Учитывается ли НДФЛ в расходах при УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндфл входит в расходы при усн доходы минус расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При грамотном выборе системы налогообложения можно значительно сократить свою налоговую нагрузку, не выходя за пределы правового поля. В налоговом законодательстве предусмотрено большое количество льгот, умелое использование которых приведет к положительному результату уже через несколько месяцев их применения.

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Какие расходы нельзя учесть при УСН?

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

1. Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
2. Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.

Смена объекта на УСН: с «доходы минус расходы» на «доходы»

Доходы и расходы

Когда провести

Рекомендации

Учет доходов при смене объекта не меняется

Все, кроме взносов

в 2022 году

Если хотите сэкономить, по возможности оплатите расходы в 2022 году и выполните другие условия для учета. Например, выплатите зарплату в декабре, оплатите и реализуйте товары и т. д.

Страховые взносы за декабрь

зависит от других доходов и расходов

Если вы перечислите взносы при текущем объекте «доходы минус расходы», то сможете на эту сумму уменьшить налоговую базу.

А если заплатите уже в 2023 году, при УСН «доходы», то сможете снизить налог к уплате

Условия применения и порядок перехода на УСН 15%

Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).

Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:

• доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
• количество сотрудников — до 100 человек;
• стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
• доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).

Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме

Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:

• от продажи собственной продукции,работ или услуг;
• от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
• от реализации имущественных прав;
• полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
• штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
• в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
• от долевого участия в других организациях;
• от аренды или субаренды имущества;
• от участия в простом товариществе;
• поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
• доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.

Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности

За несвоевременную подачу налоговой декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен штраф в размере 5% указанной в ней от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф при этом составляет — 1000 рублей, чаще всего его накладывают при несвоевременной сдаче нулевого отчета. Максимальный размер штрафа ограничен 30% от заявленной суммы налога, обычно его начисляют при опоздании с отправкой декларации более чем на полгода.

Кроме начисления штрафа, ФНС может заблокировать расчетный счет предпринимателя или компании. К этой мере прибегают, если декларация не была сдана в течение 10 дней после установленного срока.

Также предприниматель или организация могут быть оштрафованы за просрочку уплаты налога (за опоздание с перечислением авансовых платежей штраф не накладывается). Размер штрафа составляет 20% от неперечисленной в бюджет суммы. Но такая мера допустима только в том случае, если налоговики докажут, что неуплата была допущена умышленно. Если налоговая декларация была подана верно и в срок, но платеж не был перечислен, то ФНС может начислить только пени: за первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки рефинансирования, с 31 дня — 1/150.

Расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы (примеры)

• Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки права требования.
• Затраты на покупку жилья в строящемся доме на основании договора долевого участия.
• Если организация доставляет продаваемые товары покупателям почтовыми отправлениями, то почтовые расходы, которые она оплачивает учреждениям связи при возврате невыкупленных товаров, не учитываются для целей налогообложения при УСН.
• Расходы по уплате денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации — должника по кредитному договору.
• Расходы на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания.
• Плата за право пользования земельным участком (сервитут).
• Расходы по оплате банку комиссионного вознаграждения за изготовление банковских карт.
• Расходы по добровольному страхованию.
• Расходы по приобретению доли участия в уставном капитале другой организации.
• Затраты на участие в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров.
• Расходы наоплату обучения детей сотрудников.
• Часть остаточной стоимости основных средств, не приобретенных обществом и не оплаченных, а внесенных учредителями общества в качестве вклада в уставный капитал.
• Затраты на световые вывески, не содержащие сведений рекламного характера.
• Затраты на приобретение земельного участка.
• Расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями.
• Расходы на проведение специальной оценки условий труда.
• Списанные безнадежные долги.
• Штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые должником за нарушение договорных обязательств.
• Услуги по управлению организацией, применяющей УСН.
• Суммы добровольно уплаченных пенсионных взносов — их индивидуальный предприниматель не вправе включать в состав расходов.
• Расходы, связанные с реализацией основного средства.
• Расходы в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям.
• Расходы на погашение займа.
• Расходы на приобретение питьевой воды, кулера, на обеспечение иных нормальных условий труда.
• Стоимость продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно.
• Расходы на уборку снега и его вывоз с территории организации.
• Суммы, связанные с переоценкой драгоценных металлов.

