Уменьшает ли НДФЛ УСН 15

НДФЛ в расходах при УСН (упрощенная система налогообложения, налог на доходы физических лиц)

Всем предпринимателям, ведущим свою деятельность на упрощенной системе налогообложения, предоставляется возможность самостоятельно выбрать для себя объект налогообложения – полностью всю полученную прибыль или разницу между доходами и затратами.

Если компания выбирает второй вариант, то, с одной стороны, это должно сократить для нее выплачиваемую сумму налогов, но, с другой, усложняет проведение расчетов, так как нужно правильно рассчитывать и указывать сумму затрат за определенный налоговый период, учитывая все проведенные операции и взыскания, которые могут относиться к этой категории.

В частности, нужно правильно понимать, как правильно отражается НДФЛ в расходах при УСН и какие особенности нужно учитывать в процессе заполнения соответствующей документации.

Замечания по закону

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, могут учитывать в категории затрат все суммы сборов и налогов, которые выплачиваются в соответствии с действующим законодательством. При этом стоит отметить, что письме Министерства финансов №03-11-06/2/64442, которое было опубликовано 9 ноября 2018 года, был рассмотрен вопрос о том, предусматривается ли возможность включения в число затрат НДФЛ, который удерживается с заработной платы сотрудников.

В частности, данное ведомство указало на то, что в расходах можно указать те налоги, которые выплачиваются за счет собственных средств компаний и предпринимателей, и налог на доход физических лиц не относится к этой категории, в связи с чем его нельзя указывать в расходах, основываясь на указанном законодательном акте, потому что его выплата осуществляется за счет сотрудников, а не самой организации.

Статья 346.16. Порядок определения расходов

При этом стоит отметить тот факт, что в соответствии с подпунктом 6 этой же статьи в затратах при упрощенной системе налогообложения в учет берутся любые расходы, которые рассчитываются на оплату труда и признаются в рассчитанных сумма, а так как рассчитанные суммы заработной платы включают в себя и НДФЛ, то в таком случае его изначально можно признать как расход в процессе расчета налога по УСН.

Главные черты

Многие компании, которые имеют относительно небольшую прибыль и общее количество сотрудников, предпочитают работать на упрощенной системе налогообложения, которая существенно облегчает процедуру расчета и выплаты налогов. Данная система позволяет исключить целый ряд обязательных отчислений в бюджет, в то время как в обязанности бухгалтера входит заполнение гораздо меньшего количества документации, так как отчетность сдается значительно проще.

На упрощенной системе компания полностью освобождается от необходимости перечисления налога на доход или имущество, а в целом ряде ситуаций также нет необходимости в том, чтобы начислять налог на добавленную стоимость, если организация не относится к категории импортеров товарной продукции.

При этом стоит отметить, что даже в случае использования специальных режимов как предпринимателям, так и компаниям нужно своевременно удерживать и перечислять страховые взносы.

Если организация, которая решила вести свою деятельность на упрощенной системе, сама выбрала в качестве объекта налогообложения прибыль, сокращенную на расходы, это может позволить ей существенно сократить сумму налогооблагаемой базы, и для этих целей нужно воспользоваться перечнем, прописанном в Налоговом кодексе.

В соответствии с нормами статьи 346.14 Налогового кодекса предприниматель имеет право сократить сумму налогооблагаемой базы на те суммы сборов или налогов, которые ранее уже были перечислены в государственный бюджет. При этом использование УСН не предоставляет организациям возможности освободиться от своих обязанностей налогового агента по отношению к своим сотрудникам, если они им выплачивают зарплату.

Таким образом, они должны в обязательном порядке в момент выплаты зарплаты удерживать соответствующую сумму для того, чтобы отчислять налог в момент начисления зарплаты, и законом не предусматривается возможность оплачивать его за счет денег самой компании.

Стандартные данные

Для того, чтобы понять, как правильно рассчитывать расходы при упрощенной системе, нужно учитывать основные правила начисления каждой отдельной суммы, предусмотренные действующим законодательством.

Включаются ли доходы

В связи с указанными выше правилами сумма налога на доход сотрудников, которая удерживается из их заработной платы компанией или частными предпринимателями, ведущими свою деятельность на упрощенной системе, не может быть включена в состав тех расходов, которые отмечаются подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Не стоит забывать о том, что предпринимателям предоставляется возможность сокращать сумму налогооблагаемой базы на полный объем начисленной зарплаты, в которую также изначально включается и НДФЛ.

