Уменьшает ли НДФЛ налогооблагаемую базу при УСН 15

Общий порядок учета ЕНП

Переход на единый налоговый платеж не меняет порядок расчета налогов, уплачиваемых в его составе. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налоговые суммы в соответствии с выбранным режимом налогообложения, на прежних условиях и отражают по кредиту счета 68 в разрезе субсчетов.

Страховые взносы начисляются по единому тарифу, без разбивки по страховым группам (пенсионное, медицинское, социальное).

Единый тариф влечет за собой использование отдельного субсчета для счета 69 «Страховые взносы по единому тарифу».

Исходя из того, что новый способ перечисления денежных средств в бюджет заключается в едином взносе, то целесообразно открыть субсчет к счету 68 «Единый налоговый платеж».

Например, бухгалтерские записи допускаются следующие:

Дебет Кредит Содержание

26 «Общехозяйственные затраты»	68 «Транспортный налог»	Начислен транспортный налог
26 «Общехозяйственные затраты»	69 «СВ по единому тарифу»	Начислены СВ
68 «Транспортный налог»	68 «ЕНП»	Формирование совокупной обязанности
69 «СВ по единому тарифу»	68 «ЕНП»	Формирование совокупной обязанности
68 «ЕНП»	51 «Расчетный счет»	Налоговые суммы перечислены в бюджет

Уменьшение налогооблагаемой базы по УСН Доходы на сумму страховых взносов ИП

Официальные порядок и рекомендации по бухгалтерскому учету единого налогового платежа на конкретном предприятии отсутствуют. Способ учета, разработанный владельцем бизнеса, следует зафиксировать в учетной политике.

Как учитывать ЕНП на УСН

Налоговый учет единого платежа осуществляется в зависимости от системы налогообложения и регламентируется положениями НК РФ применительно к каждому исчисляемому обязательству.

Расходы в виде ЕНП на УСН «доходы минус расходы» принимаются после их фактической оплаты и равны величине фактически перечисленной в бюджет суммы в отчетном периоде (пп. 3 п. 2 ст. 346 НК РФ).

Например, в 1 квартале начислены страховые взносы в размере 100 000 руб., перечислено на ЕНС 70 000 руб. Учесть в расходах упрощенца за отчетный квартал допускается только уплаченные 70 000 руб.

В книге учета доходов и расходов подлежит отражению уплаченная сумма.

Нюансы учета на УСН

Заполнение книги учета доходов и расходов (КУДиР), а именно, как учитывать ЕНП при УСН «доходы — расходы», требует особого внимания.

Подпункт 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ содержит условие о том, что расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются при самостоятельном исполнении обязанности по их уплате (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Перечислить деньги в бюджет — это еще не означает исполнить обязанность по уплате. При оплате ЕНП денежные средства лишь аккумулируются на ЕНС. Обязательства считаются исполненными, когда налоговый орган разнесет оплату по конкретным КБК.

Например, в конце 1 квартала 2023 г. авансом перечислены страховые взносы за март 2023 г. Учесть уплаченную сумму ЕНП в расходы на УСН в 2023 году при расчете авансовых платежей за 1 квартал не получится, так как срок их уплаты — 28.04.2023. До этой даты налоговая не поставит их в зачет.

Выход есть: заявить о распоряжении путем зачета денежных средств, составляющих положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности (п. 7 ст. 45, п. 4 ст. 78 НК РФ). Минфин не исключает зачет погашенных сумм до наступления срока уплаты (письмо от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).

Исходя из этого, датой расходов при заполнении КУДиР фиксируется дата:

• зачета по заявлению налогоплательщика;
• зачета при наступлении срока;
• платежного поручения (по платежам, уплачиваемым самостоятельно).

Источник: clubtk.ru

Должен ли индивидуальный предприниматель на УСН платить НДФЛ за себя и за работников

Предприниматели стараются сократить расходы не только на отчисления налоговых платежей, но и на ведение бухгалтерского учёта. Этими причинами объясняется выбор одного из специальных налоговых режимов. Наиболее распространённым среди них является УСН. Переход к упрощённому режиму налогообложения вызывает ряд вопросов по отчислениям НДФЛ: платит ли ИП НДФЛ за себя при УСН в 2019 году или только за работников по найму. Статья подробно расскажет об обязательстве уплаты НДФЛ.