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Если ваши доходы за год превысят 150 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

• процент на остаток по расчётному счёту
• штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
• возмещение ущерба от страховой
• курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
• подарки и другое бесплатно полученное имущество
• другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

УСН. Учет НДФЛ с зарплаты работников

Работаем на УСН (доходы минус расходы). Налог на доходы физических лиц в расходы не включается. Но это же часть заработной платы, которая при ее выплате включается в расходы. Как быть, программа автоматически включает в расходы НДФЛ, когда проводятся платежи по расчетному счету?

В соответствии с п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов,
вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных
в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов

, предусмотренных НК РФ (
п. 5 ст. 346.11 НК РФ
).

Ст. 226 НК РФ

установлено, что исчисление сумм и уплата
НДФЛ
производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является
налоговый агент
.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика

при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Учитывается ли НДФЛ в расходах при применении УСН?

Организации и предприниматели на УСН должны исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, они в общем порядке удерживают НДФЛ из выплачиваемых физлицам доходов и перечисляют его в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Уплата НДФЛ за счет средств самого налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Перечень затрат, на которые можно уменьшить налоговую базу при УСН, закрытый. Он предусмотрен статьей 346.16 НК РФ. Среди этих расходов поименованы суммы уплаченных налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однако в связи с тем, что плательщиком НДФЛ являются физические лица, а не налоговые агенты, перечисленный в бюджет НДФЛ для целей УСН расходом не является.

В то же время НДФЛ – это часть начисленного физлицу дохода, например, в виде заработной платы. А затраты на оплату труда при УСН учитываются в расходах по правилам ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Это означает, что НДФЛ включается в расходы при УСН в составе начисленной физлицам оплаты труда.

Можно ли при УСН признать в расходах минимальный налог?

Организация применяет УСН, объект налогообложения — «Доходы минус расходы». Можно ли признать в расходах минимальный налог и занести в книгу учета доходов и расходов?

Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога, уплачиваемого при применении УСН, меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить величину разницы между суммой уплаченного минимального налога за период и суммой налога, исчисленного за тот же период в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 НК РФ.

Как берется НДФЛ за работников в расходы по УСН в 2019 году

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16. упрощенцы вправе включить в свои затраты заработок персоналу, больничные пособия – НДФЛ принимается в расходы при УСН в 2019 году в составе заработной платы. Правила отнесения на издержки предприятия расходов по оплате труда наемных работников содержатся в п. 1 ст. 252.

А в ст. 255 приведен порядок признания подобных затрат. К примеру, это не только сами суммы заработка, но и различные надбавки, компенсации, премии, пособия по нетрудоспособности, прочие поощрительные/стимулирующие выплаты согласно трудовым и коллективным договорам.

Чтобы разобраться во всем вышесказанном, приведем пример того, как НДФЛ учитывается в расходах при УСН.

Предположим, за 1 кв. 2019 г. предприятием была начислена зарплата персоналу в размере 200 000 руб. С ФОТ был исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 26 000 руб.

За 1 кв. соответственно относится не отдельно НДФЛ в расходы при УСН «Доходы минус расходы», а вся зарплата размером 200 000 руб. Причем, при применении налоговых вычетов, учитывается все равно вся начисленная зарплата. Согласно п. 2 ст. 346.6 НК РФ, в отношении признания расходов на оплату труда, действовать требуется в соответствии с порядком, определенным в ст. 255 НК.

А там ясно сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, предусмотренные российским законодательством или локальными актами работодателя (письмо Минфина № 03-11-09/225 от 25.06.2009).

Как НДФЛ учитывается в расходах при УСН

Компании и ИП, применяющие УСН «доходы», при исчислении налогооблагаемой базы расходы не учитывают. Такое право есть у налогоплательщиков, использующих УСН «доходы минус расходы». Закрытый перечень их затрат не подлежит расширительному толкованию. Есть ли у них возможность учесть НДФЛ при УСН «доходы – расходы»?

Сам по себе НДФЛ не существует в виде расхода, он всегда представляет собой часть заработка или иного дохода физического лица. Оплату труда наемного персонала учитывают при расчете облагаемой базы по спецрежиму УСН на основании пп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ (что именно можно отнести к этим затратам, определено в ст. 255 НК РФ).