Учитывая это, можно сказать, что работодатели сумму НДФЛ в любом случае должны указывать в процессе расчета затрат при выплате налога, но если же включить их отдельно, то в таком случае они будут учитываться дважды, что не предусматривается действующим законодательством.

Детали учета

Удерживать НДФЛ нужно всегда, когда компания выплачивает физическим лицам какие-либо суммы, и в частности, это касается следующих ситуаций:

компания выплачивает дивиденды своим учредителям, и с этих сумм нужно оплачивать НДФЛ;
компания получает определенный процентный заем от физического лица, после чего возвращает указанную сумму;
компания оформляет гражданско-правовое соглашение, предусматривающее необходимость начисления физическим лицам соответствующей суммы выплаты.

В пункте 40 статьи 217 Налогового кодекса говорится о том, что возмещение затрат, которые были выделены для оплаты процентов по полученным займам в целях приобретения или возведения жилой недвижимости, не может облагаться НДФЛ, но эти выплаты не облагаются только в том случае, если изначально их учет будет осуществляться в составе затрат компании при расчете налога на прибыль.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Таким образом, данное правило не распространяется на те компании, которые работают на упрощенной системе, но при этом используют в качестве объекта налогообложения только полученную прибыль.

Учитывается ли НДФЛ в расходах при УСН

Непосредственно налог на доход физических лиц отдельно не может учитываться в затратах в процессе расчета налога по упрощенной системе, но, так как в соответствии с нормами действующего законодательства предпринимателям и юридическим лицам предоставляется возможность указания в составе затрат заработную плату, выплаченную своим сотрудникам, а эта сумма изначально включает в себя налог на доходы физических лиц, который в дальнейшем перечисляется в государственный бюджет.

Порядок действий

Компаниям нужно перечислять саму сумму налога и всевозможные авансовые платежи по месту своей регистрации, в то время как частные предприниматели делают выплаты по месту своего проживания.

В первую очередь, перечисляются авансовые платежи, и делать это нужно не более, чем за 25 дней с момента окончания отчетного периода. В дальнейшем уплаченные авансовые платежи будут учитываться в процессе определения суммы налога по итогам календарного года.

После этого заполняется декларация, после чего она отправляется в отделение Налоговой службы. Юридическим лицам нужно подавать декларацию до 31 марта того года, который идет после истекшего налогового периода, в то время как частным предпринимателям предоставляется возможность отправки документации до 30 апреля того года, который идет после последнего налогового периода.

В конечном итоге оплачивается налог, рассчитанный по результатам полного года. Стоит отметить тот факт, что сроки выплаты налога точно такие же, которое установлены для подачи соответствующей отчетности, а если последний день срока уплаты налога выпадет на нерабочий или выходной день, то в таком случае налоги плательщику нужно будет начислить в рабочий день, который идет ближайшим после него.

Оформление в 1С

Если НДФЛ попадает в книгу учета прибыли и затрат, но при этом период уже был закрыт, то в таком случае приходится проводить корректировку регистров. Для этого изначально оформляется Анализ счета 68.01, с помощью которого можно будет понять, какая именно сумма налога была перечислена с дивидендов, и в дальнейшем на указанную сумму можно будет провести корректировки по всем движениям регистра накопления.

Так как процедура корректировки осуществляется уже в текущем периоде, список документации, которая будет «минусоваться», также берется именно с этого года, и с помощью универсального отчета получаются остатки по другим расчетам, которые относятся к счету 68.01.

Далее создается документ «Операции введенные вручную» и выбираем функцию «Корректировка регистров», выбирая в качестве регистра накопления «Другие расчеты». Теперь достаточно будет заново провести такие документы как «Списание с расчетного счета», а также «Отражение зарплаты в учете», начиная с нужной даты. Можно провести данную операцию самостоятельно, выбрав в списании конкретного контрагента, или же воспользоваться функцией групповой обработки.

