Могу ли я учитывать штрафы связанные с профессиональной деятельностью в своих расходах, и как определить раздел, в котором следует указывать данный расход в моей книге Доходов и расходов как ИП?
| Данила , Москва
Ответы юристов (1)
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1583 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Да, в книге Доходов и расходов у ИП (ОСНО) можно учитывать в расходе штрафы, связанные с профессиональной деятельностью. Они могут быть указаны в разделе «Прочие расходы». Однако, следует учитывать, что устанавливаемые налоговыми органами штрафы за нарушения налогового законодательства не подлежат отнесению к расходам ИП.
#3175120 2023-01-17 22:30:10
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1583 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Для решения данного вопроса в качестве юриста специализирующегося на законодательстве Российской Федерации, необходимы следующие документы:
- Книга доходов и расходов ИП (ОСНО).
- Документы, подтверждающие факт начисления и уплаты штрафов, связанных с профессиональной деятельностью ИП.
Отвечаю на вопрос:
Штрафы ИП — Серия 4. Отсутствие КУДиР
В книге доходов и расходов ИП (ОСНО) допускается учитывать в расходе штрафы, связанные с профессиональной деятельностью. Они относятся на счет 91 «Прочие расходы». Таким образом, ИП может уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет учета этих расходов. Однако, следует учитывать, что уменьшение налоговой базы не может быть больше размера фактически уплаченных штрафов. Для более точной информации следует обратиться к законодательству Российской Федерации и консультироваться с налоговым специалистом.
#3462073 2023-01-17 22:30:10
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1583 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Статьи 346.12 и 346.15 Налогового кодекса РФ. Расходы на уплату штрафов, налоговых и иных санкций прямо прописаны в разделе 2 «Расходы на производство, работы, услуги» книги Доходов и расходов.
Источник: prav.io
Как учитывать штрафы за нарушение договорных обязательств, признанные самим должником или назначенные судом, при расчете налога на прибыль
Штрафы за нарушение договорных обязательств, в случае их признания налогоплательщиком или вступлением в законную силу решения суда, учитываются в расходах и на эти суммы можно уменьшить налоговую базу.
Минфин подробно объясняет, как это нужно сделать.
При определении налоговой базы, из которой рассчитывается налог, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 НК РФ).
Как отражать расходы и доходы в КУДиРе на УСН (ИП/РФ)
В соответствии с пунктом 1 статьи 330 Гражданского кодекса РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов (подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ).
При этом дата, на которую учитываются штрафы, отличается в зависимости от того, кем был определен данный штраф.
Внереализационные расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, признанные самим должником или назначенные арбитражным судом, нужно учитывать на дату их признания должником либо дату вступления в законную силу решения суда (подпункт 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ).
А вот штрафы, определенные третейским судом, нужно учитывать только на дату вступления в законную силу решения (определения) компетентного государственного суда о признании и приведении в исполнение вышеуказанных решений.
Источник: kodeks.ru
Отражаем в учёте и отчётности пени и штрафы по налогам
Одним из оснований для начисления пеней и штрафов является неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или исполнение её в более поздний срок. Причины плохого исполнения данных обязанностей могут быть разными. Это ошибки в бухгалтерских проводках, неправильное определение налоговой базы, использование не той ставки налога, неправильное применение льготы по налогу, неверное применение налоговых вычетов и даже просто технические ошибки при заполнении декларации.
Ошибка в исчислении налога может быть обнаружена самим налогоплательщиком. В этом случае при выявлении заниженной суммы налога он самостоятельно платит недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, а затем представляет в налоговую инспекцию уточнённую декларацию.
Но может быть и другой вариант. Факт искажения сведений, приведший к неисполнению обязанности по уплате налога полностью или частично, выявляет налоговый орган. В результате налогоплательщик получает решение налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (решение о привлечении к налоговой ответственности или решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности) и требование об уплате недоимки по налогу, пени и штрафа.