Причем НДФЛ входит в расходы при УСН в составе расходов по оплате труда. Такая позиция была неоднократно подтверждена письмами Минфина, к примеру, от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 15.12.2015 № 03-11-06/2/73266. Поэтому по сути НДФЛ при УСН «доходы минус расходы» учитывается полностью. Но важно еще учитывать и момент признания таких расходов налоговом учете.

Принцип доходы минус расходы при УСН

Начнем с принципа «Доходы минус расходы». Что он из себя представляет и что входит в перечень расходов? В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, по названию несложно догадаться, что в варианте доходы минус расходы учитываются расходы, который несет предприятие или индивидуальный предприниматель.

По пункту 2 статьи 346.18 Налогового кодекса организации и ИП, которые применяют УСН в 2019 году на объекте доходы минус расходы, вправе уменьшить свою налоговую базу на расходы.

Также выбрав систему доходы минус расходы, плательщик УСН в 2019 году обязан вести книгу учета доходов и расходов и учитывать в ней все полученные доходы и понесенные расходы в течение года. На основании этих записей определяется итоговая сумма налога, который должен уплатить предприниматель или организация.

Специально для упрощенцев создана программа Упрощенка 24/7. Она позволяет вести кадровый учет, налоговый и бухгалтерский учет, учет зарплаты, заполняет и сдает отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Если ваши доходы за год превысят 150 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.

Похожие записи:

• Куда жаловаться на соседей и как составить жалобу?
• Как изменятся пенсии по инвалидности в 2023 году
• У кого и на сколько вырастут пенсии с 1 января 2023 года?

Источник: free-osp.ru

Расходы на оплату труда при применении УСН

Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, могут уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму расходов, направленных на оплату труда сотрудников (п. 6 ст. 346.16 НК РФ).

Об особенностях учета и документального оформления такого рода расходов рассказывается в этой статье.

Какие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда

Состав расходов на оплату труда определяется в соответствии со ст. 255 НК РФ (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда организации-упрощенца включаются:

— любые начисления работникам в денежной (или) натуральной формах;

— стимулирующие начисления и надбавки;

— компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

— премии и единовременные поощрительные начисления;

Но только при условии, что указанные начисления и расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, коллективным договором или трудовым договором.

Кроме того, к расходам на оплату труда относятся платежи по договорам добровольного и обязательного страхования работников (негосударственное пенсионное страхование, добровольное медицинское страхование и т.п.).

Учтите, что расходы на добровольное страхование работников можно учесть при расчете единого налога только в пределах норм, которые установлены п. 16 ст. 255 НК РФ.

Как оформлять расходы на оплату труда

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. Все записи в книге учета доходов и расходов делаются на основании первичных документов.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

Для расчета сумм, подлежащих выплате сотрудникам, необходимо составить либо расчетно-платежную ведомость (форма № Т-49) либо расчетную ведомость (форма № Т-51) и платежную ведомость (форма № Т-52).

Ведомости по формам № Т-49 и Т-53 регистрируются в специальном журнале, который составляется по унифицированной форме № Т-53а.

В расчетно-платежной и в платежной ведомостях указывается та сумма, которая должна быть выдана работникам. Однако возможно, что не все работники смогут получить причитающиеся им деньги.

Поэтому на сумму фактически выданной заработной платы оформляется расходный кассовый ордер(форма № КО-2). А в расчетно-платежной или в платежной ведомости (соответственно графы 23 и 5) напротив фамилий тех работников, которые не получили начисленные суммы, нужно сделать пометку «Депонировано».

Учет расчетов с депонентами ведется в специальном реестре или в книге учета депонентов.

В книге учета доходов и расходов указывается только та сумма заработной платы и прочих выплат, которая фактически выдана сотрудникам.

Если организация перечисляет заработную плату работникам на личные банковские счета, то составляется только расчетная ведомость (форма № Т-51).

Когда следует признавать расходы на оплату труда

Так как налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, используют кассовый метод признания доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ), расходы на оплату труда учитываются в целях налогообложения на дату:

— выдачи работникам денежных средств из кассы;

— перечисления денежных средств с расчетного счета организации на личные банковские счета сотрудников;

— передачи работникам продукции (товаров, работ, услуг) в счет заработной платы.

