Учитываются ли пени в расходах при УСН

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения товариществом собственников жилья (далее — ТСЖ) и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

В соответствии со ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Начисление пени и штрафов: проводки в 1С 8.3

Таким образом, суммы платежей за коммунальные услуги, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 250 Кодекса в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Учитывая изложенное, пени, начисленные собственникам жилья за неоплату жилищно-коммунальных услуг, включаются в состав внереализационных доходов.

В случае заключения ТСЖ агентских договоров следует иметь в виду, что согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Как начислить пени (штрафы) к уплате за нарушение договорных обязательств в 1С 8.3

Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям гл. 52 ГК РФ или существу агентского договора.

Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

Согласно п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.

В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Источник: magnolya-park.ru

Усн расходы пени — гражданское законодательство и судебные прецеденты

а также уточненной налоговой декларации по УСН за 2010 год, которую он просил считать приложением к возражениям, а отраженные в ней данные просил учесть при рассмотрении материалов проверки. При этом отраженные предпринимателем в уточненной налоговой декларации по УСН за 2010 год сведения касались исключительно произведенных предпринимателем расходов, корректировка которых не привела к изменению размера, подлежащего уплате налога за этот период. По результатам проверки с учетом данных указанной уточненной налоговой декларации, признав неправомерным включение предпринимателем в состав расходов 2 546 551 рублей суммы оплаченного, но не реализованного в 2010 году товара, инспекция приняла оспариваемое решение о доначислении спорных сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2010 год, соответствующих сумм пеней и штрафа. Оценив представленные в материалы дела доказательства, принимая во внимание, что изменения расходной части связано с изменением остатков оплаченного, но не реализованного на конец спорного периода товара, сопоставив данные книги учета доходов и расходов за 2010

налогоплательщиком осуществлена реализация объектов недвижимого имущества, расположенных по адресам: Тюменская область, город Ишим, улица Карла Маркса, 49а/3; город Ишим, улица Бригадная, дома 169, 169 строение 1, 169 строение 2, 169, строение 3, 169 Б., ранее используемых для ведения розничной торговли. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2017 год, представленной 09.04.2018, предприниматель отразил доходы от реализации названных объектов в размере 3 810 000 рублей, расходы, понесенные на их приобретение – в размере 4 000 000 рублей, убыток в сумме 190 000 рублей, в связи с чем исчислил и уплатил минимальный налог – 38 100 рублей. Основанием для доначисления предпринимателю недоимки по УСН, соответствующих сумм пеней и штрафа послужил вывод налогового органа о том, что в силу положений главы 26.2 Налогового кодекса предприниматель не имел права учитывать расходы на приобретение объектов недвижимости, которые приобретались им как физическим лицом до начала применения УСН и использовались для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках

службы № 15 по Новосибирской области (далее – инспекция, налоговый орган) от 24.04.2014 № 16-23/8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 24.07.2015, оставленным без изменения постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2015 и постановлением Арбитражного суда Западно–Сибирского округа от 15.04.2016, решение инспекции признано недействительным в части доначисления налога по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 2011 год, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 171 038 рублей, начисления соответствующих сумм пени и штрафа; прекращено производство по делу по требованиям о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога по УСН, пени и штрафа за 2010 год, а также о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от 04.08.2014 № 330; в удовлетворении остальной части заявления отказано. В кассационной жалобе заявитель просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на допущенные

в сумме 19 504,40 руб., сумму налога — 230 627 руб., а также пени — 25 053,25 руб. По результатам проведенной проверки установлено неправомерное исчисление ИП Валеевым И.Р. УСН за 2015 год по налоговой ставке 6%, поскольку ранее налогоплательщик сменил объект налогообложения на «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговым органом доначислен налог по УСН, исчисленный по ставке 7%. Также инспекцией установлено занижение налогооблагаемой базы. На основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование от 15.09.2016 № 76192 (срок исполнения — 05.10.2016), в которое включена задолженность по налогу на сумму 230 627 руб., в том числе: по сроку 27.04.2015-36 372 руб.; по сроку 27.07.2015- 136 972 руб.; по сроку 26.10.2015-26 555 руб.; по сроку 04.05.2016-30 728 руб.; а также пени — 25 053, 25 руб. и штраф в размере 19 504,40 руб. После вступления в силу решения от 28.07.2016 № 76849 (13.09.2016) на лицевом счете по УСН с

в сумме 25 053,25 руб. Общая сумма — 275 184,65 руб. По результатам проведенной проверки было установлено, что ИП Валеев И.Р. неправомерно исчислен единый налог по УСН за 2015 год по налоговой ставке 6%.