НДФЛ при УСН Консультант Плюс

Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при УСН (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: НДФЛ при УСН

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 03.08.2018)(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018) 3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: НДФЛ при УСН

Формы документов: НДФЛ при УСН

Учет НДФЛ при УСН в расходах| Контур Эльба

Каким бы простым и упрощенным не был упрощенный налог, всё равно возникают вопросы об уплате тех налогов, от которых упрощенка освобождена (см., например : УСН и НДС). В каких-то случаях оснований для тревог нет, а в каких-то нужно, действительно, разбираться. Всё-таки это российские законы и российские чиновники. Сначала появляется положение закона, а затем уточнения, оговорки, исключения и т.д.

И таким случаем для УСН является подоходный налог — НДФЛ. Вопрос об НДФЛ при УСН возникает, как правило в следующих случаях:

1) когда платится НДФЛ за сотрудников при УСН доходы минус расходы и нужно определиться с тем, что из уплаченных налогов можно отнести к расходам УСН и уменьшить налог2) ООО на УСН ведет бухучет чтобы выплачивать дивиденды, а с них нужно НДФЛ платить3) бизнес опять же на УСНО получает процентный займ от физ.лица, а когда выплачивает займ и проценты, встаёт вопрос о том, нужно ли ООО уплачивать с процентов НДФЛ4) когда делается возврат излишне удержанного НДФЛ сотруднику и нужно учесть эту операцию в расходах5) нужно ли сдавать отчетность по НДФЛ при УСН?6) надо ли уплачивать подоходных налог при заключении гражданско-правового договора?

Одну из распространенных ситуация недавно прокомментировал (разъяснил) Минфин.

Ситуация следующая. Компания на «упрощенке» с объектом «доходы» компенсирует своим работникам их затраты по уплате процентов по кредитам на приобретение жилья. Нужно ли удерживать с суммы компенсации НДФЛ? Да, нужно, считают в Минфине России (письмо от 02.07.12 № 03-04-06/9-190).

В п. 40 ст. 217 НК РФ сказано, что суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения, не облагаются НДФЛ. Но есть одно условие – такие выплаты не облагаются НДФЛ лишь в том случае, если они учитываются в составе расходов по налогу на прибыль. Но поскольку компании на УСН с объектом «доходы» не учитывают при определении налоговой базы расходы, значит, пункт 40 статьи 217 НК РФ в рассматриваемой ситуации применить нельзя. Таким образом, сумма компенсации затрат работников на возмещение процентов по ипотечным кредитам облагается НДФЛ, если работодатель является «упрощенщиком», который применяет объект «доходы».

Источник: БухОнлайн. ру

НДФЛ — Упрощенная система налогообложения (УСН), стр. 2

Вопрос-ответ → 3-НДФЛ при УСН 15%

Вопрос задан 31 марта 2008

Надо ли сдавать 3-НДФЛ ИП на УСНО 15% при продаже а/м за 90000 руб?

Вопрос-ответ → Отражение НДФЛ в книге учета ДиР

Вопрос задан 17 апреля 2008

Подскажите, пожалуйста как правильно отразить НДФЛ в книге учета доходов и расхдов (УСНО 15%), по факту оплты отдельной строкой или включить его в сумму з/п?

Вопрос-ответ → Куда платиться НДФЛ при ЕНВД

Вопрос задан 18 апреля 2008

Здравстуйте. У меня следующий вопрос. Фирма находится на ЕНВД + УСН. Сдала отчетность и заплатила ЕНВД по месту осуществления деятельности. Куда сдавать и платить ПФР и НДФЛ (в части ЕНВД) по месту деятельности или по месту регистрации?

Публикации → Обязанности налогового агента при УСНО

Опубликовано 23 апреля 2008

При переходе на упрощенную систему налогообложения организация освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН, а также НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а индивидуальные предприниматели – НДФЛ, ЕСН и налога на имущество и НДС, кроме отдельных случаев. Все эти налоги заменяет налог, уплачиваемый в […]

Вопрос-ответ → Отчетность и сроки при УСНО, закрытие счетов и расчет НДФЛ

Вопрос задан 22 мая 2008

Добрый день. Я никогда не работала с УСНО, да и вообще я молодой бухгалтер и поэтому прошу у вас помощи. Подскажите какая отчетность сдается, например, за 1 кв (так как мне надо будет сделать ее руководству), в какие сроки? Может заодно подскажите, надо ли делать закрытие месяца для счетов и для каких, а какие счета […]

Новости → Суммы НДФЛ, удерживаемые из арендной платы

Опубликовано 16 июня 2008

Суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов в виде арендной платы, не могут включаться в состав расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН.