Что такое НДФЛ и УСН

Прежде чем перейти к вопросу, платить ли НДФЛ ИП на УСН, необходимо разобраться, что такое НДФЛ и УСН, и какие обязательства возникают у ИП «на упрощёнке».

Предпринимателям налоговое законодательство позволяет применение специальных режимов налогообложения, позволяющих заменить несколько налогов одним и сократить размер налогового бремени, к таким относятся:

• УСН – использование выгодно ИП с небольшим количеством сотрудников, отличительной чертой является простота учёта;
• ЕНВД – использование разрешено ограниченному количеству видов деятельности. Доход оценивается по физическим показателям;
• ПСН – основывается на получении патента, дающего право вести определённую деятельность сроком до 1 года. Не требуется сдавать декларации;
• ЕСХН – предназначается только для ИП, занимающихся с/х деятельностью.

Перечисленные формы подразумевают уплату единого налога, который освобождает ИП от:

• НДФЛ (исключением являются некоторые доходы);
• налога на имущество физлиц;
• НДС.

«Упрощёнка» даёт возможность значительно уменьшить размер бюджетных отчислений, сделать составление отчётности простым и понятным процессом, а также самостоятельно выбрать налогооблагаемую базу.

При этом для предпринимателей обязательным является осуществление 4 групп платежей в бюджет:

1. При единоличной работе отчисления в ПФР и медстрахование осуществляются «за себя» (начиная с 2017 года отчисления необходимо осуществлять в адрес ФНС).
2. За наёмных сотрудников.
3. Налог с прибыли, исходя из применяемой налогооблагаемой базы («доходы» или «доходы минус расходы»).
4. Иные отчисления – сборы согласно направлению бизнеса, например, компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых, производством и реализацией подакцизных товаров, обязаны отчислять налоговые платежи.

Российское законодательство определяет обязательство предпринимателей на «упрощёнке» отчисление налога по фиксированной ставке 6 или 15%, зависимо от выбранной базы. Основным документом ИП на УСН является Книга учёта доходов и расходов.

В свою очередь, НДФЛ относится к прямым налогам, исчисление проводится в процентах от общего объёма доходов. Размер ставки составляет 13% для резидентов, 30% – нерезидентов.

Плательщиками налога являются:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

1. резиденты – лица, пребывающие свыше 183 дней за год на территории РФ;
2. нерезиденты, которые получают доходы из источников на территории России;
3. ИП – отдельная категория плательщиков.

НДФЛ является альтернативой налога на прибыль при применении предпринимателями основного режима налогообложения.

Индивидуальные предприниматели имеют право выступать в качестве работодателя, нанимать персонал, делать записи в трудовых книжках. При появлении сотрудников, у ИП появляется обязательство осуществлять страховые отчисления.

НДФЛ за себя

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя при системе УСН? Как ранее упоминалось, УСН освобождает от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от основного и дополнительных направлений бизнеса, если они были зафиксированы при регистрации. Однако есть исключения, по которым НДФЛ для ИП на УСН, не имеющим наёмных работников, является обязательным к уплате.

Отчислять НДФЛ необходимо ИП на УСН в 2019 году, несмотря на то, что деятельность осуществляется без работников, в следующих случаях:

• при получении выигрыша в конкурсах, устраиваемых производителями и торговыми организациями по продвижению продукции, свыше 4000 рублей;
• при оформлении займов от финансовых компаний. Размер ставки составляет 2/3 ставки рефинансирования и процентной ставки по договору, разница между 9% и фактической ставкой для кредитов в иностранной валюте;
• при извлечении доходов от деятельности, неуказанной при регистрации, а также по дивидендам и валютным вкладам.

Подоходный налог ИП в подобных случаях исчисляется в объёме 13%, однако, допускается применение и более высокой ставки, например, при выигрыше в лотерею, ИП придётся уплатить 35%. В приведённых выше случаях, предпринимателю необходимо отчитаться о полученных доходах, путём подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Применение упрощённого режима налогообложения не освобождает предпринимателя без наёмного персонала от отчислений обязательных взносов «за себя». В 2019 году их сумма является фиксированной, составляет 26 545 р. и 5840 р., пенсионное и медицинское страхование соответственно.