Независимо от варианта обнаружения ошибок механизм начисления пеней един. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Банка России. Расчёт пеней производится отдельно за каждый период действия конкретного значения ставки в период задолженности, а полученные результаты затем складываются.
И если пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 1 , то штраф — это уже налоговая санкция в виде денежного взыскания, которая является мерой ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения 2 . Штраф за неуплату или неполную уплату налога может составить 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора), а при наличии умысла – 40 % 3 .
И штрафы, и пени, подлежащие перечислению в бюджет, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций 4 .
Способы отражения в учёте пени и штрафов
Так как законодательство о налогах и сборах разграничивает понятия «пени» и «штраф», то и способы их отражения в бухгалтерском учёте могут быть разными.
Штрафы за нарушение налогового законодательства в бухгалтерском учёте отражаются по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам». Это прямо предусмотрено п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности 5 и Инструкцией по применению Плана счетов, в которой чётко прописано, что на счёте 99 «Прибыли и убытки» в течение отчётного года отражаются «также суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам»». Аналогичные разъяснения дает и Минфин России 6 .
По отражению в бухгалтерском учёте пеней, подлежащих перечислению в бюджет, существует две позиции.
В первом случае эксперты идут по пути упрощения учёта. Объединяют пени и штрафы термином «санкции за несоблюдение правил налогообложения» и предлагают их учитывать так же, как и штрафы, т. е. по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам». При данном способе учёта аналитику предлагается вести по субсчетам счёта 68 в разрезе налогов, по которым начислены пени и штрафы.
Другая позиция экспертов заключается в том, что суммы пени на недоимку по налогам удовлетворяют определению расхода. Ведь начисление пеней приводит к возникновению у организации обязательства и уменьшению её капитала 7 . Данный расход не является расходом по обычным видам деятельности, поэтому его квалифицируют как «прочий» 8 . И предлагают отражать суммы начисленных пеней по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам».
В связи с наличием нескольких допустимых способов отражения пеней в бухгалтерском учёте один из них необходимо закрепить в учётной политике организации 9 .
Пени – прочий расход
Рассмотрим алгоритмы действий налогоплательщика при отражении пени и штрафов, когда ошибка, приведшая к неуплате налога, обнаружена им самостоятельно или она выявлена в результате налоговой проверки. В примерах мы исходим из того, что организация отражает пени в составе прочих расходов.
Вариант 1. Налогоплательщик сам обнаружил ошибку, приведшую к неуплате налога.
Выявляем ошибку в уплате налога. Определяем недостающую сумму налога. Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учёте регламентируется Положением по бухгалтерскому учёту «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчетности» 10 , утверждённым Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н 11 .
Рассчитываем пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
#ATTENTION#
Оформляем расчёт бухгалтерской справкой. Унифицированной формы данного документа нет. Поэтому компании необходимо самой разработать такой бланк и указать его в учётной политике по бухгалтерскому учёту.
Отражаем операции по доначислению налога и сумму пени за несвоевременную его уплату в бухгалтерском учёте (проводки по доначислению налогов и исправлению ошибок в бухгалтерском учёте в статье не приводятся). Пени в бухгалтерском учёте признаём прочим расходом.
Поскольку они не учитываются в расходах в целях налогообложения прибыли, то организации, применяющей ПБУ 18/02, необходимо признать постоянную разницу в размере суммы пени и одновременно отразить постоянное налоговое обязательство как произведение данной постоянной разницы на установленную ставку налога на прибыль 12 .
Уплачиваем недоимку по налогу и сумму пени.
Подаём уточненную декларацию по налогу в налоговую инспекцию. К «уточнёнке» следует приложить пояснительное письмо и копии платёжных поручений об уплате налога и пеней.
Организация освобождается от ответственности в случае подачи уточнённой декларации после истечения срока для её подачи и уплаты налога, если до предоставления уточнённой налоговой декларации были уплачены недостающая сумма налога и соответствующие ей пени 13 .
Источник: www.4dk.ru