Новости → Минфин не позволил «упрощенцам» учитывать в расходах НДФЛ с арендной платы

Опубликовано 18 июня 2008

Компании, которые арендуют имущество у физических лиц, становятся налоговыми агентами по НДФЛ с арендной платы, выплаченной таким гражданам. В Минфине России считают (письмо от 12.05.2008 г. № 03-11-04/2/84), что плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут учесть сумму удержанного НДФЛ при расчете единого налога.

Вопрос-ответ → НДФЛ принимается к расходам при УСН?

Вопрос задан 15 июля 2008

Уважаемые бухгалтеры, неужели НДФЛ принимаеться к расходам и уменьшает налогооблогаемую базу при расчете ЕН УСН (доходы — расходы 15%) поясните, пожалуйста.

Правовая база → Минфин РФ: Письмо № 03-04-06-01/235 от 29/07/2008

Министерство финансов Российской Федерации Письмо № 03-04-06-01/235 от 29/07/2008 Вопрос: В целях правильного определения налоговой базы для исчисления НДФЛ просим дать разъяснение по вопросу включения в доход физических лиц стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории России, оплаченных учреждением за физических лиц. Негосударственное дошкольное образовательное учреждение является самостоятельным юридическим лицом, осуществляет один […]

Вопрос-ответ → Как ИП получить имущественный вычет?

Вопрос задан 10 августа 2008

Дело в том, что у меня ИП на УСН 6%, работает без сотрудников, т.е. совсем один. НДФЛ, соответственно, не платит. Больше нигде в других организациях не работает. Купил квартиру как физ.лицо. Как ему получить в налоговой имущественный вычет?

Налоговики говорят, что пусть на работе у него не удерживают НДФЛ. Но ведь он нигде не работает […]

Источник: kuginov.ru

Включается ли в расходы при усн ндфл

ООО находится на УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Можно ли учесть в расходах перечисленный НДФЛ, удержанный из заработной платы работников? Каков порядок отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при применении УСН после фактической выплаты заработной платы сотрудникам и перечисления НДФЛ в бюджет. Особенности отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, изложены ниже.

Читать еще: Как определяется расценка

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

22 сентября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Включение НДФЛ в расходы при УСН

Многие начинающие «упрощенцы» точно не знают, можно ли относить в расходы такой неизбежный платеж, как НДФЛ. Может ли, допустим, ООО на УСН включить НДФЛ в расходы? Наставим на путь истинный.

Что делать с подоходным налогом

При грамотном выборе системы налогообложения можно значительно сократить свою налоговую нагрузку, не выходя за пределы правового поля. В налоговом законодательстве предусмотрено большое количество льгот, умелое использование которых приведет к положительному результату уже через несколько месяцев их применения.

Многие фирмы с относительно небольшим доходом и малой численностью персонала закономерно выбирают «упрощенку». В этом случае упрощенный налог заменяет сразу несколько обязательных отчислений в бюджет. А бухгалтеру приходиться заполнять меньшее количество документов, и проще сдавать отчетность.

На УСН предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль, налога на имущество. И в ряде случаев не нужно перечислять НДС. Исключение составляют импортеры товаров.

При применении спецрежимов организации и ИП обязаны своевременно вносить страховые взносы в фонды.

Если компания выбрала в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе доходы, уменьшенные на затраты, она, тем самым, может сократить размер налогооблагаемой базы. Для этих целей служит перечень, опубликованный в Налоговом кодексе. Между тем, ООО на УСН от НДФЛ не освобождено.

Статья 346.14 Налогового кодекса дает право уменьшить величину налогооблагаемой базы на уже уплаченные сборы и налоги.

Однако фирмы и ИП, выбравшие «упрощенку», не могут быть освобождены от обязанностей налогового агента по перечислению и уплате НДФЛ в отношении работников, получающих доход в данной компании.

