Организации и индивидуальные предприниматели, которые планируют применять УСН со следующего календарного года, должны уведомить об этом налоговиков не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В уведомлении обязательно надо указать выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы».
Если переход на УСН планируется уже при создании организации или при регистрации ИП, уведомление надо подать вместе с документами для госрегистрации или в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве.
В таком случае считается, что организация или ИП применяют УСН со дня регистрации.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые в вышеуказанном порядке не уведомили налоговиков о переходе на УСН, не вправе ее применять (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса).
«Доходы» или «доходы минус расходы» по УСН: проблема выбора
С УСН – на общий режим налогообложения. Налоговый вычет ПО НДС
С 2008 года наша организация переходит на общую систему налогообложения с УСН (доходы минус расходы). В 2007 году мы купили и продали партию товара и выставили счет-фактуру (с НДС, так как это условие наших клиентов). Оплату за этот товар (то есть доход) мы получим в 2008 году, будучи уже на общей системе налогообложения. Можем ли мы взять к вычету этот НДС?
Что делать с НДС на УСН? Ошибки ИП и ошибки ООО. Налоги и налогообложение. Лайфхаки бизнеса.
Поскольку в своем вопросе Вы не уточнили, какую сумму НДС Вы хотите принять к вычету (которую Ваша организация указала в счете-фактуре, выставленном покупателю товаров, или которая была предъявлена Вашей фирме при приобретении этих товаров), мы рассмотрим оба варианта.
НДС, предъявленный покупателю
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ
организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества.
В то же время в соответствии с п.п. 1 п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ
в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС (в частности, фирмами, применяющими УСН), у этих лиц возникает обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по НДС и уплате НДС в бюджет.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре
, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Таким образом, Вы обязаны были представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить в бюджет сумму НДС, которую Вы указали в счете-фактуре, переданном покупателю.
Причем исполнение этих обязанностей не означает
, что в 2007 году Ваша организация (налогоплательщик единого налога при УСН) стала налогоплательщиком НДС.
О возникновении у фирмы на УСН, выставившей счет-фактуру, других прав и обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС (в частности, права на применение налоговых вычетов
по НДС), в главе 21 НК РФ не говорится.
А в силу п. 1 ст. 171 НК РФ
право уменьшить сумму НДС к уплате на налоговые вычеты возникает только у налогоплательщиков НДС.
Следовательно, принять к вычету сумму НДС, которую Вы уплатили в бюджет, Вы не вправе
«Входной» НДС
Поскольку принимать к вычету сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров, приобретаемых для перепродажи, в силу пунктов 1 и 2 ст. 171 НК РФ
могут только
налогоплательщики НДС
, то в 2007 году (в период применения УСН) принять к вычету сумму «входного» НДС, которую Вашей организации предъявил поставщик товара, Вы не могли.
С 2008 года Вы перешли с УСН на общий режим налогообложения и, соответственно, стали налогоплательщиком НДС.
Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ
организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые
не были отнесены к расходам
, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН,
принимаются к вычету
при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков НДС.
То есть при переходе на общий режим налогообложения (в 2008 году) Вы вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные Вам при покупке товаров, приобретенных для перепродажи, лишь в том случае, если Вы не учли
данные суммы НДС в расходах в период применения УСН (в 2007 году).
Сразу скажем, что порядок учета «входного» НДС по товарам в расходах при исчислении единого налога при УСН нередко вызывает разногласия между проверяющими и налогоплательщиками.
Согласно подпунктам 8 и 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
при определении объекта налогообложения по единому налогу при УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в частности,
на суммы НДС
по оплаченным товарам и на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на сумму «входного» НДС по данным товарам).
Порядок признания расходов установлен ст. 346.17 НК РФ
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК
РФ
расходами налогоплательщика единого налога при УСН признаются затраты
после их фактической оплаты
.
При этом для некоторых видов расходов ст. 346.17 НК РФ
установлены особые условия для учета их в целях исчисления единого налога.
