С начала года изменился порядок уплаты налогов и страховых взносов. Это скорректировало и схему уменьшения налогов на взносы. Процедура усложнилась, но есть и хорошие новости — пока действует переходный период и платить можно разными способами. В статье рассказываем, как это сделать.
А если у вас нет времени читать текст целиком, то переходите в последний пункт «Статья за 30 секунд», мы пересказали там основные тезисы.
Какие перемены в 2023 году влияют на выплату и уменьшение страховых взносов
С 1 января 2023 года заработал Социальный фонд России, который объединил в себе Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Мы уже рассказывали об изменениях в статье «Как предприятиям платить страховые взносы в 2023 году по новым правилам» .
Другая важная перемена — переход на Единый налоговый счет (ЕНС) и появление единого налогового платежа (ЕНП). О том, что поменялось, мы писали в статье «Единый налоговый платеж: новый порядок уплаты налогов» .
Нововведения повлияли не только на порядок уплаты страховых взносов, но и на порядок уменьшения на них налогов. Раньше индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения (УСН) «Доходы» или на Патенте (ПСН) поквартально платил фиксированные взносы и уменьшал на них налог.
Теперь схема стала сложнее. Ключевое правило такое — уменьшить налог можно на страховые взносы, которые уплатили внутри налогового периода. Например, чтобы уменьшить налог за первое полугодие, уплатить взносы потребуется до конца июня.
Фиксированные взносы, которые уплатили в 2023 году, можно учесть ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате взносов.
Чтобы обязанность по уплате считалась исполненной, должны соблюдаться три требования:
- Пришел срок уплаты страховых взносов.
- Подали декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов.
- На дату уплаты страхового взноса на ЕНС достаточное положительное сальдо. Если сальдо окажется отрицательным, то сумма уйдет на погашение долга.
Подавать уведомление по фиксированным взносам не нужно. Сроки уплаты все равно не останутся прежними — 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года. В эти же сроки автоматически засчитываются и платежи в счет фиксированных сроков.
Поэтому взносы за 2023 год уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2024 года — потому что налоги за 31 декабря зачислят только 9 января следующего года. Сейчас уменьшить налоги можно по тем суммам взносов, которые заплатили за 2022 в 2023 году.
Как уменьшить налог на страховые взносы по УСН досрочно
Чтобы уменьшить налог по УСН или ПСН, можно уплатить страховые взносы досрочно. Сделать это можно двумя способами.
Первый — зачесть взносы в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого нужно уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением с КБК единого налогового платежа 18201061201010000510 и представить в налоговую заявление о зачете. Этот порядок предусмотрен ст. 78 НК РФ. Форму КНД 1150057 можно скачать по ссылке .
Подать форму можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС двумя способами:
- Зайти в личном кабинете в раздел «Жизненные ситуации» и выбрать заявление в разделе «Распорядиться сальдо ЕНС»;
- На главной странице в личном кабинете ИП зайти в меню «Все сервисы» и выбрать заявление в блоке «Единый налоговый счет».
Второй — уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов . Нужно указать в платежном поручении КБК фиксированных страховых взносов 18210202000011000160, а в поле «101» – статус налогоплательщика «02».
В этом случае налоговая по платежному поручению сама распознает, на что идут деньги, поэтому представлять заявление о зачете не требуется. Фактически, это прежний порядок уплаты, просто по новым КБК. Он допустим в 2023 году, пока действует переходный период.
Чтобы сформировать платежку, можно воспользоваться электронным сервисом « Уплата налогов и пошлин » от ФНС. В нем нужно выбрать раздел « Уплата фиксированных страховых взносов ».
Важно . В обоих случаях размер сальдо должен быть не меньше суммы, на которую уменьшается налог, т.к. налог уплачивается авансом. Иначе деньги направят на погашение долга.
Как уменьшить налог на ПСН досрочно
Порядок зачета налога практически такой же, как и в случае в УСН. Единственное различие — в форме, которую подают предприниматели на Патенте. Для уменьшения налогового платежа они должны направить в ФНС уведомление об уменьшении суммы налога по форме форму КНД 1112021 . Подать его необходимо до наступления срока уплаты платежа по патенту.
Также до конца 2023 года предприниматели на ПСН могут уплатить взносы платежным документом с указанием статуса 02, КБК страховых взносов и ОКТМО по месту постановки на учет.
Важные новости для бизнеса — в нашем Телеграме.
Подпишитесь, чтобы узнавать о мерах поддержки и получать новые решения для вашего дела!
Статья за 30 секунд
- Схема уменьшения налога на взносы с начала 2023 года стала сложнее. Ключевое правило теперь такое: уменьшить налог можно на страховые взносы, которые уплатили внутри налогового периода.
- Фиксированные взносы, которые уплатили в 2023 году, можно учесть ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате взносов — это произойдет уже в 2024.
- Чтобы уменьшить налог по УСН или ПСН, можно уплатить страховые взносы досрочно. Сделать это можно двумя способами. Первый — зачесть взносы в счет исполнения предстоящей обязанности — уплатить взносы заранее и попросить налоговую службу их зачесть. Второй — уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов — в этом случае уведомления не нужны.
Источник: delo.ru
1% взносы в ПФР
Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» снизить взносы в ПФР
Последние разъяснения налоговиков позволяют ИП на «упрощенке», которые применяют объект «Доходы минус расходы», снизить пенсионные взносы. Рассмотрим, в чем заключалась проблема и как теперь можно сэкономить на взносах в ПФР.