Налоговый агент может удерживать из заработной платы необходимую сумму для отчисления налога в момент выплаты заработной платы. Закон не допускает возможности выплачивать подоходный налог за счет средств компании.

По этой причине невозможно включить суммы налога на доходы физических лиц в состав расходов «упрощенца» для уменьшения налогооблагаемой базы. НДФЛ в расходы при УСН не включают.

В статье 346.16 Налогового кодекса сказано, что те, кто выбрал упрощенный режим, имеют право уменьшить сумму затрат на величину оплаты труда своих работников. А в данном случае суммы НДФЛ включены в величину начисленной суммы заработной платы.

Отличие рассчитанного и удержанного подоходного налога

Фирмы и коммерсанты, которые выплачивают наемным работникам заработную плату, обязаны рассчитывать, удерживать и отчислять в казну налог на доходы подчиненных. Эта обязанность возникает у них автоматически как у налоговых агентов. Важно понимать, что существует разница между рассчитанным и удержанным налогом на доходы физлиц. Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Исчисленный налог определяют на этапе, когда идет расчет заработной платы работника. Его устанавливают в тот момент, когда наниматель определяет сумму, которая будет удержана и отдана в казну.

Исчисленный НДФЛ налоговый агент удерживает из выплачиваемых работнику доходов. Удержанный доход представляет собой сумму, которая остается у работодателя с целью последующего отчисления ее в бюджет. Работник при этом получает зарплату без рассчитанного и удержанного налога.

Перечисленный налог представляет собой сумму, которую налоговый агент фактически переводит в бюджет.

Все эти данные отражаются отдельными строками в справке по форме 2-НДФЛ.

Иногда работодатель или налоговый агент не может удержать налог из полученных человеком доходов. Распространенный пример – проведение розыгрыша в магазине. В данном случае налоговый агент выдает приз, не формируя при этом денежные выплаты. У него нет возможности удержать у физлица сумму налога и перечислить ее в бюджет. В данном случае налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и самому физлицу, которое обязано уже самостоятельно уплатить налог.

Пример

Если сотрудник получает зарплату в размере 30 000 рублей в месяц, при отсутствии налоговых вычетов величина НДФЛ составит 3900 рублей. В затратах предприятие может учесть сумму в размере 30 000 рублей. Из этих денег 3900 рублей уйдут в качестве налога в казну. Остальную сумму (26 100 руб.) выдадут работнику на руки в качестве заработной платы.

Важно отметить, что работодатели должны разделять сумму рассчитанного, удержанного и отданного в казну налога на доходы физлиц. Эти данные являются частью, необходимой для корректного расчета заработной платы.

Механизм уменьшения налога на УСН

При использовании в качестве объекта дохода минус затраты компания может использовать для уменьшения налогооблагаемой базы всю величину начисленной заработной платы, относя ее в состав расходов на оплату труда.

Имейте в виду: внесение этой величины в затраты отдельной строкой приведет к завышению расходов, что недопустимо для корректного исчисления налогов на УСН. В этом случае претензий инспекторов не избежать. Это правило действует для расчета НДФЛ при УСН доходы минус расходы.

В том случае, если организация выбрала в качестве объекта только доходы, расходы по оплате НДФЛ учитывать для корректировки налогооблагаемой базы она не может. На вопрос, включается ли НДФЛ в расходы при УСН, в этом случае можно дать только отрицательный ответ.

Не забывайте, что, если налоговый агент, имея возможность, не удержал сумму НДФЛ и не перечислил средства в казну, инспекторы вправе взыскать с него штраф. Его величина составит 20% от неуплаченной суммы.

Для того чтобы избежать проблем и своевременно сдавать в налоговые органы необходимую отчетность, лучше закрепить эту обязанность за конкретным специалистом или воспользоваться услугами сторонней организации.

Включается ли НДФЛ в расходы при УСН

Предприятиям и индивидуальным предпринимателям, выбравшим упрощенный режим налогообложения, при признании доходов и расходов необходимо руководствоваться требованиями главы 26.2 НК. Порядок расчета ООО НДФЛ при УСН не отличается от механизма исчисления, удержания и последующего перечисления подоходного налога в бюджет компаниями, применяющими ОСНО (общую систему налогообложения). Ведь п. 5 стат. 346.11 не освобождает упрощенцев от необходимости исполнять обязанности налоговых агентов в части НДФЛ.