Так, согласно п.п. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
расходы по оплате
стоимости товаров
, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.
Однако в отношении «входного» НДС, в том числе по приобретенным товарам, особые условия учета в составе расходов НК РФ не установлены
Поэтому суммы НДС по оплаченным товарам признаются расходами по общему правилу
, установленному
п. 2 ст. 346.17 НК РФ
, –
после их фактической оплаты
, то есть сразу после того, как будет произведена оплата товаров поставщику.
Но Минфин считает, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком единого налога при УСН при приобретении товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, следует учитывать при определении налоговой базы по единому налогу по мере реализации этих товаров
(см., например, письма от 07.07.2006 г. № 03-11-04/2/140, от 20.06.2006 г. № 03-11-04/2/124).
Делая свои выводы, чиновники опираются на то, что в п.п. 8 п. 1 ст. 346.16.НК РФ
говорится об учете в составе расходов сумм НДС по товарам, подлежащим включению в состав расходов.
Слова «подлежащим включению в состав расходов» чиновники понимают как «фактически включенным
в состав расходов»
А поскольку расходы по приобретению товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в силу п.п. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
учитываются в целях исчисления единого налога
по мере реализации
указанных товаров, то и «входной» НДС по таким товарам должен учитываться только
при их реализации
.
В то же время слова «по товарам, подлежащим включению в состав расходов» исходя из буквального прочтения означают лишь потенциальную возможность
учета стоимости товаров в расходах.
Кроме того, в перечне расходов суммы НДС по оплаченным товарам и расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на сумму «входного» НДС по данным товарам), указаны отдельно
(соответственно в
подпунктах 8 и 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
), следовательно, данные затраты являются двумя самостоятельными разновидностями расходов фирмы, применяющей УСН.
Поэтому при учете в расходах сумм «входного» НДС нельзя
руководствоваться правилами, установленными
ст. 346.17 НК РФ
для учета расходов по оплате стоимости товаров.
А особые условия учета в расходах «входного» НДС п. 2 ст. 346.17 НК РФ
не установлены
.
Таким образом, сумму НДС, предъявленную Вам поставщиком товаров, приобретаемых для дальнейшей реализации, Вы должны были учесть в расходах
после того, как оплатили эти товары поставщику, то есть в 2007 году – в период применения УСН.
А значит, в силу п. 6 ст. 346.25 НК РФ
Вы
не можете
принять эту сумму НДС к вычету при переходе на общий режим налогообложения в 2008 году.
Если же сумму НДС, предъявленную Вам поставщиком товаров, в расходах в 2007 году (в период применения УСН) Вы не учли
, то на основании
п. 6 ст. 346.25 НК РФ
Вы
вправе
принять данную сумму к вычету при переходе на общий режим налогообложения, то есть в 2008 году.
Как узнать, что УСН применяется правомерно
Налоговики не обязаны направлять организации или предпринимателю никаких подтверждений того, что УСН используется ими правомерно.
Однако, сами налогоплательщики могут узнать это у налоговой инспекции.
Для этого они могут письменно обратиться в ИФНС с просьбой подтвердить факт применения УСН.
Как новой организации поменять объект налогообложения по УСН?
Как быть с НДС, если уведомление о переходе на УСН не было направлено
Налоговики, как правило, настаивают на доначислении НДС в таком случае.
Но есть аргументы, которые организация или предприниматель могут предъявить в свою защиту и добиться отмены доначисления налога.
Аргумент первый. Бездействие налоговиков признает правомерность применения УСН
Суды могут встать на сторону организации или предпринимателя если выяснят, что налоговая инспекция своим поведением фактически признала факт применения ими спецрежима в виде УСН.
Налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете лиц.
В том числе, они обязаны требовать от них налоговую отчетность и приостанавливать операции по счетам банках в случае ее непредставления по установленной форме в отношении тех налогов, которые организация или ИП обязаны уплачивать (п. 2 ст. 22, пп. 1 и 5 п. 1 ст. 31, п. 2 ст.
32 Налогового кодекса).