В связи с тем, что налогоплательщик сменил объект налогообложения на «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговым органом доначислен налог по УСН, исчисленный по ставке 7%. Также инспекцией было установлено занижение налогооблагаемой базы. На основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование от 15.09.2016 № 76192 (срок исполнения — 05.10.2016), в которое включена задолженность по налогу на сумму 230 627 руб., в том числе: по сроку 27.04.2015-36 372 руб.; по сроку 27.07.2015- 136 972 руб.; по сроку 26.10.2015-26 555 руб.; по сроку 04.05.2016-30 728 руб.; а также пени — 25 053, 25 руб. и штраф в размере 19 504,40 руб. После вступления в силу решения от 28.07.2016 № 76849 (13.09.2016) на лицевом счете по

дела, доводы кассационной жалобы, выслушав представителя налогового органа, проверив законность и обоснованность судебных актов, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа установил следующее. Как видно из материалов дела, Олейникова Светлана Александровна осуществляет предпринимательскую деятельность согласно данным из ЕГРИП с 23.03.2010. В спорном периоде предприниматель применял УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», на основании чего исчислил страховые взносы за 2017 год с учетом понесенных в этом периоде расходов. Инспекция, выявив в результате контрольных мероприятий у предпринимателя недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, сформировала и направила предпринимателю требование от 06.07.2018 № 10776, которым предпринимателю предложено погасить недоимку по страховым взносам в сумме 157163 рублей 75 копеек и уплатить пени в сумме 151 рубля 92 копеек. Поскольку предприниматель в установленный в требовании от 06.07.2018 № 10776 срок не погасил сумму недоимки, инспекция приняла решение от 06.08.2018 № 10971 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на

упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, следовательно, в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014 год, необходимо было суммировать облагаемые доходы. Доход предпринимателя за 2014 год по УСН составил 33 309 203 руб., доход по ЕНВД составил 4 304 932 руб., расход по УСН составил 32 646 520 руб., таким образом, налоговая база составляет 4 667 615 руб.

Заявителем 30.04.2015 произведена частичная оплата 1 % от суммы дохода за 2014 год в размере 3 627 руб. 31.03.2016 ИП Иоффе С.А. самостоятельно исполнена обязанность по уплате страховых взносов в размере 117 672, 36 руб. за 2014 год. Территориальный орган ПФР, в лице заместителя начальника управления Родионовой Е.А., 28.04.2016 постановил произвести взыскание пени в размере 11 484, 33 руб. за счет имущества ИП Иоффе С.А. Сумма излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год составляет 74 623,21 руб. Предприниматель представил письменный отзыв по возражениям управления, просит решение

рублей, в том числе: — по сроку уплаты не позднее (дата) в размере 489 рублей (остаток – 485,72 рублей); — по сроку уплаты не позднее (дата) в размере 489 рублей; — по сроку уплаты не позднее (дата) в размере 489 рублей. Налогоплательщиком (дата) представлена налоговая декларация по УСН за (дата), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 34 301 рублей, по сроку уплаты до (дата). Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в связи с применением УСН за (дата) административным ответчиком не исполнена в установленный срок. В связи, с чем были начислены пени в размере 6,06 рублей, за период с (дата) по (дата) на недоимку по УСН за (дата); пени в размере 3,87 рублей, за период с (дата) по (дата) на недоимку по УСН за (дата) пени в размере 1,63, за период с (дата) по (дата) на недоимку по УСН

задолженности, у с т а н о в и л: Батуев И.И. обратился в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Пермскому краю (далее Инспекция) о признании недействительным решения № Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части увеличения дохода по УСН за 2007год на 400 000 рублей, за 2009 год по УСН — на 300 000 рублей, в части непринятия расходов 221 000 рублей, не учета фактически уплаченного единого налога УСН 15 000 рублей, доначисления соответствующих пеней и штрафов, просит снизить размер взыскиваемых штрафных санкций в четыре раза. Мотивируя заявленные требования тем, что с 2005 по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он осуществлял предпринимательскую деятельность по производству и реализации древесины. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он не являлся предпринимателем. С 2010 года прекратил предпринимательскую деятельность. Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по