Но можно ли взять такие суммы в расходы при расчете налога по УСН? Разберемся, на основании каких законодательных норм агентский НДФЛ с доходов физлиц учитывается в затратах упрощенца.

Читать еще: Нужно ли штатное расписание утверждать ежегодно

Включается ли НДФЛ в расходы при УСН?

Перечень налогов, от которых компании освобождаются при работе на УСН, приведен в стат. 346.11 НК. Для организаций это, прежде всего, такие бюджетные сборы как – прибыль, имущество, НДС (за исключением таможенного). А для ИП предусмотрено освобождение от начисления и уплаты НДФЛ в части выручки по деятельности, НДС, имущества. При этом сохраняется обязанность по перечислению страховых взносов и агентских налогов.

Удержание НДФЛ из зарплаты сотрудников производится для последующего перечисления сумм в счет государства. Согласно Законодательству РФ уплата налога за счет финансовых источников предприятия не допускается. Как при этом включается НДФЛ в расходы при УСН? Ведь, исходя из сути налога, это деньги не агента-предприятия, а налогоплательщика-работника.

НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы»

Правила определения расходов упрощенца регулирует стат. 346.16 НК. При расчете налога по УСН доходы подлежат уменьшению на сумму расходов – список затрат закрытый и включает п. 22, где поименованы уплаченные компанией налоги и прочие сборы. В то же время указанный перечень содержит подп. 6 п. 1, согласно которому к издержкам также относятся расходы на выплату заработка, больничных пособий персоналу в соответствие с Законодательством РФ.

Куда же следует отнести НДФЛ? Подробные разъяснения представлены в Письмах Минфина № 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г., № 03-11-06/2/73266 от 15.12.15 г., № 03-11-06/2/64442 от 09.11.15 г. Документы поясняют, что НДФЛ в целях расчета УСН на издержки не относится, так как является частью начисленного заработка работников и включается в расходы упрощенца в составе зарплаты, начисленной и выданной персоналу.

Пример учета НДФЛ упрощенцами:

Предположим, продавцу магазина полагается оклад размером 20000 руб. Бухгалтер должен удержать с заработка НДФЛ в сумме 2600 руб., к выдаче «на руки» полагается 17400 руб. В расходы за отчетный период следует включить 20000 руб. по статье зарплатных затрат. Следовательно, величина подоходного налога в сумме 2600 руб. косвенно учитывается при уменьшении налогооблагаемой базы по УСН в составе расходов на оплату за труд персонала.

Обратите внимание! Отдельное отнесение подоходного налога на издержки компании на УСН приведет к завышению расходной части бизнеса, и в результате к некорректному расчету суммы налога. В случае, если такие ошибки имели место в учете предприятия, налогоплательщику нужно самостоятельно пересчитать налоговые платежи, доплатить недоимку и подать уточненные декларации. Такие меры помогут избежать штрафных санкций при обнаружении нарушений в учете сотрудниками ИФНС.

НДФЛ при УСН «Доходы»

Если компанией применяется упрощенный режим с объектом «Доходы», стат. 346.14 не предусмотрено уменьшение налогооблагаемой базы при расчете налоговых платежей с УСН. Порядок исчисления налога заключается в применении установленной законодательством РФ ставки относительно признаваемых по факту доходов.

Непосредственно полученная величина бюджетного обязательства может быть уменьшена на ряд сумм, среди которых НДФЛ не значится (п. 3.1 стат. 346.21 НК).

Вывод – компания на УСН, удерживая из зарплаты сотрудников НДФЛ, является налоговым агентом в части исполнения обязанностей по уплате подоходного налога. Таким образом предприятие-работодатель перечисляет государству не свои деньги, а средства налогоплательщиков-физлиц. По этой причине НДФЛ с доходов работников не может быть отнесен к издержкам компании напрямую, а только в составе расходов на оплату труда после фактической выдачи заработка персоналу. Наряду с изложенным упрощенцам необходимо отражать все операции в КУДиР в хронологическом порядке. Если выдача зарплаты и перечисление НДФЛ выполняются в разные дни, рекомендуется вносить сведения разными записями с указанием дат и номеров первичных документов (ведомостей, платежек и пр.).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы»-2019

НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» 2017

Порядок учета НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

Специальный упрощенный режим предполагает легитимное снижение фискальной нагрузки на компанию. Ряд налогов, от которых освобождены упрощенцы, перечислен в ст. 346.11. Среди указанных льгот подоходный налог не значится, то есть ООО/ИП на УСН обязаны как агенты на общих основаниях исчислить, удержать и заплатить государству НДФЛ с доходов своих сотрудников (п. 5 ст.