Что касается выплаты зарплаты в натуральной форме, то бухгалтеру нужно помнить следующее. Статьей 131 ТК РФ установлено, что не менее 80% заработной платы должно выплачиваться деньгами и только 20% суммы, подлежащей выплате сотруднику, может быть выдано в натуральной форме — продукцией, товарами, работами или услугами.

Следуя требованиям Трудового кодекса РФ, работодатели обязаны выплачивать заработную плату два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Ту часть заработной платы, которая выплачивается за первую половину месяца, принято называть авансом, а заработную плату за вторую половину месяца — окончательным расчетом.

Трудовой кодекс обязывает работодателей в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, которая причитается ему на определенный период. Для этого бухгалтеру необходимо выдавать работникам расчетные листки.

Аванс выплачивается уже после того, как первая половина месяца полностью отработана. Перед тем как выплатить аванс, бухгалтер должен начислить заработную плату за первую половину месяца и выдать каждому работнику расчетный листок.

Следовательно, сумму выплаченного аванса бухгалтер может учесть в составе расходов текущего месяца. Записи в книге учета доходов и расходов делаются на основании платежной ведомости.

Сумма денежных средств за вторую половину фактически отработанного месяца выплачивается, как правило, в начале следующего месяца. Поэтому учесть в составе расходов на оплату труда сумму окончательного расчета можно только в следующем месяце.

Как учитывать премии

При расчете единого налога расходы на оплату труда учитываются в том порядке, который предусмотрен для начисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ.

К расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Следовательно, при расчете единого налога организация, применяющая УСН, может учесть затраты на выплату разовых премий производственного характера, предусмотренных коллективным договором (письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 № 18-12/3/081433).

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса

Организации (предприниматели) должны выполнять функции налоговых агентов и удерживать налог на доходы физических лиц с выплат сотрудникам. Кроме того, на основании п. 1 ст. 230 НК РФ они обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Минфином России. До настоящего времени указанная форма министерством не утверждена. Минфин России в письме от 21.01.2010 № 03-04-08/4-6 разъяснил, что в связи с этим налоговые агенты для учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, могут использовать самостоятельно разработанную форму или соответствующие разделы формы 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год», утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан рассчитывать сумму НДФЛ в конце того месяца, в котором были начислены доходы в пользу работника. В тот день, когда организация выплачивает работнику начисленный доход, нужно удержать сумму НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Возникает вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ с авансов?

При выплате доходов в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком дохода является последний день месяца, за который был выплачен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому авансы, выплаченные за первую половину месяца, доходом работника в целях налогообложения не признаются.

Следовательно, если организация заключила с работником трудовой договор, налог на доходы физических лиц нужно удерживать только при окончательном расчете с работником. Сумма заработной платы, выданная авансом за первую половину месяца, этим налогом не облагается (письма Минфина России от 17.07.2008 № 03-04-06-01/214 и от 16.07.2008 № 03-04-06-01/209).

Если же с работником был заключен договор гражданско-правового характера, то выплаты по нему нельзя назвать оплатой труда. А значит, доходы физических лиц по этим договорам признаются не в конце месяца, а по мере выплаты денежных средств. Таким образом, с каждой выплаты физическому лицу дохода по гражданско-правовому договору организация должна удержать НДФЛ. При этом не имеет значения, когда была произведена выплата — в начале, в середине или в конце месяца.

Сумму удержанного НДФЛ необходимо перечислить в бюджет. Причем сделать это необходимо не позднее того дня, когда организация:

— получила в банке деньги для выплаты сотрудникам заработной платы и доходов по гражданско-правовым договорам;

— перечислила заработную плату на личные банковские счета работников.

Как учитывать налог на доходы физических лиц

В свое время много шума в связи с этим вопросом наделало письмо УМНС России по Московской области от 30.07.2003 № 04-20/13210/Р781, в котором налоговики рассматривают расходы на оплату труда как состоящие из двух частей — сумм, выплаченных работникам, и налога на доходы физических лиц.

По мнению авторов письма, организации могут включить в состав расходов на оплату труда согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ только те суммы, которые были фактически выплачены сотрудникам. Сумма же налога на доходы физических лиц, которая была удержана с начисленных доходов и перечислена в бюджет, в составе расходов на оплату труда не учитывается.