Организация или ИП могут уплачивать авансовые платежи по «упрощенному» налогу, не исчисляя и не уплачивая налоги по общей системе налогообложения, в том числе НДС.
Если налоговики не предъявят никаких возражений при этом, зная, что уведомление о переходе на УСН было подано несвоевременно, тем самым они фактически признают правомерность применения УСН.
В таком случае у них отсутствует право ссылаться на положения подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса в обоснование изменения статуса налогоплательщика.
Эта правовая позиция была приведена Верховным судом в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Со ссылкой на нее суды могут вынести решения в пользу организаций, отменяя доначисление НДС (например, постановления Арбитражного суда Московского округа от 08.05.2019 № Ф05-4303/2019, Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2019 № Ф06-51827/2019).
Однако, такое происходит не всегда.
Есть судебные решения, в которых суды принимают сторону налоговиков, несмотря на приведенные организациями вышеуказанные аргументы (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.07.2020 № Ф07-6094/2020, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.02.2020 № Ф01-8156/2019).
Чем грозит «забывчивость» при переходе на УСН?
НДС при УСН
По общему правилу организации и предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключение составляют лишь те случаи, когда фирма:
- является налоговым агентом;
- ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области);
- выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ).
Теперь что касается счетов-фактур. Фирмы и ИП, применяющие УСН, будучи неплательщиками НДС счета-фактуры не составляют. Но в кодексе есть одно правило. Если неплательщик НДС случайно или намеренно выставит покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, уплачивается в бюджет (пп. 1 п. 5 ст.
173 НК РФ).
Значит, «упрощенцы», выставившие покупателю счета-фактуры с выделенным НДС, обязаны исчислить налог и заплатить его в бюджет.
Однако это не означает, что если в договоре стоимость товаров указана с НДС, то «упрощенец» обязан выставлять покупателю счета-фактуры с налогом и перечислять его в бюджет. Не нужно оформлять счет-фактуру с НДС и в случае, если покупатель выделил в платежке сумму налога, перечисляя деньги за товар.
И даже если счет-фактуру с выделенным НДС «упрощенец» по каким-то причинам все-таки выставил, это еще не значит, что он приобрел статус плательщика НДС на общих основаниях.
Правда, заплатить налог и сдать декларацию по НДС в этом случае все-таки придется. А вот уменьшить начисленный НДС на вычеты упрощенец не сможет (письмо Минфина России от 15 февраля 2021 г. № 03-07-14/9470).
Может ли предприниматель на «упрощенке», учесть в расходах НДС, который он заплатил в бюджет?
Нет, считают в Минфине. Дело в том, что все «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Так, пунктом 1 этой статьи установлено, что при определении доходов из них исключаются налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю.
Вместе с тем, «упрощенцы» уменьшают полученные доходы на суммы уплаченных налогов и сборов, за исключением УСН-налога и НДС, уплаченного в случае выставления счета-фактуры (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Следовательно, суммы НДС, уплаченные «упрощенцем» в бюджет, при расчете УСН-налога в составе расходов учесть нельзя (письмо Минфина России от 9 ноября 2021 г. № 03-11-11/65552).
C 2021 года третьим лицам разрешено уплачивать налоги и взносы за организации и ИП (Федеральный закон от 30 ноября 2021 г. № 401-ФЗ). Что касается «упрощенцев» с объектом «доходы минус расходы», то они могут учитывать при расчете УСН-налога только те налоги и взносы, которые они уплатили самостоятельно.
А вот если деньги перечислены в бюджет за «упрощенца» третьим лицом, то можно учесть в расходах только сумму возмещения за уплаченные налоги в то момент, когда погашена задолженность перед третьим лицом (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Источник: hihankis.ru
Как учитывать НДС при УСН доходы?
Поэтому плательщики УСН «доходы минус расходы» могут уменьшить на НДС налоговую базу. Учесть НДС в расходах можно одним из двух способов: включить сумму налога в стоимость приобретенных основных средств или нематериальных активов; выделить сумму налога в отдельную статью затрат.
