Учитывается ли зарплата в расходах при УСН

Причем именно у компаний, применяющих «доходно-расходную» упрощенку, и возникает вопрос: в какой же момент можно признать в расходах зарплатный «аванс»? Собственно это название и вносит сумятицу, так как упрощенцы признают в расходах только погашенную задолженность, в том числе и по зарплате (оплаченные затраты), а не выданные авансы (Подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Цена вопроса

Упрощенцы должны вести книгу учета доходов и расходов (Утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н; ст. 346.24 НК РФ). Причем НК РФ налоговым регистром ее не называет. Однако ФНС это не смущает. По мнению налоговой службы, эта книга — самый настоящий налоговый регистр.

Расходы на оплату труда УСН

И следовательно, есть риск получить штраф за систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное отражение в ней расходов на оплату труда (Статья 120 НК РФ).

Правомерность применения какого штрафа мы сейчас обсуждать не станем. А разберемся, как отразить зарплатный «аванс» в книге учета доходов и расходов так, чтобы даже повода для претензий к вам у инспектора не было.

Варианты учета

Вариант 1. Зарплата за первую половину месяца признается расходом в момент выплаты
Сторонники этого варианта совершенно справедливо считают, что зарплата за первую часть месяца — это не аванс (предоплата за работу в будущем), а оплата труда работника за уже отработанную первую половину месяца.
И действительно, ТК РФ не устанавливает порядок расчета зарплаты за первую половину месяца. Поэтому эта часть будет именно зарплатой, как бы она ни определялась:
(или) исходя из фактически отработанных дней за период с 1-го по 15-е число месяца (расчетный способ);
(или) в твердой сумме либо как процент от оклада («авансовый» способ).

Таким образом, выдавая зарплату за первую половину месяца, организация погашает свою задолженность по оплате труда. А как известно, упрощенцы, применяющие «доходно-расходную» упрощенку, признают расходы на оплату труда именно в момент погашения задолженности. Поэтому в книге зарплату отражают на дату ее выдачи из кассы (перечисления на счета работников в банке).
С этим вариантом учета согласились еще в 2004 г. московские налоговики (Пункт 6.1 Письма УФНС России по г. Москве от 31.12.2004 N 21-14/85240). Правда, в своем Письме они сделали такую оговорку: «. под авансом, как правило, подразумевается выплата заработной платы за фактически отработанные штатным работником организации полмесяца». Из этого многие сделали вывод, что эти разъяснения касались лишь расчетного способа определения суммы зарплаты за первую половину месяца. А что считают по этому поводу в Минфине?

Расходы на оплату труда при УСН

Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут включать в расходы затраты на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ (Подпункт 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с этой статьей к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. У упрощенца затраты на оплату труда признаются после их фактической оплаты (Подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, зарплата за первую половину месяца (независимо от способа ее расчета: исходя из фактически отработанного времени или без его учета — в процентах от оклада либо в твердой сумме) признается в расходах упрощенца на дату выплаты из кассы или перечисления на счета работников».

Вариант 2. Зарплата за первую половину месяца признается расходом на последнее число месяца
Этот вариант учета широко применяется упрощенцами, использующими «авансовый» способ расчета зарплаты за первую половину месяца. Одни отдают ему предпочтение по привычке. А другие убеждены, что задолженность по оплате труда возникает только после начисления заработной платы в конце месяца, а значит, до этого дня речь о ее погашении идти не может.
Как видим, специалисты Минфина России дают добро на применение первого варианта учета. Но означает ли это, что второй вариант вне закона? Мы решили уточнить в финансовом ведомстве, будет ли книга считаться заполненной неправильно, если зарплату за первую половину месяца отразить в ней в качестве расхода в последний день месяца. Вот какой ответ мы получили.

