С первого января 2023 года введен новый порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ). В ЕНП учитываются все денежные средства, перечисленные на единый налоговый счет.
Информация об отношении того или иного платежа к конкретному налогу, сбору детализируется с помощью уведомлений, подаваемых в налоговую. Уведомление подается, когда уплата налогов, авансов, сборов, страховых взносов производится до подачи налоговой декларации (расчета) либо когда отчетность и вовсе не сдается.
В отношении фиксированных взносов за себя (ст. 430 НК РФ) представление налоговых деклараций или расчетов не установлено. Равно как и не предусмотрена подача уведомлений.
• 31 декабря текущего года (первый рабочий день января следующего года, если 31 декабря — выходной) – фиксированную часть;
• 1 июля следующего года – 1 процент с дохода сверх 300 тыс. рублей.
До указанных дат взносы просто лежат на ЕНС в составе ЕНП и не считаются уплаченным, следовательно, уменьшить на них налог и авансовые платежи в общем случае нельзя.
В марте 2023 года предприниматель заплатил часть фиксированных взносов за себя. Раньше на эту сумму можно было уменьшить авансовый платеж по УСН уже в I квартале 2023 года. Дополнительно ничего предпринимать было не нужно. По новым правилам взносы ИП за 2023 год спишут с ЕНС только 9 января 2024 года. Уменьшить на них получится только аванс за I квартал 2024 года.
Решение о зачете ФНС выносит на следующий день после получения заявления. Соответственно, право уменьшить налог по УСН появляется на дату зачета. Например, ИП уплатил часть взносов 27.03.2023, подал заявление 18.04.2023, зачет произошел 19.04.2023. Значит, взять взносы в уменьшение можно при расчете авансового платежа по УСН за полугодие.
• платеж совершен до окончания отчетного периода;
• сумма, указанная в платежном поручении, не меньше суммы, на которую уменьшается авансовый платеж по налогу на УСН за отчетный период;
• платеж формирует положительное сальдо ЕНС на сумму не меньше той, на которую уменьшается авансовый платеж.
Например, если ИП хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период — I квартал 2023 года — в размере 1 000 рублей на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 100 рублей.
Если в дальнейшем предполагается уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период — полугодие 2023 года — в размере 1 300 рублей еще на 100 рублей, нужно уплатить страховой взнос в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 200 рублей (100 рублей за I квартал 2023 года + 100 рублей за II квартал 2023 года) для последующего учета данной суммы по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
В общем случае для УСН с объектом «Доходы» предусмотрена ставка 6 процентов. Региональные власти могут снизить ее до 1 процента, а для отдельных категорий налогоплательщиков — до 0 процентов (пп. 1, 4 ст. 346.20 НК РФ). При доходах от 188,55 до 251,4 млн рубля или численности работников от 100 до 130 человек налог считают по ставке 8 процентов.
Расходы при расчете налога не учитываются, однако в некоторых случаях размер налога можно уменьшить.
Организации на УСН «Доходы» начисленный налог и авансовые платежи могут уменьшить на страховые взносы, которые уплатили за работников (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
• на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Налог (авансовый платеж) уменьшают только те взносы, совокупную обязанность в части которых фактически погасили в периоде, за который посчитали платеж по УСН. Неважно, если эти взносы были начислены за более ранний период в рамках применения УСН (письма Минфина РФ от 05.08.2020 № 03-11-06/2/68787, от 02.03.2020 № 03-11-11/15362, от 24.12.2019 № 03-11-11/100997, от 25.02.2019 № 03-11-11/12121). Также полагаем, что платеж по УСН за период можно уменьшить на ту часть положительного сальдо ЕНС, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по взносам в этом периоде.
Нельзя уменьшить налог и авансовые платежи на взносы, которые не относятся к «упрощенной» деятельности. Например, начисленные до перехода на УСН, даже если уплатили их на «упрощенке» (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Уменьшить налог (авансовый платеж) можно не больше чем на 50 процентов. Это ограничение относится сразу ко всем расходам, указанным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а не только к страховым взносам. То есть нужно сложить все расходы, которые указаны в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, и полученную сумму сравнить с начисленным налогом (авансовым платежом).
Если расходы меньше, чем половина начисленного налога (аванса), то учитывают их все. Если расходы больше, то учитывают их только в пределах 50 процентах от начисленного налога (аванса) (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина РФ от 08.07.2020 № 03-11-11/58987).
Компания «Альфа» применяет УСН с объектом «Доходы». Налог за год составил 1 000 000 рублей. В течение года компания «Альфа»:
• перечислила страховые взносы, срок платежа по которым наступил до конца того же года, на сумму 450 000 рублей;
• выплатила за свой счет пособия по временной нетрудоспособности в сумме 70 000 рублей.
Общая сумма платежей, уменьшающих налог за год, составила 520 000 рублей (450 000 руб. + 70 000 руб.).
Но компания «Альфа» может уменьшить налог только на 500 000 рублей (1 000 000 руб. x 50 %).
В общем случае ставка для УСН «Доходы минус расходы» составляет 15 процентов. Субъект РФ может ее снизить (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). При доходах от 188,55 до 251,4 млн рубля или численности работников от 100 до 130 человек налог во всех регионах считают по ставке 20 процентов.
Доходы учитывают в день поступления денег на счет или в кассу. В расходах учитывают только оплаченные и перечисленные в ст. 346.16 НК РФ затраты, в том числе страховые взносы за работников на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Организации на УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы включают в расходы того периода, когда погашена совокупная обязанность в части взносов. Если за компанию взносы уплатил кто-то другой — когда она погасит свой долг перед плательщиком. В расходы принимают фактически уплаченные суммы, но в пределах начисленных (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, пп.