Кроме того, суммы НДФЛ нельзя учесть как налоги и сборы по подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и принять в уменьшение доходов при определении налоговой базы при расчете единого налога. Ведь работодатели при удержании и уплате НДФЛ исполняют обязанности налогового агента и перечисляют в бюджет сумму НДФЛ не за счет собственных средств. Значит, по мнению УМНС России по Московской области, налог на доходы физических лиц нельзя признать расходом организации.

Несмотря на то что письмо вышло давно, налогоплательщики до сих пор продолжают задавать тот же вопрос: учитывается ли НДФЛ в составе расходов?

Однако чиновники отвечают на этот вопрос уже по-другому.

В письме УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 № 16-15/012115 говорится о том, что НДФЛ, удержанный из дохода сотрудника, является составной частью расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Следовательно, суммы налога на доходы физических лиц включаются в расходы организации в составе расходов на оплату труда на основании подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Суммы налога включатся в расходы в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, то есть после перечисления НДФЛ в бюджет.

Налоговиков полностью поддерживают и специалисты Минфина России. В своих письмах от 24.11.2009 № 03-11-06/2/246 и от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271 они указали, что суммы НДФЛ, которые организация удерживает из доходов работников, не могут учитываться в качестве расходов при определении налоговой базой организацией на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В то же время они могут уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму расходов на оплату труда, из которых удерживается налог на доходы физических лиц.

Таким образом, сумма НДФЛ отражается в книге учета доходов и расходов в том случае, когда одновременно выполняются два условия:

заработная плата, с которой удержан налог, фактически выдана работнику;
сумма удержанного НДФЛ перечислена в бюджет.

Пример 1

И.И. Иванов работает в ООО «Фортуна». Организация применяет упрощенную систему налогообложения и уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами.

20 апреля 2010 г. работнику был выдан аванс в размере 5000 руб. (расходный кассовый ордер № 78).

За апрель ему было начислено 15 000 руб. (расчетно-платежная ведомость № 5 от 30.04.2010). Величина стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 1000 руб. (на самого работника — 0 руб., на его ребенка — 1000 руб.).

Сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы работника, равна 1820 руб. [(15 000 руб. – 1000 руб.) х 13%].

5 мая на основании расходного кассового ордера № 92 работнику была выдана заработная плата за апрель (с учетом ранее выданного аванса) в размере 8180 руб. (15 000 руб. – 5000 руб. – 1820 руб.). Сумма НДФЛ была перечислена в бюджет на основании платежного поручения № 201 от 05.05.2010.

В разделе 1 книги учета доходов и расходов были сделаны такие записи.

1. Доходы и расходы

Регистрация

дата и номер первичного
документа

доходы, учитываемые при расчете единого
налога

расходы, учитываемые при расчете единого
налога

Источник: www.eg-online.ru

Включается ли ндфл в расходы при усно. Включение ндфл в расходы при усн

Татьяна, упрощенная система налогообложения не освобождает вас от обязанностей налоговых агентов. В том числе по тем налогам, которые вы не платите (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Налоговый агент — это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

В расходы вы не вправе его включать.

В соот. со ст. 346.17

1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Удерживая с заработной платы НДФЛ, ООО выступает не налогоплательщиком, а налоговым агентом. Таким образом, организация в качестве налогового агента перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц за налогоплательщиков — физических лиц.В этой связи суммы налога на доходы физических лиц, уплаченные в бюджет, не являются расходами ООО и не могут быть включены в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.

Подавайте уточняющую декларацию.

Ответ юриста был полезен? + 0 — 0

получен
гонорар 36%

Юрист, г. Красноярск

Общаться в чате

Здравствуйте, Татьяна. Отдельно НДФЛ не учитывается, он должен быть учтен в начисленной ЗП. Например, работник получает 20 тыс. руб. НДФЛ — 2600 руб. В расходы вы включаете 20 тыс. руб., затем 2600 перечисляете в бюджет, а остаток — 17400 руб. перечисляете работнику.

И есть Письмо Минфина на этот счет.

П и с ь м о
№ 03-11-09/225 25.06.2009

Вопрос: В нашей организации применяется упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Порядок признания доходов и расходов осуществляется кассовым методом в соответствии со ст. 346.17 HK РФ.
Мы, при подаче декларации в общую величину расходов, включаем фактически перечисленный налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и алименты.
Правомерно ли мы включаем данные расходы при определении налогооблагаемой базы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на Ваше письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.
Положениями статьи 226 Кодекса предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.
Уплата суммы налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается.
В связи с этим суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, не могут включаться в состав расходов, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 6 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 Кодекса.
В соответствии со статьей 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы налога на доходы физических лиц учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.
Также в составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы алиментов, удерживаемые организациями с доходов, выплачиваемых физическим лицам.