Как учитывать ндс при Усн?
Предприятие или предприниматель на УСН «доходы минус расходы» по общему правилу не платит НДС. Если «упрощенец» выставил покупателю документы с НДС, то с 2016 года такой «исходящий» НДС в доходах не учитывается. Но и в расходы его списывать нельзя.
Можно ли вернуть ндс при упрощенной системе налогообложения?
Можно ли принять НДС к вычету на УСН
При этом следует понимать, что ни одна организация (ни один ИП) на УСН не сможет принять НДС к вычету, ведь если «упрощенцы» не относятся к плательщикам НДС, то и ст. . Таким образом, выставить счет-фактуру с НДС «упрощенцы» могут, а принять налог к вычету – нет.
Куда девать ндс при Усн?
Учет НДС при УСН в книге учета доходов и расходов
26.2 выделен в качестве самостоятельного расхода, то в книге учета доходов и расходов нужно его отражать отдельной строкой. При этом в качестве первичного документа в графе 2 необходимо указать номер платежного поручения, акта или товарной накладной.
Можно ли работать на упрощенке с ндс?
Подводя итоги, отметим, что хотя НДС при УСН в общем случае платить не надо, «упрощенщик» по своему желанию может работать с налогом на добавленную стоимость. Для этого достаточно при реализации сформировать счет-фактуру и выделить в нем НДС. Также бывают операции, когда платить НДС при упрощенной системе необходимо.
Можно ли работать с ндс при Усн ИП?
ИП на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы» могут включить уплаченный НДС в состав расходов, но возместить его из бюджета не имеют права. . В этом случае налог уплачивают ИП на ОСНО, а также налоговые агенты. Спецрежимники платят его только при выставлении счет-фактуры контрагенту с выделенной суммой НДС.
Как списать ндс с 19 счета при Усн?
Следовательно, организация-«упрощенец» права на вычет не имеет. Таким образом, суммы НДС, «зависшие» на счете 19, в дебет счета 68 списать нельзя. Их нужно учесть по дебету счета 91.
Можно ли ИП выставлять счет с ндс?
Предприниматели на спецрежимах освобождены от уплаты НДС, но они могут выставлять счета-фактуры с НДС — законом это не запрещено.
Нужно ли сдавать декларацию по ндс при Усн?
Упрощенец работает как посредник. В настоящее время декларацию по НДС нужно подавать в ИФНС только посредникам — налоговым агентам. В декларацию вносятся сведения из журнала счетов-фактур, который упрощенец-посредник вести обязан.
Кто может рассчитывать на компенсацию ндс?
Право на компенсацию НДС имеют физические лица – граждане иностранных государств при вывозе за границу приобретённых в России товаров (система Tax free).
Что такое компенсация ндс при Усно?
Компенсация по НДС — налоговый инструмент, который даёт плательщикам УСН возможность работать с заказчиками на ОСНО. Компенсация позволяет учесть и принять к вычету НДС, уплаченный упрощенцами при покупке сырья, материалов, ГСМ, используемых в строительных работах.
Как ИП на Усн вернуть ндс?
- отрицательный итог НДС отражается в налоговой декларации, поданной в электронном виде;
- одновременно подается заявление на возмещение;
- 3 месяца инспекторы проводят камеральную проверку, затем в 7-дневный срок выносится положительное решение или отказ;
Как оплатить счет с ндс?
Если поставщик выставил вам счёт с НДС, он работает на общей системе налогообложения и обязан продавать товары с НДС. Оплатите такой счёт с учётом налога. Для этого в назначении платежа напишите «включая НДС 20%». Если этого не сделать, поставщик может вернуть платеж или потребовать отдельной оплаты НДС.
Что значит с ндс и без ндс?
Указание в документах «без НДС» означает, что в сумму продажи не включен налог. . От уплаты НДС освобождены фирмы на спецрежимах — УСН, ЕСХН, ЕНДВ, ПСН и компании, совмещающие несколько режимов (об уплате НДС на упрощенке мы писали здесь). Спецрежимы удобны тем, что заменяют ряд налогов, в том числе НДС.
