34423 от 14.05.2019
Исключением являются управляющие компании, ТСЖ, получившие средства от населения
Расходы, связанные с составлением отчетов по отходам
В качестве затрат на приобретение услуг и работ производственного характера.
ст. 346.16, ст. 254 НК.
письмо Минфина № 03-11-06/2/23989 от 21.04.2017
Расходы, связанные с защитой персональных данных
в качестве материальных расходов
Услуги по переработке сырья
письмо Минфина № 03-11-11/17871 от 21.05.2013
Приобретение бахил и одноразовой посуды
письмо Минфина № 03-11-06/2/44773 от 13.07.2017
Уборка помещений сторонними организациями.
При обосновании, что уборка носит производственный характер
ст. 346.16, ст. 254 НК,
№ 03-11-06/2/53 от 13.04.2011,
№ 03-11-06/2/235 от 03.11.2009,
№ 03-11-04/2/95 от 09.04.2007
Расходы на приобретение моющих средств, для уборки помещений
учитываются в материальных расходах
письмо Минфина от № 03-11-11/62254 от16.08.2019
Дезинфицирующие средства, маски, термометры, респираторы и пр.
Средства для профилактики распространения коронавируса (влажные салфетки, защитные костюмы, очки, бахилы)
При действующих рекомендациях органов власти (пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК)
Проведение дезинфекции территории и помещений от коронавируса, с целью выполнения санитарных требований органов власти
Учитываются в затратах на дезинфекцию ст. 346.16 НК
Кроме представленных выше расходов в таблице, нормативно обоснованными являются расходы:
- Товары для перепродажи (стоимость товаров, земельного участка, приобретенного с целью перепродажи);
- Имущественные права и ценные бумаги (приобретение векселя третьего лица);
- Оплата труда (зарплата работникам и единственному учредителю, при заключенном трудового договора, отпускные, больничные, премии, материальная помощь, компенсация за использование личного автомобиля, алименты, удержанные с зарплаты сотрудников, доплаты за совместительство и совмещение, предоставление путевок, бесплатное питание, расходы на доставку сотрудников, оплата проезда к месту обучения, расходы на создание службы охраны труда)
- Командировки (суточное довольствие, проезд к месту и обратно, найм жилья, оформление паспортов, виз, аэродромные сборы, оплата связи);
- Повышение квалификации и обучение (профессиональная подготовка и переподготовка, участие в конференциях и семинарах);
- Страхование (работников, гражданской ответственности для владельцев опасных объектов);
- Налоги, соответствующие взносы и платежи в бюджет (уплаченные организацией самостоятельно и за организацию третьими лицами, входной НДС при учете в стоимость имущества, НДС при покупке, возврате, НДФЛ с зарплаты сотрудников, плата за негативное воздействие на экологию, вред автомобильным дорогам, налог на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности, таможенные платежи);
- Кредиты, займы, комиссии и проценты (проценты по рассрочке на приобретение основных средств, открытие и ведение счетов, комиссии за перевод, за открытие аккредитива, инкассация, оформление банковских гарантий, погашение займов по обязательствам, комиссии банка, комиссия за перечисление зарплаты, выдачу справок);
- Пожарная безопасность (обучение работников, монтаж, ремонт, обслуживание систем противопожарной защиты, проведение огнезащитных работ, покупка огнетушителей, гидрантов);
- Управленческие, юридические, информационные услуги (бухгалтерские услуги, аудит, плата нотариусу за оформление документов, судебные расходы, услуги кадровых агентств за размещение вакансий в СМИ);
- Услуги связи, публикация отчетности, ПО (доступ к интернету, почтовые телефонные, телеграфные расходы, приобретение номера телефона, публикация финансовой и других видов отчетности, приобретение компьютерных и бухгалтерских программ и расходы на их обновление, обслуживание, создание сайта и его обновление, передача налоговой отчетности с помощью сети Интернет, услуги хостинга, проверка оборудования, покупка ККТ);
- Реклама, маркетинг, типография, представительские расходы (объявления в СМИ, расходы на издание и распространение печатной периодической продукции, изготовление печатей, установка информационных и рекламных вывесок);
- Вознаграждение посредникам (расходы доверителей, принципалов на посреднические вознаграждения, услуги таможенного брокера, риелтора);
- Лицензии, экспертизы, СРО, конкурсы, долевое строительство (стоимость лицензий на ПО для ЭВМ и баз данных, оформление документов по кадастровому и техническому учету недвижимости, сертификационная система менеджмента, оплата экспертиз, обследований, необходимых для получения лицензии, платежи за пользование правами, взносы в СРО, отчисления застройщиков в компенсационный фонд, обязательная оценка при налоговом споре);
- Убытки и недостачи (убытки за прошлые годы, потери от порчи и недостачи при транспортировке и хранении, бой стекла, при отсутствии виновных);
Для того чтобы расходы не были необоснованными рекомендуем ознакомиться с письмами Минфина, дающие четкие разъяснения по классификации расходов. Важным моментом является нацеленность расходов на повышение качества и результативности производства, такие аргументы, объясняют целесообразность расходов.
Источник: proffresh.ru
Платят ли налог на имущество организации, работающие на УСН
В предыдущих статьях мы уже рассматривали порядок перечисления в бюджет налога на имущество физ- и юрлиц. Сегодня речь пойдет еще об одной группе плательщиков имущественного налога — организациях и ИП, которые перешли на упрощенную систему налогообложения. Платят ли УСН налог на имущество и если платят, то сколько? Обо всем этом читайте ниже.
Общий порядок
Общий порядок — это обычный, регулярный порядок уплаты налога, характерный для конкретной группы плательщиков. Говоря об упрощенной системе налогообложения для всех типов организаций и ИП общий порядок перечисления налогов указан в статье 346.11 НК России, под пунктами 2 и 3. Что в ней сказано?