Что считать доходом ИП при расчете взносов в ПФР
Все ИП обязаны платить страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя». Фиксированная часть взносов не зависит от дохода предпринимателя. Но есть еще переменная составляющая: ИП с относительно «крупным» доходом — более 300 тыс. руб. в год должны дополнительно перечислять в ПФР 1% от суммы свыше 300 тыс. руб.
Однако в НК РФ не расшифровано, что именно следует считать «доходом» предпринимателя в данном случае. Ведь налогом при разных режимах облагается как вся выручка предпринимателя, так и разность между выручкой и затратами.
Рассмотрим, как на этот вопрос смотрели бизнес, налоговики и Конституционный Суд РФ.
От какой суммы платить 1% взносы в ПФР: позиция бизнеса, налоговиков и КС РФ
Бизнесмены всегда считали, что базу для расчета пенсионных взносов нужно определять с учетом расходов.
Налоговики, естественно, занимали противоположную позицию: доход для платежей в ПФР — это вся выручка ИП, и учет расходов здесь значения не имеет.
Первыми доказали свою правоту предприниматели, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО) и платят НДФЛ.
Еще в 2016 году КС РФ указал, что для ИП на ОСНО доход — это база для расчета НДФЛ, т.е. выручка за вычетом подтвержденных затрат. Именно с этой разницы ИП на ОСНО и должны при превышении лимита платить 1% в ПФР (постановление КС РФ от 30.11.2016 № 27-П).
Однако осталась неясность в отношении предпринимателей, которые используют УСН «Доходы минус расходы». КС РФ не упомянул их в постановлении 27-П, поэтому налоговики в своих разъяснениях продолжали настаивать на том, что все «упрощенцы» должны платить 1% с выручки. (например, письма Минфина РФ от 03.05.2018 № 03-15-05/29955 и от 14.01.2019 № 03-15-05/578).
Причем чиновники в данном случае игнорировали обширную судебную практику, в т.ч. позицию Верховного Суда РФ, который еще в 2017 году распространил решение Конституционного Суда и на «упрощенцев» (п. 27 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Только в 2020 году КС РФ в явном виде высказался по вопросу начисления взносов в ПФР в пользу «упрощенцев» (определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-0).
После этого налоговики уже не имели права настаивать на прежнем подходе и ФНС выпустила письмо 01.09.2020 № БС-4-11/14090, в котором чиновники согласились с мнением КС РФ и бизнеса. Налоговики разрешили ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывать базу для 1% страховых взносов в ПФР с учетом расходов.
Одновременно налоговики отметили, что те «упрощенцы», которые переносят убытки прошлых лет, не могут дополнительно уменьшить базу для взносов в ПФР текущего периода за счет прошлых убытков. Это связано с тем, что страховые взносы, согласно ст. 430 НК РФ, нужно рассчитывать на основании дохода именно за текущий период.
Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» платить 1% взносы в ПФР за 2020 год и далее
Теперь ИП, которые используют УСН «Доходы минус расходы» будут платить намного меньше дополнительных взносов в ПФР.
Пример
ИП Кузнецов А.В. работает на «упрощенке» с объектом «Доходы минус расходы».
Его доход за 2020 год — 2000 тыс. руб., расходы — 1500 тыс. руб. В соответствии с прежней позицией налоговиков Кузнецов должен был заплатить в ПФР:
Теперь же, с учетом расходов, дополнительный взнос предпринимателя в Пенсионный фонд будет намного меньше:
ПФР2 = (2000 – 1500 – 300) х 1% = 2 тыс. руб.
Как вернуть переплату по пенсионным взносам за прошлые периоды
Предприниматели теперь могут не только меньше платить в ПФР в дальнейшем, но и вернуть переплату за прошлые года. Также налогоплательщик имеет право зачесть эти взносы в счет предстоящих платежей в ПФР. Возврат или зачет взносов можно сделать в течение 3 лет с момента уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Срок уплаты 1% взносов в ПФР — до 1 июля года, следующего за расчетным. Поэтому в 1 полугодии 2021 года предприниматели могут вернуть ил зачесть пенсионные взносы, начисленные в 2017–2019 и уплаченные в 2018–2020 годах.
Если предпринимателю уже назначена страховая пенсия, то вернуть переплату по пенсионным взносам нельзя, можно только зачесть (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).
Некоторые налоговые инспекции после выхода письма ФНС № БС-4-11/14090 самостоятельно пересчитали пенсионные взносы за 2019 год. Но это не общее правило, поэтому перед тем, как писать заявление, нужно свериться со своей ИФНС и уточнить этот вопрос.
По мнению налоговиков, возвращенные страховые взносы следует считать доходами прошлых лет, выявленными в текущем налоговом периоде. Поэтому их следует отнести к внереализационным доходам и включить в налоговую базу по УСН в том периоде, когда был проведен возврат (письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-05/51526).
Вывод
Начиная с 2020 года ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут уменьшать базу для начисления 1% взносов в ПФР на величину расходов, учтенных при расчете налога.
Кроме того, такие ИП могут в 2021 году вернуть или зачесть пенсионные взносы, излишне уплаченные в 2018-2020 годах. Сумму переплаты, по мнению Минфина, нужно учесть, как внереализационные доходы при УСН в том периоде, когда взносы будут возвращены.
Источник: uchet.pro