09.08.2018г. в сумме: 204,37 руб., задолженность по пени по УСН за 2017 год за период с 26.04.7017г. по 31.07.2017г. в сумме: 4 661,05 руб., за период с 01.08.2017г. по 22.07.2018г. в сумме: 11 518,34 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2017 год за период с 05.05.2018г. по 29.07.2018г. в сумме: 79,42 руб., а всего в сумме: 78 958,29 руб.,- удовлетворить. Взыскать с Куницкого Кирилла Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ за 2017 в общей сумме: 35 402,48 руб., задолженность по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2017 год в общей сумме: 26 989,00 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном

Зубакину пропущенный срок на подачу встречного административного иска. Отказано в удовлетворении данного ходатайства по доводам представителя МИФНС России № 1 по Курганской области быть не может. Разрешая заявленные требования суд приходит к следующему.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Зубакин являлся индивидуальным предпринимателем, в спорном периоде применял УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Инспекцией в адрес заявителя направлено требование от 11.07.2018 N 9344 об уплате страховых взносов в размере 45989,14 руб. — сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, пени – 3080,15 руб., 400,10 руб. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области от 12.09.2018 № 224 от жалоба Зубакина оставлена без удовлетворения. Не согласившись с требованием от 11.07.2018 № 9344 об уплате страховых взносов, пени, налогоплательщик Зубакин обратился со встречным административным иском в суд. Порядок исчисления и уплаты

Источник: lawnotes.ru

13 типичных неучитываемых затрат

Содержание

• Единый налог (13 типичных неучитываемых затрат)
• Экспортные таможенные сборы и пошлины (13 типичных неучитываемых затрат)
• Финансовая помощь работникам (13 типичных неучитываемых затрат)
• Стоимость оформления и обслуживания зарплатных карт (13 типичных неучитываемых затрат)
• Ущерб от кражи (13 типичных неучитываемых затрат)
• Расходы на размещение объявлений о поиске сотрудников на вакантные места (13 типичных неучитываемых затрат)
• Оплата консультационных семинаров (13 типичных неучитываемых затрат)
• Выданные авансы (13 типичных неучитываемых затрат)
• Пример учета расходов на выдачу аванса
• Выплаты по договорным санкциям (13 типичных неучитываемых затрат)
• Стоимость услуг технического характера (13 типичных неучитываемых затрат)
• Пример учета расходов на услуги нотариуса фирмой на УСНО
• Представительские расходы (13 типичных неучитываемых затрат)
• Стоимость подписки на периодические издания (13 типичных неучитываемых затрат)
• Законодательные акты по теме
• Типичные ошибки
• Ответы на распространенные вопросы про 13 типичных неучитываемых затрат

Если организация или индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог по упрощенной системе налогообложения, он имеет право уменьшить размер налоговой базы только на те виды затрат, которые упомянуты в тексте п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Однако, многие специалисты утверждают, что закон несоответствие сегодняшней практике, и именно поэтому у бухгалтеров до сих пор возникает масса вопросов относительно того, какие затраты можно включать в состав расходов по УСНО, а какие — нельзя. Давайте остановимся на видах расходов, которые не указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и тем не менее зачастую учитываются бухгалтерами при снижении размеров налоговой базы по УСНО. Итак, представляем вам 13 типичных неучитываемых затрат.

Единый налог (13 типичных неучитываемых затрат)

В старой редакции подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ говорилось о том, что налогоплательщики на УСН имели возможность снизить налогооблагаемую базу на суммы всех налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законом. Однако, Министерство финансов в своем Письме от 19.12.2006 № 03-11-04/2/281 сообщало о запрете на включение единого налога в состав расходов.

Что касается судебной практики, то мнения судов разделились. Но в итоге Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ прекратил затянувшиеся разбирательства по данному вопросу — в новой редакции подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ прямо указано на то, что к затратам относятся все виды налогов и сборов, за исключением единого налога.