Предприятия и ИП, находящиеся на УСН, вместо нескольких сборов уплачивают один. При этом освобождение происходит от налогов:
- с прибыли (для организаций на УСН);
- с доходов ФЛ (для ИП на УСН);
- на имущество;
- на добавленную стоимость (кроме НДС с товаров импорта).
Ранее, то есть до 2015 года, такой порядок распространялся на все виды имущества (как движимого, так и недвижимого) и на все типы юрлиц: организации, товарищества и ИП.
Однако с 2015 года в силу вступили изменения в первую и вторую части собрания налогового законодательства, которые помимо прочего затронули порядок уплаты налога на имущество юридическими лицами на УСН.
Изменения с 01.01.2015
Так в чем же суть поправок, о которых мы говорим? Будут ли предприятия, товарищества, ООО и ИП, находящиеся на УСН, платить налог на имущество с 2015 года?
Вердикт однозначный: будут. Но все подряд, а только те организации и ИП, которые содержат на балансе или имеют в собственности особую коммерческую недвижимость. Согласно ст. 2 федерального закона №52 от 02.04.14г. с января 2015 года, освобождение от имущественного сбора не будет распространяться на недвижимость, в отношении которой субъект Федерации определил базу по имущественному налогу как кадастровую стоимость.
Начиная с 2015 года, если местный исполнительный орган внес соответствующий объект в региональный «кадастровый» перечень, его владелец (организация или ИП), даже если он перешел на УСН, будет обязан платить за него налог на имущество.В отношении иных объектов движимого и недвижимого имущества поправки к НК России не коснутся и, соответственно, налог за них платить не придется.
Списки формируются до начала очередного налогового года, то есть до 1 января, и публикуются на официальных сайтах регионального фискального органа и органа власти, учредившего список. С момента определения кадастровой стоимости для объекта недвижимости, за налоговую базу больше нельзя принимать среднюю годовую стоимость.
Какая недвижимость попадает в перечень?
- центры и комплексы, используемые для торговли или используемые для размещения офисных и складских помещений;
- нежилые объекты недвижимости, на территории которых предусмотрено размещение офисных или торговых площадок;
- недвижимость, принадлежащая зарубежным организациям, у которых нет постоянного представительства на территории РФ;
- жилые дома, комнаты, которые не могут быть поставлены на учет, как объекты ОС.
Само собой, предприятия и ИП обязаны платить имущественный налог только за коммерческую недвижимость.
Налогообложение организаций
Теперь давайте рассмотрим схему действий ЮЛ на УСН, если один из объектов его собственности попал в упомянутый перечень. Согласно ст.378.2 главы 30 НК России, если организация на УСН имеет на балансе такое имущество, она должна:
- трижды за налоговый период (за три, шесть и девять месяцев) вносить авансовые платежи по налогу и предоставлять в фискальный орган соответствующий расчет;
- по итогам налогового периода не позднее 30 марта сдавать в фискальный орган декларацию по налогу на имущество;
- в течение срока, определенного законом субъекта Федерации, произвести окончательные расчеты по налогу.
Как рассчитать налог?
Для этого необходимо взять кадастровую стоимость объекта, определенную для него исполнительным органом власти региона и перемножить ее с соответствующей региональной ставкой.
Если здание или сооружение числится в списке, а кадастровая стоимость для этого объекта не определена, то налоговая база = нулю. Если ЮЛ принадлежит только часть объекта (например, комната или помещение в нем), то ее кадастровая стоимость рассчитывается пропорционально отношению площади помещения к общей площади объекта. Если у объекта несколько собственников, то величина налога, подлежащего уплате, определяется пропорционально доле каждого собственника.
Поскольку налоговая база, определяемая по кадастровой стоимости, оказывается довольно высокой, в НК России предусмотрены некоторые ограничения (п.1.1 ст.380). Так в столице ставка налога не может быть больше:
- 1,7% в текущем году;
- 2%, начиная с 2016 года.
Для регионов предельные значения ставок установлены, как:
- 1,5% в текущем году;
- 2% в последующих.
Налогообложение ИП
ИП, применяющие УСН и имеющие в собственности коммерческую недвижимость, попадающую в «кадастровый» перечень, платят имущественный налог не как организации, а как физические лица.
Законом предусмотрено ограничение налоговой ставки по объектам коммерческой недвижимости, для которой база по налогу закреплена как кадастровая стоимость, в размере 2%. При этом в течение четырех лет с момента применения кадастровой стоимости, плательщик имеет право уменьшить сумму налога на понижающий коэффициент:
- 0,2 за первый год,
- 0,4 за второй,
- 0,6 за третий и
- 08 за четвертый.
Оплатить налог ИП, применяющий УСН, обязан как и все граждане — до первого октября.
Актуальные предложения банков
Карта рассрочки «Халва»: преимущества и недостатки
Главными преимуществами кредитки от Совкомбанка являются беспроцентный период использования, простота оформления, минимум пакета документов, возможность возвращать средства через месяц после личных трат.
Рассрочка 0% по карте действует до 36 месяцев.
Кредитные карты банка «Тинькофф»
Тинькофф Банк предлагает большую линейку кредитных карт с различными условиями кредитования и кэшбека. В статье вы узнаете обо всех действующих акциях и вариантах оформления карты.
Как вернуть 2 000 рублей или получить год бесплатного обслуживания.
Альфа-Банк: кредитная карта «Год без процентов»
Альфа-Банк предлагает сегодня клиентам интересную линейку кредитных карт. На самую популярную карту «Г од без процентов» до 31.12. 2022 действует акция:
Вечное бесплатное обслуживание и кэшбэк 1000 рублей
Источник: creditnyi.ru