Как работают фирмы с ндс и без ндс?
Когда организация работает без НДС, договор, счет на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладную или акт) она оформляет без указания суммы НДС. . Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН), не являются налогоплательщиками НДС и не обязаны оформлять счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Источник: topobzor10.ru
Методическое пособие по ПК «ГРАНД-Смета» версия 7
1. Работа с нормативной базой
- 1.1 Как открыть нормативную базу?
- 1.2 Как выбрать нужную нормативную базу?
- 1.3 Как открыть сборник расценок?
- 1.4 Как просмотреть информацию по расценкам в сборнике?
- 1.5 Как открыть техническую часть сборника нормативной базы?
- 1.6 Как найти расценку в нормативной базе?
- 1.7 Как добавить новую нормативную базу в состав ПК «ГРАНД-Смета»?
2. Работа с локальной сметой2.1 Формирование базы смет в составе программы2.2 Ввод и добавление позиций в смету2.3 Применение коэффициентов в позиции сметы2.4 Работа с ресурсами в смете2.5 Автоматизация расчёта объёмов работ в смете2.6 Действия с видами работ, НР и СП2.7 Работа с коэффициентами к итогам сметы2.8 Работа с индексами перевода в текущие цены2.9 Ввод лимитированных затрат, налогов и обязательных платежей2.10 Выделение позиций, копирование, вставка2.11 Выявление ошибок при составлении сметы2.12 Подведение итогов по смете2.13 Работа с пользовательским сборником расценок3. Ресурсный метод расчёта4. Учёт выполненных работ5. Формирование выходных документов6. Работа со сводным сметным расчётом7. Методика расчёта по ТСН8. Ресурсное ранжирование9. Составление смет на ПИР9.1 Нормативная база на проектно-изыскательские работы9.2 Смета на проектные работы9.2.4 Расчёт стоимости позиции9.3 Коэффициенты к позицииКак в смете рассчитать сумму компенсации НДС при использовании упрощённой системы налогообложения?
Для того чтобы рассчитать сумму компенсации НДС при использовании упрощённой системы налогообложения необходимо в окне с параметрами сметы перейти на закладку Лимит. затраты и там добавить статью затрат в главу с названием Налоги и обязательные платежи. В том случае, если статья затрат добавляется вручную, пользователь должен сам указать нужное наименование статьи затрат, а в колонке Значение ввести следующую формулу:
где 0,1712 (17,12%) – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов согласно МДС 81-33.2004 (для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним, требуется применять в формуле значение 0,182 согласно МДС 81-34.2004); 0,15 (15%) – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли; 0,18 (18%) – ставка НДС.
Если нет необходимости в том, чтобы в документе отображалась такая громоздкая формула, достаточно включить внизу окна опцию Скрывать формулу в итогах.
Напомним, что значения идентификаторов МАТ, ЭМ, ЗПМ, НР и СП возвращаются в зависимости от того, какой способ расчёта задан в данный момент для локальной сметы – базисно-индексный или ресурсный. При этом следует иметь в виду, что если в смете задан базисно-индексный расчёт ив параметрах сметы на закладке Индексы в группе Индивидуальные индексы для позиций сметы выбран способ применения индексов Применять индексы к СМР(либо установлен переключатель Не использовать индексы), то значения указанных идентификаторов рассчитываются в базисных ценах.
Предложенная формула реализует методику расчёта, описанную в письме Госстроя России № НЗ-6292/10 от 6 октября 2003 года. Данный документ есть в базе данных информационно-справочной системы «ГРАНД-СтройИнфо» в разделе Руководящие документы – Акты Минрегионразвития – Письма.
Отметим, что в примере расчёта, который приводится в данном документе, использованы некоторые устаревшие нормативы – например, там фигурирует ставка НДС в размере 20%. Но в предложенной выше формуле все нормативные показатели соответствуют современному состоянию.
Источник: www.grandsmeta.ru