Таким образом расходах нужно отражать начисленную ЗП, т.е. зп+ндфл.

Ответ юриста был полезен? + 2 — 0

получен
гонорар 36%

Мирный Олег, г. Екатеринбург

Общаться в чате

можно ли включать уплаченный НДФЛ за работника в состав расходов, если сумма заработной платы включена в расходы без налога т.е за минусом НДФЛ?

Начисляемая и выплачиваемая работнику зарплата отличается на сумму НДФЛ.

Согласно ст.255 НК РФ расходами на оплату труда является не выдаваемая сумма з/п, а начисляемая сумма з/п.

Поэтому при расчете налоговой базы по УСН в расходы включается именно вся начисленная сумма зарплаты, т.е. сумма, выданная работнику, и НДФЛ, удержанный для перечисления в бюджет.

Относительно момента признания суммы НДФЛ в расходах, отмечаю следующее.

Согласно пп.1 п.2 ст.346.7 НК РФ затраты на оплату труда включаются в состав расходов после их фактической оплаты.

То есть действует кассовый метод.

Поэтому если з/п за минусом НДФЛ выплачивается работнику в одно время, а НДФЛ перечисляется в бюджет в другое — то период признания данных расходов будет отличаться.

То есть в момент выдачи з/п работнику в расходы по УСН Вы сможете включить только сумму выплаченную работнику, а в момент перечисления НДФЛ в бюджет в расходах по УСН можно будет учесть сумму НДФЛ.

В своем вопросе Вы указали, что з/п за минусом НДФЛ Вы учли в расходах и теперь у Вас стоит вопрос относительно учета в расходах НДФЛ.

На основании всего мною вышеизложенного, рекомендую Вам учесть НДФЛ в расходах по УСН на дату перечисления НДФЛ в бюджет. В Книге учета доходов и расходов данные проплаты учтутся как две разные операции.

Ответ юриста был полезен? + 2 — 0

получен
гонорар 27%

Юрист, г. Нижний Новгород

Общаться в чате

Вывод: Суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при УСН после фактической выплаты дохода сотруднику и перечисления налога в бюджет.

Письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-09/225

Вопрос: Организация, применяющая УСН («доходы минус расходы»), при заполнении налоговой декларации включает в общую величину расходов фактически перечисленные суммы НДФЛ и алименты, удерживаемые с доходов работников. Правомерны ли действия организации?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМОот 25 июня 2009 г. N 03-11-09/225
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.В соответствии с пп. 22 п. 1 ст.

346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.В соответствии с п. 5 ст. 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.Положениями ст.

226 Кодекса предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.Уплата суммы налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается.В связи с этим суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, не могут включаться в состав расходов, предусмотренных пп.

22 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.Одновременно сообщаем, что согласно пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 Кодекса.В соответствии со ст.

255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы налога на доходы физических лиц учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.Также в составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы алиментов, удерживаемые организациями с доходов, выплачиваемых физическим лицам.
Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН25.06.2009

Ответ юриста был полезен? + 0 — 0

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при применении УСН после фактической выплаты заработной платы сотрудникам и перечисления НДФЛ в бюджет. Особенности отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, изложены ниже.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

(книга учета доходов и расходов) упрощенца? Для ответа на вопрос, учитывается ли НДФЛ в расходах при УСН, необходимо обратиться к нормам главы 26.2 НК. Рассмотрим законодательные требования в этом разделе.

Порядок учета НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2017 году

Специальный упрощенный режим предполагает легитимное снижение фискальной нагрузки на компанию. Ряд налогов, от которых освобождены упрощенцы, перечислен в ст. 346.11. Среди указанных льгот подоходный налог не значится, то есть ООО /ИП на УСН обязаны как агенты на общих основаниях исчислить, удержать и заплатить государству НДФЛ с доходов своих сотрудников (п. 5 ст.

346.11). В связи с этим, многие бухгалтеры задаются закономерным вопросом: входит ли НДФЛ в расходы при УСН?

