Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 60 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде субсидий (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученных из федерального и (или) регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям.
Налогообложение субсидий и грантов. О налогах с Петром Захарченко
При этом согласно пункту 48.26 статьи 270 Кодекса к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся расходы, осуществленные за счет субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Таким образом, в случае если доходы в виде субсидий, полученные налогоплательщиком, включенным по состоянию на дату получения данных субсидий в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, соответствуют условиям, установленным подпунктом 60 пункта 1 статьи 251 Кодекса, то указанные доходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом и расходы, произведенные данным налогоплательщиком за счет указанных субсидий, в целях налогообложения не учитываются. Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 15.03.2022 N 03-11-05/2/19420
Источник: consplus.ru
Минфин рассказал, как при УСН учитывать субсидию на открытие бизнеса
Министерство финансов РФ разъяснило некоторые моменты, связанные с применением упрощенной системы налогообложения. Минфин опубликовал письмо от 9 июля 2012 г. N 03-11-11/206. Специалисты ответили на вопрос, поступивший от индивидуального предпринимателя. Коммерсант в конце 2011 года получил субсидию на открытие собственного дела и в полном объеме израсходовал ее по целевому назначению.
Предпринимателя интересовало, надо ли учитывать субсидию при исчислении налога, уплачиваемого при УСН. В Минфине сообщили, что при заполнении налоговой декларации сумма полученных выплат не учитывается.
В финансовом ведомстве отметили, что выплаты из бюджета, полученные на открытие собственного дела в рамках госпрограмм, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов. Одновременно соответствующие суммы отражаются в составе расходов, предусмотренных условиями получения денег. Это устанавливает пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Причем если расходы произведены полностью в течение первого налогового периода (первых двух налоговых периодов), то полученные выплаты и осуществленные затраты отражаются в соответствующих налоговых периодах.
В Минсоцполитики пояснили, за какой период учитываются доходы при расчете субсидии.
Специалисты подчеркнули, что если деньги потрачены не по назначению, суммы выплат отражаются в составе доходов. В письме министерства сказано:
При нарушении условий получения данных выплат эти суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с указанным пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
В Минфине отметили, что положениями пункта 1 статьи 346.17 НК РФ должны руководствоваться следующие налогоплательщики:
- применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов;
- применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
Эти налогоплательщики учитывают полученные выплаты и суммы произведенных расходов в Книге учета. Форма и порядок заполнения книги утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н. Специалисты министерства сообщили предпринимателю, где надо указывать суммы полученных выплат и произведенных затрат:
В графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов отражаются суммы полученных выплат в размере фактически произведенных расходов, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат, а в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов отражаются соответствующие суммы осуществленных расходов из предусмотренных условиями договоров.
При этом налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период, в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов указанные суммы выплат не учитывают.
На основании этого Минфин подчеркнул, что если субсидия на открытие собственного дела потрачена ИП полностью по назначению, то в доходах такая сумма учитываться не должна. Соответственно, при заполнении налоговой декларации полученные выплаты учитывать не надо.
Напомним, порядок применения упрощенной системы налогообложения регулирует глава 26.2 Налогового кодекса РФ.
Источник: bishelp.ru
ГЛАВБУХ-ИНФО
Вопрос: Об учете МУП, применяющим УСН, субсидий, полученных от администрации городского поселения.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 декабря 2014 г. N 03-11-06/2/64487
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета муниципальным унитарным предприятием, применяющим упрощенную систему налогообложения, средств, выделенных из бюджета, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации в соответствии со статьей 249 Кодекса и внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.
Подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
При этом положения подпункта 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса не распространяются на доходы, полученные унитарным предприятием в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, включая реализацию товаров, работ, услуг или имущественных прав.
В соответствии с положениями статьи 41 Кодекса, закрепляющими принципы определения доходов, доходом для целей главы 25 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить в соответствии с названной главой Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Статьей 249 Кодекса установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 1 Информационного письма от 22.12.2005 N 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что средства, получаемые организацией от публично-правового образования в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, а также в связи с возмещением неполученной платы за услуги, оказанные льготным категориям граждан бесплатно или по льготным ценам в рамках реализации установленных законом льгот, по своему экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги.
Аналогичный вывод содержится в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.03.2010 N 15187/09.
Таким образом, в случае если субсидии получены муниципальным унитарным предприятием от собственника имущества — администрации городского поселения на компенсацию убытков от применения регулируемых цен (тарифов), то данные средства подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В случае выделения субсидии не в оплату стоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для передающего лица, не на компенсацию убытков от применения регулируемых цен (тарифов), по мнению Департамента, средства в виде указанной субсидии не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (подпункт 26 пункт 1 статьи 251 Кодекса).
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
Источник: glavbuh-info.ru