346.11). В связи с этим, многие бухгалтеры задаются закономерным вопросом: входит ли НДФЛ в расходы при УСН?

Ведь по сути такой налог перечисляется работодателем не из своих денег, а за счет средств работников. Для ответа, прежде всего, обратимся к требованиям ст. 346.16, где определен порядок признания расходов упрощенцами. Список является закрытым, а это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу можно только на те затраты, которые перечислены в п. 1 указанной статьи. Отдельно НДФЛ в ст.

346.16 не упоминается, а норма подп. 22 также не может быть применена в данном случае (письмо Минфина N 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г.), поскольку суммы агентского НДФЛ согласно ст. 226 удерживаются только в момент фактической выплаты из вознаграждения сотрудников.

Тем не менее все же НДФЛ включается в расходы по УСН, но в особом порядке. Как именно, разберемся на конкретном примере далее.

Как берется НДФЛ за работников в расходы по УСН в 2019 году

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16. упрощенцы вправе включить в свои затраты заработок персоналу, больничные пособия – НДФЛ принимается в расходы при УСН в 2019 году в составе заработной платы. Правила отнесения на издержки предприятия расходов по оплате труда наемных работников содержатся в п. 1 ст. 252. А в ст.

255 приведен порядок признания подобных затрат. К примеру, это не только сами суммы заработка, но и различные надбавки, компенсации, премии, пособия по нетрудоспособности, прочие поощрительные/стимулирующие выплаты согласно трудовым и коллективным договорам.

Чтобы разобраться во всем вышесказанном, приведем пример того, как НДФЛ учитывается в расходах при УСН.

Предположим, за 1 кв. 2019 г. предприятием была начислена зарплата персоналу в размере 200 000 руб. С ФОТ был исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 26 000 руб.

Читать еще: Кредит от втб банка черепаха

За 1 кв. соответственно относится не отдельно НДФЛ в расходы при УСН «Доходы минус расходы», а вся зарплата размером 200 000 руб. Причем, при применении налоговых вычетов, учитывается все равно вся начисленная зарплата. Согласно п. 2 ст. 346.6 НК РФ, в отношении признания расходов на оплату труда, действовать требуется в соответствии с порядком, определенным в ст. 255 НК.

А там ясно сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, предусмотренные российским законодательством или локальными актами работодателя (письмо Минфина № 03-11-09/225 от 25.06.2009).

Когда НДФЛ считается расходом при УСН

Обратите внимание! При заполнении КУДиР налогоплательщикам следует отдельно отражать суммы по заработной плате за вычетом НДФЛ и суммы перечисленного НДФЛ. Если указанные операции пришлись на один день, допускается суммирование показателей.

НДФЛ с дивидендов в расходы при УСН

Если упрощенец выплачивает дивиденды, является ли такой НДФЛ расходом при УСН? Согласно п. 6 ст. 226 подоходный налог с дивидендов необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего дня за днем выдачи указанных доходов. При этом в закрытом перечне затрат по ст. 346.16 суммы дивидендов не поименованы, а значит, не получится включить в расходы ни дивиденды, ни НДФЛ с них.

НДФЛ включаем в расходы на упрощенке

Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и переведен на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы.
Могу ли я включать в свои расходы удержанный из зарплаты своих работников налог на доходы физических лиц?

Как разъясняет УМНС РФ по г. Москве в своем письме от 30.09.03 № 21-08/54655, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе включить в расходы на оплату труда суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц.