Когда доходы ИП за год превысили норматив 300 тыс. р., необходимо дополнительно оплатить 1% от разницы между фактическим и нормативным объёмом.

Уплата НДФЛ ИП с сотрудниками

Если ИП принял решение о найме персонала, необходимо пройти регистрацию в ПФР в качестве работодателя. С этого момента он выступает для наёмного персонала в качестве налогового агента, т. е. лица, на которое возлагаются обязательства по исчислению, удержанию и переводу в бюджет налогов. НДФЛ требуется удержать с работников, с которыми заключены договорные отношения или ГПХ.

С начала 2016 года налоговые агенты осуществляют отчисления НДФЛ не позже дня, наступающего после дня, в котором была произведена выплата дохода налогоплательщику. Этот порядок единый для всех категорий выплат вознаграждений, кроме налога, удержанного с выплат по листу нетрудоспособности (в том числе по уходу за болеющим ребёнком), который перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором была выплата. Выплата аванса не является основанием для расчёта НДФЛ. Рассчитать налог можно согласно формуле:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

НДФЛ = (месячный совокупный доход работника – налоговые вычеты) х 13%

Предоставление налоговых вычетов доступно определённым категориям граждан, например, тем, кто приобрёл квартиру, потратил средства на собственное обучение или образование ребёнка. Подразделяются на несколько категорий: социальные, профессиональные, имущественные и стандартные.

Налоговым агентам вменена обязанность сдавать отчётность по работникам в следующие инстанции:

• ФНС (6-НДФЛ, 2-НДФЛ, среднесписочная численность работников, расчёт страховых взносов);
• ПФР (сведения о страховом стаже, СЗВ-М);
• ФСС (4-ФСС).

6-НДФЛ – отчёт составляется и подаётся в ФНС ежеквартально. Бланк формы утверждён органами налоговой службы. Вносятся сведения о работодателе, выплаченных вознаграждениях, объёме вычетов, дате фактического получения работниками доходов (за весь период), удержания и перечисления в бюджет.

Заполнять необходимо по регламентированным правилам, основные из которых:

• письменное заполнение от руки допускается только фиолетовыми, синими и чёрными чернилами. Использование корректора запрещено;
• пустых ячеек быть не должно, заполняются прочерками;
• доходы указываются в рублёвом эквиваленте, дробным числом, с указанием копеек;
• налог отражается рублями, без указания копеек, округление осуществляется по общематематическому принципу;
• один ОКТМО – один отчёт;
• нумерация по сквозному принципу.

Справки 2-НДФЛ составлять необходимо на основе сведений из налогового регистра индивидуально по каждому сотруднику. Сдать в налоговые органы необходимо до 1 апреля, один раз за год.

Подать справку возможно:

• в бумажном виде – при количестве сотрудников менее 25 человек. Передать возможно лично или заказным письмом. При последнем способе, сотрудники налоговой службы составляют в двух экземплярах акт, служащий подтверждением передачи сведений;
• электронно – на съёмном носителе или через интернет (при количестве сотрудников свыше 25 человек). При выборе последнего способа, в течение суток органы налоговой службы ответным письмом уведомят о получении отчёта.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников необходимо подавать один раз за год, до 20 января. Информацию о страховом стаже также требуется подавать 1 раз за год, до 1 марта. Новшеством является СЗВ-М отчёт, который введён весной 2016 года. Сдаётся каждый месяц, содержит информацию о работодателе и данные работников: ФИО, СНИЛС, ИНН. Форма 4-ФСС призвана отразить информацию о взносах за сотрудников на травматизм, которые были начислены и уплачены ИП.

За нарушение сроков сдачи отчётности, а также отсутствие информации по кому-либо из работников либо если сведения недостоверны, на ИП налагается штраф. Также в случаях, когда 6-НДФЛ не поступил в ФНС в течение 10 дней с установленной даты подачи отчёта, налоговые органы вправе приостановить операции по расчётным счетам ИП.

Открывая собственное дело, важно сделать правильный выбор системы налогообложения. Например, если планируется сотрудничество с федеральными компаниями, важно быть плательщиком НДС. В то же время, исчислять налоги на УСН проще, как и вести отчётность. Выбирая этот режим, важно помнить об обязательных платежах: отчислений «за себя» и сотрудников, а также уплату НДФЛ.