Экспортные таможенные сборы и пошлины (13 типичных неучитываемых затрат)

Деловые контакты с зарубежными торговыми партнерами уже перестали быть чем-то удивительным. Экспорт — это таможенный режим, при котором товары вывозятся из России без обязательства об обратном ввозе (ст. 165 Таможенного кодекса РФ).

Предприниматели несут затраты по уплате вывозных пошлин и сборов за таможенное оформление, но учитывать такие расходы в целях уменьшения налоговой базы по УСНО не представляется возможным. Подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ содержит указания относительно списания расходов по уплате сумм за ввоз товаров в РФ, но не за вывоз товаров с территории страны.

Важно! Списать затраты на уплату вывозных пошлин и сборов на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ нельзя — согласно тексту подпункта налогоплательщик может учесть налоги и сборы, предусмотренные НК РФ, а платежи по экспортируемым товарам установлены Таможенным кодексом.

Финансовая помощь работникам (13 типичных неучитываемых затрат)

Некоторые руководители компаний время от времени оказывают своим подчиненным материальную помощь по случаю кончины родственника, рождения ребенка, юбилея, свадьбы и т.д. Такие выплаты не имеют отношения к оплате труда и не являются стимулирующими выплатами, как премии. Ни общая система налогообложения, УСНО не позволяют уменьшать налоговую базу на сумму подобных расходов.

База по УСН может быть уменьшена на затраты по оплате труда, но в перечне таких выплат материальная помощь не числится (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость оформления и обслуживания зарплатных карт (13 типичных неучитываемых затрат)

Банк взимает комиссию за обслуживание зарплатных карт сотрудников предприятия (за открытие счета, обслуживание лицевого счета, перевод средств на счет), а потому работодателю приходится нести дополнительные расходы, если он предпочитает рассчитывать с работниками безналичным способом. Чтобы определиться с тем, можно ли учитывать такие затраты для уменьшения суммы налога по УСН, необходимо обратить внимание на следующие моменты:

1. Налогоплательщики на УСНО имеют право списывать расходы на оплату услуг банков на основании подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
2. Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, ссылаясь на перечень банковских услуг и операций (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1), в своем Письме от 27.09.2005 № 18-11/3/68653 запрещает отражать суммы расходов на оформление и обслуживание зарплатных карт в базе по УСНО.
3. Министерство финансов в своем Письме от 02.03.2006 № 03-03-04/1/167 позволяет уменьшать базу по налогу на прибыль на расходы по оплату банковских услуг за перевод средств на счета сотрудников. Этим может воспользоваться и налогоплательщик на УСНО.

Ущерб от кражи (13 типичных неучитываемых затрат)

Владелец предприятия терпит убытки при выявлении кражи, растраты, мошенничества, присвоения со стороны персонала. Но п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусматривает возможности учета таких затрат при расчете налоговой базы по УСНО. Сумма утраченных средств или стоимость испорченного/украденного имущества не может быть включена в состав расходов.

Важно! Если виновный в краже или порче имущества найден, и он возместил причиненный работодателю ущерб, компенсация должна быть включена в составе внереализационных расходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.

Расходы на размещение объявлений о поиске сотрудников на вакантные места (13 типичных неучитываемых затрат)

Работодатели часто обращаются в кадровые агентства и оплачивают их услуги по подбору персонала. Некоторые фирмы ищут сотрудников, публикуя объявления в популярных СМИ. Давайте рассуждать, можно или нет учесть расходы на размещение объявлений:

• Подпункт 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяет учитывать расходы фирмы на размещение рекламных объявлений в СМИ.
• Реклама — это сведения, распространяемые в любой форме и любым способом, предназначенные для неопределенного круга лиц и привлекающая внимание к рекламируемому объекту с целью скорейшего его продвижения на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ).
• Объявления о появлении на фирме вакансии является информационным сообщением, не рекламным, значит, подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к ним не применим.
• В п. 1 ст. 346.16 НК РФ не имеется иных оснований для списания расходов на публикацию объявлений.
• В налоговую базу расходы на публикацию объявлений о приеме на работу сотрудников включить нельзя.