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 30 сентября 2003 г. N 21-08/54655

Заместитель
руководителя Управления
Министерства РФ
по налогам и сборам по г. Москве
Л. Я. Сосихина

Источник: xn--150-edd4agebpub8ad.xn--p1ai

УСН‑15%: пять видов затрат, которые нельзя учесть

Если «упрощенщик» по ошибке или незнанию покажет расходы, которые нельзя учитывать, доначислений и штрафов не миновать. А ведь такое может случиться с каждым. Не всегда удается с ходу определить, какие затраты уменьшают облагаемую налогом базу, а какие нет. Хорошим подспорьем в этом вопросе будет составленная нами подборка из писем Минфина. В ней мы перечислили некоторые виды издержек, которые находятся под запретом при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»

1. Недоимка по НДФЛ, погашенная за счет средств работодателя

С января 2020 года действует новое правило. Если инспекция при проверке выявит недоимку по НДФЛ, налоговый агент вправе погасить ее за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Удерживать деньги у работника в этом случае не нужно. Как работодателю поступить с суммой, перечисленной в счет долга по налогу на доходы физлиц? Можно ли отразить ее в книге учета доходов и расходов?

Минфин говорит, что так делать нельзя. По мнению чиновников, данные затраты экономически не обоснованы (письмо от 29.01.20 № 03-11-09/5344). Ведите книгу учета доходов и расходов, формируйте отчетность по УСН в веб-сервисеВедите бесплатно

2. Расходы на участие в госзакупках

Компании и предприниматели, которые участвуют в тендерах по госзакупкам, несут определенные издержки. Это, в частности, плата операторам электронных площадок и стоимость услуг по документальному сопровождению торгов.

Получайте уведомления о госзакупках для малого и среднего бизнесаНастроить рассылку При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» списать эти суммы на уменьшение налоговой базы нельзя. Дело в том, что в закрытом перечне затрат, которые разрешены при УСН (он приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ), подобные позиции отсутствуют.

Так считают в финансовом ведомстве (письмо от 24.01.20 № 03-11-06/2/4241). То же самое относится и к сертификату ключа электронной подписи, без которой участие в госзакупках невозможно. Показать стоимость сертификата в расходах при УСН-15% не удастся. Обоснование — в списке разрешенных для учета затрат нет подходящего пункта (письмо Минфина от 08.08.14 № 03-11-11/39673).

3. Комиссия за досрочное погашение кредита

Иногда банк выдвигает условие: при досрочном возврате кредита организация или ИП должны внести комиссию. Может ли заемщик, применяющий «упрощенку», списать перечисленную банку комиссию на затраты? К сожалению, нет. В списке издержек, уменьшающих облагаемую базу при УСН, «расходы в виде комиссионного вознаграждения банку за досрочное погашение кредита» не значатся. На это указал Минфин в письме от 06.08.19 № 03-11-11/59072.

4. Компенсация затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей

Доплаты и надбавки за работу в особых условиях (например, там, где есть климатические особенности или радиоактивное загрязнение). О таких компенсациях сказано в статье 129 ТК РФ.
Возмещение расходов, понесенных работниками в связи с выполнением ими трудовых обязанностей. Им посвящена статья 164 ТК РФ. Примеры таких затрат —компенсация за разъездной характер работы или за использование личного имущества в производственных целях.

Первый вид компенсаций — это часть заработной платы. Поэтому доплаты и надбавки за особые условия труда можно списать на уменьшение налоговой базы при УСН-15% (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Второй вид компенсаций не относится к системе оплаты труда. Более того, он вообще не входит в состав разрешенных при «упрощенке» расходов. Как следствие, суммы возмещения сотрудникам затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, нельзя списать на издержки. Минфин сообщил об этом в письме от 21.03.19 № 03-11-06/2/18724.

5. Командировочные расходы предпринимателя

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, налогоплательщик на УСН вправе учитывать командировочные расходы. Однако, это правило не действует, если в деловую поездку отправляется сам ИП.

Строго говоря, данное мероприятие — это вовсе не командировка, ведь для нее необходимы работодатель и работник. Причем, первый должен направить второго в поездку для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). А если предприниматель едем сам, то это просто деловой вояж, и списать расходы на него не получится (письмо Минфина от 16.08.19 № 03-11-11/62269).

А в случае, когда затраты на командировку предпринимателя компенсирует его клиент, ИП обязан включить эти деньги в доходы. К такому выводу пришли судьи в постановлении АС Поволжского округа от 31.05.18 № Ф06-32380/2018.

Источник: taxpravo.ru