Из авторитетных источников
Косолапов А.И., Минфин России
«По моему мнению, упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут отражать сумму выданной зарплаты за первую половину месяца в книге учета доходов и расходов и в конце месяца.
Таким образом, если выплата первой и второй части зарплаты за месяц и перечисление НДФЛ будут приходиться на один месяц, то все расходы по оплате труда можно отразить один раз в целом за месяц. Несколькими записями или же одной на всю сумму — с указанием реквизитов всех платежных документов».

Как видим, право на жизнь имеют оба варианта признания зарплатного «аванса» в расходах. А значит, вы вольны выбирать тот вариант, который вам удобнее.

Источник: www.mosbuhuslugi.ru

Можно ли при УСН признать в расходах минимальный налог?

Велика вероятность возникновения каких-либо достаточно серьезных проблем с налоговой инспекцией.

Особенно важно разобраться в том, что входит в материальные расходы и со всеми аспектами данного определения. Это даст возможность избежать штрафов и санкций со стороны ФНС.

Принцип «доходы минус расходы»

Организации ИП, которые в 2021 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2021 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Что «попадает» в доходы

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст.

346.17 НК РФ).

Что включается в расходы

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
• затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
• материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
• расходы на оплату труда;
• стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
• суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
• другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
• расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Что относится к материальным расходам при УСН (перечень) ↑

Материальные расходы при УСН – это различного рода затраты определенного характера. К ним можно отнести траты на самые разные нужды.

Причем материальные расходы включают в себя разное, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Основанием для признания расходов материальными является перечень, приведенный в ст.№254 НК РФ:

• покупка сырья, а также всевозможных материалов для производства;
• материалы, применяемые для упаковки продукции;
• расходы на хозяйственные, производственные нужды;
• приобретение инвентаря, приборов, а также всевозможных иных инструментов для ведения коммерческой деятельности (включая одежду, средства ЗИП);
• покупка комплектующих, деталей к запасным частям и механизмам оборудования, транспортных средств;
• приобретение всевозможных услуг, имеющих производственный характер;
• расходы на эксплуатацию основных средств налогоплательщика.

Расходы на материалы при УСН обязательно должны подтверждаться платежными поручениями, а также иными документами.

Доходы

Если в качестве объекта налогообложения используются «доходы», то материальные расходы никоим образом не учитываются при использовании упрощенной системы налогообложения.

Это является очень важной особенностью рассматриваемого налогового режима, который следует учитывать в обязательном порядке.

Тем не менее, ИП или же организация имеют право отражать их в бухгалтерском учете соответствующим образом.

Доходы минус расходы

В случае если в качестве налогооблагаемого объекта был выбран «доходы минус расходы», учет материальных расходов строго обязателен.

Так как они используются при формировании суммы, от которой вычисляется величина налога, обязательного к уплате в бюджет государства.

Следует помнить, что порядок признания материальных расходов отображается в действующем законодательстве.

Расшифровка расходов: таблица

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2021 году относить на вывоз твердых отходов?

На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2021 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

Какие расходы на оплату труда нельзя учесть в полном объеме

Некоторые расходы, относящиеся к расходам на оплату труда, нельзя учесть в полном объеме. В частности, к ним относятся:

• затраты по договорам на добровольное страхование работников, негосударственное пенсионное обеспечение;
• затраты по дополнительным взносам на накопительную часть пенсии;
• расходы на возмещение процентов, уплаченных работниками по кредитам и займам на приобретение или строительство жилья (п. 16, п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Например, совокупная сумма взносов по договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения сотрудников учитывается при налогообложении в размере не больше 12 % от суммы расходов организации на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ).

Расходы на возмещение затрат сотрудников по уплате кредитов и займов на приобретение или строительство жилья можно включить в расчет налоговой базы, если они не превышают 3% от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Какие расходы учитывать нельзя

Также бухгалтеру может быть полезно ознакомиться с расшифровкой расходов, которые нельзя учитывать при расчете УСН «доходы минус расходы». Обобщим в таблице перечень расходов, которые по состоянию на 2021 год носят или спорный характер. Или если по данному вопросы была высказана позиция Минфина России, ФНС или вынесено судебное решение.