Оплата консультационных семинаров (13 типичных неучитываемых затрат)

Нередко руководители предприятий направляют подчиненных на различные семинары, рассчитывая повысить грамотность специалистов и дать им возможность узнать о последних профессиональных достижениях. Семинары бывают 2 видов:

Выданные авансы (13 типичных неучитываемых затрат)

Налогоплательщик на УСНО обязаны учитывать доходы кассовым методом. А потому деньги, которые находятся на расчетном счете или в кассе предприятия, признаются доходами налогоплательщика на дату поступления средств, согласно указаниям п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Затраты должны быть учтены после фактической оплаты на основании п. 2 ст.

346.17 НК РФ, однако, такой порядок предусмотрен не для всех случаев. Предоплата за предстоящие работы и услуги, а также за неполученные товары списывать нельзя. Такая предоплата может быть отнесена в состав расходов исключительно после оприходования товара или подписания акта о выполнении работ или оказания услуг. То есть, для списания затрат необходимо сперва выполнить условия ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.

Пример учета расходов на выдачу аванса

Налогоплательщик на УСН «Доходы минус расходы» подписывает договор на ремонт цеха. Стоимость ремонта составила 100 000 рублей, без учета НДС. В договоре говорится о том, что 60% стоимости работ должно быть оплачено не позднее 01.10.2008 г., а оставшиеся 40% — по окончании ремонтных работ. Налогоплательщик перечислил исполнителю работ 60 000 рублей 29.09.2008 г., а 09.12.2008 г. был подписан акт, на ту же дату исполнительно получил оставшуюся сумму — 40 000 рублей.

При применении УСНО стоимость ремонта ОС может быть включена в состав расходов (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем учесть затраты можно сразу после несения расходов и совершения оплаты (поскольку п. 2 ст. 346.17 НК РФ не содержит особых указаний на этот счет).

60 000 рублей было уплачено 29.09.2008 г., но уменьшить базу по налогу можно только в 4-ом квартале, после того, как будет составлен акт о выполнении ремонтных работ. 60 000 рублей считается авансом, не признаваемым расходом. Все 100 000 рублей можно будет списать единовременно, но только 09.12.2008 г.

Выплаты по договорным санкциям (13 типичных неучитываемых затрат)

Как правило, при заключении договоров стороны хотят обезопасить себя от случаев отказа от исполнения обязательств контрагентами. В договоре на такой случай прописываются условия о выплате неустойки — штрафа (фиксированной суммы) или пеней, которые будут начисляться в процентах от базового размера за 1 просроченный день оплаты. Договорная неустойка определяется сторонами, законная неустойка устанавливается юридическими нормами. Уплаты законной неустойки можно требовать от контрагента даже тогда, когда о штрафах в договоре ничего не сказано.

Допустим, фирма на УСНО не выполнила условия договора (вовремя не оплатила поставку товаров) и вынуждена была уплатить неустойку по ГПД. В итоге фирма понесла расходы, которые учитывать в целях уменьшения налогового обязательства нельзя — п. 1 ст. 346.16 НК РФ не позволяет сделать это. При этом значения не имеет, были ли уплачены штрафы, пени, договорная или законная неустойка.

Стоимость услуг технического характера (13 типичных неучитываемых затрат)

Предпринимателям часто приходится оплачивать услуги нотариусов. В тексте подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ говорится о том, что налогоплательщики на УСНО вправе признавать в составе затрат сумму, уплаченную частному и/или государственному нотариусу в качестве платы за оформление документов. Но учесть расходы можно исключительно в рамках тарифов, установленных ст.

22.1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 № 4462-1.

Но услуги нотариусов не ограничиваются оформлением документов — клиентам предлагаются также технические и иные услуги. Но в п. 1 ст. 346.16 НК РФ возможности учета затрат на такие услуги не предусматривается, а значит, и уменьшить налоговую базу на данные суммы не получится.

Пример учета расходов на услуги нотариуса фирмой на УСНО

Организация на упрощенной системе налогообложения «Доходы за вычетом расходов» оплачивает услуги нотариуса 21.11.2008 года:

• 200 рублей — стоимость заверения одной подписи;
• 500 рублей — стоимость копий документов (50 страниц);
• 400 рублей — стоимость оформления банковской карты;
• 150 рублей — ксерокопирование документов.