Подводя итоги статьи, можно ответить бизнесменам, которые задаются вопросом, платит ли ИП подоходный налог при УСН, о важности анализа факторов, являются ли они плательщиками НДФЛ или выступают налоговыми агентами. Важно помнить, что только соблюдение налогового законодательства поможет вести предпринимательскую деятельность без дополнительных издержек на штрафы и взыскания.

Источник: tvoeip.ru

УСН расходы не принимаемые для налогообложения в 2017 году, спорные моменты

При учете расходов в применении УСН «доходы минус расходы» по ставке 15% возникают вопросы и спорные моменты по признанию и подтверждению расходов.

Не каждый расход может быть учтен при вычете из доходов. Таких мелких нюансов достаточно много, в каждом надо разбираться отдельно, поэтому если ваш расход попадает в общий список спорных расходов — внимательно изучите тему.

Боятся не надо, надо разобраться!

Итак, какие же расходы не учитываются при УСН в 2017

Расходы не принимаемые для налогообложения

Список приведенных расходов вовсе не означает однозначной позиции — можно или нельзя использовать этот пункт расходов для вычета, но если есть возможность — лучше не связываться. Если нужно — уточнить детали, а может переформулировать расход, перевести на другой счет бухгалтерского учёта. Мы постарались классифицировать расходы по статьям:

1. Предпринимательские расходы

1. Регистрационные сборы
2. Представительские расходы;
3. Все расходы учитываются только после даты регистрации ИП
4. Вклад в уставный капитал
5. Если вы сами предприниматель и ездите по командировкам, то это не расходы.
6. Расходы на получение товарного знака

2. Расходы по сотрудникам

1. Выплата сотрудникам премий, поддержки, подарков
2. Дополнительное образование
3. Расходы на питание
4. Подбор сотрудников через рекрутинговые агентства
5. Добровольные взносы в негосударственные пенсионные фонды
6. Оплата чистой питьевой воды для сотрудников
7. Расходы на аттестацию, оценку компетенций
8. Компенсация курьерам или работникам за поездки
9. Оздоровительное лечение, санатории и курорты

3. Получение услуг

1. Платите за управление своей организацией – нельзя включить в расходы!
2. Нанимаете персонал по аутсорсингу – не расходы
3. Ищите клиентов через сторонние компании – расходов нет
4. Оплата подготовки конкурсной документации для участия в торгах
5. Кадастровые услуги не расходы
6. Консультации – на примере Сколково, да не расходная часть
7. Маркетинговые услуги
8. Рекламные услуги в составляющих
9. Расходы на подписку на печатные издания

4. Бытовые расходы

1. Расходы на вывоз и чистку снега
2. Благоустроить территорию – не расходы
3. Убытки от кражи и воров, как внешних, так и внутренних
4. Страхуете имущество, которое в залоге или принадлежит государству
5. Из жилого помещения (квартиры) делаете коммерческий офис – не вариант расходов
6. Уборка и санитарная обработка помещений
7. Услуги электриков, сантехников, подсоединение к коммунальным сетям

5. Автотранспорт

1. Расходы по разрешениям на грузовые и пассажирские перевозки, получение категорий
2. Платежи в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн. (Например, Минфин России разъяснил это в письме http://www.consultant.ru/law/hotdocs/44391.html)

6. Налоговые выплаты

1. НДС, отправленный продавцом в бюджет
2. Таможенная пошлина, уплачиваемые при экспорте товара

7. Финансовые расходы

1. Скидка, предоставленная комиссионером клиенту
2. Долги (сомнительная дебиторская задолженность)
3. Много нюансов по ценным бумагам
4. Неустойки
5. Платежи по обеспечению обязательств

Если вы увидели в списках знакомый для вас пункт — детально изучите письма МинФина РФ и ФНС. Множество писем Министерства Финансов РФ и комментариев Налоговой службы РФ (ФНС) помогут разобраться в тонкостях учета расходов из доходов при упрощенке 15%.

Неучитывамые расходы, не уменьшающие налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) являются «вещью в себе» и могут неоднозначно для предпринимателей применяться фискальными органами. С какими-то расходами мы можем соглашаться, какими ограничениями по списанию расходов — возмущаться, но это не отменяется понятия «закон», который надо исполнять. Вопрос лишь в том, с головой исполнять закон или нет.

Видео про учет расходов

Источник: veq.ru