Особенности учета материальных расходов

По правилам момент признания материальных расходов УСН – после фактически произведенной оплаты поставщикам и другим контрагентам (п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплата счетов может идти и через кассу, и с расчетного счета в банке.

Для уменьшения налогооблагаемой базы стоимость приобретаемых ценностей должна быть принята к учету, а задолженность за поставленную продукцию (если есть) необходимо своевременно погасить.

Датой оплаты признают дни фактического снятия средств с расчетного счета или оформления РКО кассиром.

Также см. «Изменения по УСН в 2021 году».

Источник: belovocity.ru

Какие расходы учитываются при УСН в 2021 году

Перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» строго регламентирован законодательством. Условия, при которых можно учесть затраты, обозначены в статьях 346.16, 346.17 НК РФ. Важно правильно признавать расходы, чтобы корректно рассчитать объект налогообложения, а затем и налог с упрощенки. Разберемся, какие расходы учитываются при УСН в 2021 году; где посмотреть полный список.

УСН «Доходы – расходы» – какие расходы учитываются

По нормам главы 26.2 объект налогообложения при УСН определяется одним из двух способов. Варианты приведены в статье 346.14 НК РФ:

1. «Доходы».
2. «Доходы минус расходы».

Если выбран первый вариант, при УСН 6 % какие расходы учитываются? При таком способе налоговой базой является денежное выражение всех доходов. При расчете налога с упрощенной деятельности затраты фирмы (или ИП) не учитываются. Уже после того, как налог начислен, его можно уменьшить на некоторые издержки – такие как, страховые взносы, включая фиксированные взносы ИП «за себя»; больничные пособия за счет работодателя; платежи по договорам добровольного страхования персонала. На этом для УСН 6 % тема с расходами «закрыта».

При выборе объектом налогообложения второго варианта, «Доходов минус расходы», при расчете налоговой базы сумму полученных доходов можно законно уменьшить на понесенные издержки. Отнести расходы на затраты налогоплательщик может при следующих условиях:

• Расходы подтверждены документально.
• Имеется экономическое обоснование трат.
• Расходы оплачены.

Обратите внимание! Для признания в налоговом учете некоторых расходов недостаточно просто их оплатить. Нормативные особенности приведены в п. 2 статьи 346.17 НК РФ. К примеру, материальные расходы берутся к учету в момент их оплаты; а расходы по оплате товаров для перепродажи – после их реализации.

Читайте: Минимальный налог УСН в 2021 году – порядок расчета и уплаты

Перечень расходов по УСН «Доходы минус расходы» 2021

Полный перечень расходов, на которые упрощенцу можно уменьшить полученные доходы, содержится в п. 1 статьи 346.16 НК РФ. Приведем основные:

Какие налоги учитываются в расходах при УСН

Согласно подп. 22 п. 1 статьи 346.16 НК РФ упрощенец на объекте «Доходы минус расходы» может отнести на свои затраты уплаченные по законодательству налоги. То есть взять на расходы можно только те налоги, которые фирма/ИП обязана платить. К примеру, это страховые взносы; входной НДС, уплаченный поставщику или перечисленный в бюджет «от имени» налогового агента; госпошлина; транспортный налог; земельный налог; плата за НВОС и т.д. Дата признания налога/сбора в расходах может различаться.

Нельзя учесть в расходах следующие налоги:

• Единый налог, который платится по упрощенной деятельности.
• Сумму НДС, уплачиваемого неплательщиком этого налога при выставлении с ним счет-фактуры.

Какие расходы не учитываются при расчете УСН 15 %

Несмотря на то, что перечень разрешенных при упрощенке затрат довольно широк, он является закрытым. Если какой-то расход отсутствует в списке по п. 1 статьи 346.16 НК РФ, его нельзя учесть при определении налоговой базы. К запрещенным расходам на УСН относятся следующие – приводим самые распространенные:

Источник: raszp.ru