Списать затраты на оплату услуг нотариуса можно только в рамках тарифов (подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно подп. 9 и 10 п. 1 ст. 22.1 Основ о нотариате, заверение 1 подписи на банковской карте стоит 200 рублей, 1 ксерокопии документа — 10 рублей за 1 страницу. Соответственно, на 21.11.2008 компания вправе учесть 700 рублей расходов (200 рублей + 10 рублей х 50 страниц).

Остальные затраты учесть невозможно.

Представительские расходы (13 типичных неучитываемых затрат)

Согласно подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ, ОСНО позволяет налогоплательщику в течение отчетного (налогового) периода включать суммы расходов на организацию приемов и встреч для поддержания деловых связей и развития взаимовыгодного сотрудничества в состав прочих расходов в размере не более 4% затрат на выплаты, связанные с оплатой труда и произведенные в течение того же промежутка времени. И то представительские расходы на ОСНО подлежат нормированию, а также невозможно учесть затраты на развлечение и отдых.

Но организации, применяющие льготный режим УСНО лишены такой возможности — п. 1 ст. 346.16 НК РФ не содержит разрешения на уменьшение налоговой базы на сумму представительских расходов.

Стоимость подписки на периодические издания (13 типичных неучитываемых затрат)

Если тематика профессионального периодического издания отвечает производственной деятельности предприятия, при применении ООО или ИП общего режима налогообложения (ОСНО) разрешается учитывать затраты на подписку в целях уменьшения налоговой базы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что касается налогоплательщиков УСНО, стоимость подписки на периодические издания нельзя учитывать при уменьшении налогооблагаемой базы, поскольку п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусматривает такой возможности. Об этом говорится, в частности, в Письмах:

• УФНС РФ по г. Москве от 01.12.2004 № 21-09/77274;
• Минфина РФ от 17.01.2007 № 03-11-04/2/12;
• УМНС РФ по МО от 21.08.2003 № 04-20/14499/14/9035;
• Минфина РФ от 29.10.2004 № 03-06-05-04/40.

Важно! Нельзя включать затраты на периодику в состав расходов на ОС или в материальные расходы. К активам при УСНО принято относить исключительно амортизируемое имущество, определяемое в порядке, прописанном в гл. 25 НК РФ. А в тексте п. 1 ст.

256 НК РФ говорится о том, что амортизируемое имущество — это объекты с первоначальной стоимостью от 20 тыс. рублей и со сроком полезного использования от 1 года. А еще расходы на подписку отсутствуют в перечне ст. 254 НК РФ.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Бухгалтер был направлен на консультационный семинар, после прослушивания не был получен документ о посещении семинара. Расходы на оплату семинара были учтены фирмой на УСНО.

Комментарий: В случае, когда после прослушивания семинара не выдается документ, и когда учреждение, проводившее семинар, не имеет лицензии на образовательную деятельность, расходы на посещение семинара нельзя признать в целях уменьшения налоговой базы по УСНО. Посещение семинара в таком случае не расценивается как переподготовка или подготовка кадров.

Ошибка: Предприниматель на УСНО учитывает в составе расходов затраты на оплату услуг кадрового агентства.

Комментарий: Стоимость услуг кадровых агентств нельзя учитывать при применении упрощенной системы налогообложения.

Ответы на распространенные вопросы про 13 типичных неучитываемых затрат

Вопрос №1: Существует ли какое-либо официальное обращение Министерства финансов, напрямую запрещающее включение в состав расходов на приобретение ОС стоимости подписки на периодическое профессиональное издание?

Ответ: Да. О невозможности включения стоимости подписки в состав расходов на покупку активов сказано в Письме Минфина РФ от 14.02.2005 № 03-03-02-04/1/40.

Вопрос №2: Всегда ли можно уменьшать налоговую базу по УСНО на сумму отрицательной курсовой разницы?

Ответ: Налогооблагаемая база может быть уменьшена на курсовую разницу, которая образовалась при переоценке имущества и требований (стоимость которых выражена в иностранной валюте) в связи с изменением курса ЦБ РФ. Когда иностранная валюта фигурирует в документах как условная единица, а расчеты осуществляются в рублях, возникшие суммовые разницы не относятся к расходам. Убытки от продажи и покупки валюты по курсу выше (ниже) ЦБ РФ тоже не уменьшают налоговую базу.

Источник: online-buhuchet.ru