Ведь по сути такой налог перечисляется работодателем не из своих денег, а за счет средств работников. Для ответа, прежде всего, обратимся к требованиям ст. 346.16, где определен порядок признания расходов упрощенцами. Список является закрытым, а это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу можно только на те затраты, которые перечислены в п. 1 указанной статьи. Отдельно НДФЛ в ст.

346.16 не упоминается, а норма подп. 22 также не может быть применена в данном случае (письмо Минфина N 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г.), поскольку суммы агентского НДФЛ согласно ст. 226 удерживаются только в момент фактической выплаты из вознаграждения сотрудников.

Тем не менее все же НДФЛ включается в расходы по УСН, но в особом порядке. Как именно, разберемся на конкретном примере далее.

Как берется НДФЛ за работников в расходы по УСН в 2017 году

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16. упрощенцы вправе включить в свои затраты заработок персоналу, больничные пособия – НДФЛ принимается в расходы при УСН в 2017 году в составе заработной платы. Правила отнесения на издержки предприятия расходов по оплате труда наемных работников содержатся в п. 1 ст. 252. А в ст.

255 приведен порядок признания подобных затрат. К примеру, это не только сами суммы заработка, но и различные надбавки, компенсации, премии, пособия по нетрудоспособности, прочие поощрительные/стимулирующие выплаты согласно трудовым и коллективным договорам.

Чтобы разобраться во всем вышесказанном, приведем пример того, как НДФЛ учитывается в расходах при УСН.

Предположим, за 1 кв. 2017 г. предприятием была начислена зарплата персоналу в размере 200 000 руб. С ФОТ был исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 26 000 руб.

За 1 кв. соответственно относится не отдельно НДФЛ в расходы при УСН «Доходы минус расходы», а вся зарплата размером 200 000 руб. Причем, при применении налоговых вычетов, учитывается все равно вся начисленная зарплата. Согласно п. 2 ст. 346.6 НК РФ, в отношении признания расходов на оплату труда, действовать требуется в соответствии с порядком, определенным в ст. 255 НК.

А там ясно сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, предусмотренные российским законодательством или локальными актами работодателя (письмо Минфина № 03-11-09/225 от 25.06.2009).

Когда НДФЛ считается расходом при УСН

Обратите внимание! При заполнении КУДиР налогоплательщикам следует отдельно отражать суммы по заработной плате за вычетом НДФЛ и суммы перечисленного НДФЛ. Если указанные операции пришлись на один день, допускается суммирование показателей.

НДФЛ с дивидендов в расходы при УСН

Если упрощенец выплачивает дивиденды, является ли такой НДФЛ расходом при УСН? Согласно п. 6 ст. 226 подоходный налог с дивидендов необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего дня за днем выдачи указанных доходов. При этом в закрытом перечне затрат по ст. 346.16 суммы дивидендов не поименованы, а значит, не получится включить в расходы ни дивиденды, ни НДФЛ с них.

Можно ли ндфл учитывать в расходы при усн. если в расходы по зар. плате попадают только выплаченная зар плата

Однако следует помнить: суммы, выплаченные работнику, и суммы удержаний могут учитываться для целей налогообложения не одновременно.

По общему правилу затраты на оплату труда включаются в состав расходов после их фактической оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17). Поэтому в момент выдачи заработной платы расход у вас возникает только на сумму, которая фактически выплачена работнику. Суммы удержаний вы включите в состав расходов после того, как перечислите НДФЛ в бюджет, выдадите из кассы или перечислите получателю алименты.

Смежные вопросы:

1. Как отразить в отчете 6НДФЛ оплату за аренду автомобиля у физ. лица, который не является сотрудником организации.
   ✒ Расчет 6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы….
2. Продаем ОС. в 2014г. перешли на УСН (доход-расход)с ОСНО ОС внесли по ост.стоимости. (срок полез. использ. до 15лет) в 2014г. списали в расход 50% стоимости в 2015г.….
3. В мае месяце мы лишились возможности применять УСН и должны перейти на ОСН. Возникающие вопросы: Какие документы мы должны предоставить в налоговую инспекцию, кроме уведомления. Как заполнять….
4. Как отразить в 6 НДФЛ начисленную зарплату за январь 2016г. если получали ее 3 февраля и 9 февраля? и НДФЛ перечисляли соответственно 3 и 9 февраля
   ✒ Разд. 1 заполняют нарастающим….

Источник: buhconsul.ru