3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Также полагаем, что в расходах за период можно учесть ту часть положительного сальдо ЕНС, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по взносам в этом периоде.
Если у предпринимателя есть работники, то налог (авансовый платеж) он уменьшает на (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина РФ от 10.02.2017 № 03-11-11/7567):
• взносы, которые заплатили за себя;
• взносы, которые заплатили за работников;
• другие суммы, которые указаны в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Если работники у ИП были не весь год, налог он уменьшает на все уплаченные взносы так же, как организации. Уменьшить его на всю сумму взносов за себя без ограничения в этом году не получится (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письма Минфина РФ от 27.03.2020 № 03-11-11/24497, от 12.05.2014 № 03-11-11/22085).
Если у предпринимателя нет работников и он не выплачивает вознаграждения физлицам, то налог по УСН (авансовые платежи) он уменьшает на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя, в том числе исчисленных в размере одного процента с дохода, превышающего 300 тыс. рублей (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина РФ от 07.02.2023 № 03-11-11/9617).
Уменьшать авансовый платеж можно только на те взносы, которые фактически были уплачены в отчетном периоде, даже если в этом периоде была погашена задолженность по взносам за предыдущий год (письмо Минфина РФ от 11.02.2020 № 03-11-11/9182).
Налог можно уменьшить на всю сумму взносов, которые были уплачены в этом году. Если ИП платил взносы в течение года частями, он может уменьшать на них авансовые платежи за тот период, в котором их заплатил. Пятидесятипроцентное ограничение в данном случае не действует. За какой период были начислены взносы, неважно (п. 3.1 ст.
346.21 НК РФ, письма Минфина РФ от 07.02.2023 № 03-11-11/9617, от 09.12.2020 № 03-11-11/107597, от 11.02.2020 № 03-11-11/9182, от 20.11.2019 № 03-11-11/89684, от 04.03.2019 № 03-11-11/13909, от 23.01.2017 № 03-11-11/3013).
При уплате страховых взносов путем внесения ЕНП в общем случае их можно учесть при расчете налога (авансового платежа по нему), только если срок уплаты взноса уже наступил. Но если по заявлению ИП инспекция зачла положительное сальдо ЕНС в счет уплаты страхового взноса, то он может учесть его при расчете налога (авансового платежа) с даты зачета (письмо Минфина РФ от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
В течение 2023 года уменьшить налог и авансовые платежи по УСН на страховые взносы можно, уплатив последние платежным поручением. Как это сделать, мы подробно описали в начале нашей статьи.
ИП Сидоров не имеет сотрудников. Он применяет УСН с объектом «Доходы». Доход предпринимателя за 2022 год составил 1 000 000 рублей. Начисленный налог равен 60 000 рублей (1 000 000 руб. x 6 %).
Сумма фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП за себя в течение 2022 года, составила 43 211 рублей (34 445 руб. (по ОПС) + 8 766 руб. (по ОМС).
Налог к уплате за 2022-й составил 16 789 рублей (60 000 руб. — 43 211 руб.).
Взносы на ОПС с дохода, который превысил 300 000 рублей, составили 7 000 рублей ((1 000 000 руб. — 300 000 руб.) x 1 %).
ИП перечислил эту сумму в феврале 2023 года в виде ЕНП. В платежном поручении не было указаний на назначение платежа. Заявление о зачете ИП не подал. Срок уплаты взноса на ОПС за 2022 год с дохода, превышающего 300 000 рублей, — не позднее 03.07.2023 (01.07.2023 — суббота). Таким образом, на сумму этого взноса ИП Сидоров может уменьшить авансовый платеж по налогу за 9 месяцев 2023 года.
Уменьшить налог при УСН с объектом «Доходы минус расходы» на страховые взносы ИП не может, он вправе только включить их в расходы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
В расходы можно включить взносы, которые ИП уплатил и за своих работников, и за себя (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 15.03.2016 № 03-11-11/14242).
Источник: www.v2b.ru
Вычет налога УСН при доходе свыше 300000 и оплате 1% в ПФ
Здравствуйте. Я ИП, УСН доходы, без работников. Плачу взносы в ПФ поквартально, и по итогам квартала вычитаю 100% взносов из налога с дохода. Сумма дохода превысила 300000 р. Можно ли 1% платить в ПФ сейчас (в 2014 году) и вычитать эту сумму в этом году за текущий квартал? Спасибо.
(Еще нет голосов, оставьте первым)
Ответы на вопрос
Поделитесь ссылкой на вопрос
Ольга Михайловна ⋅2014-06-23
Здравствуйте, Сергей.
Цитата из письма МинФина от 3 апреля 2013 года №03-11-11/135:
«…
Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежауменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен…»
Оплаченный 1% от суммы свыше 300 000 руб. не является фиксированным платежом, поэтому уменьшить на эту сумму нельзя.
ст. 14 закона 212-ФЗ:
«…
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей,- в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона увеличенное в 12 раз,плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.…»
Оксана ⋅2014-06-23
В данном вопросе много разногласии, так как все это новшество еще не обкатано.
Некоторые специалисты считают, что можно смело уменьшить налог, потому что в законе 212-ФЗ не прописан этот момент.
Источник: nalogcity.ru
Закрытие месяца в 1С 8.3 при УСН
Оплаченные взносы в ПФР сверх фиксированных взносов (т.е. то что свыше 300 тыс руб) мы уплатили, я разнесла выписку банка.
Но при Закрытии месяца в 1С 8.3 при УСН, при расчете Налога – не берет эти страховые взносы к зачету по налогу УСН.
Как в программе отразить уплату этих взносов, чтобы они уменьшали налог по УСН
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
(3оценок, среднее: 5,00из 5)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)
Войти в кабинет
Вам будет интересно
Дата публикации: Окт 18, 2016
Поделиться:
Поставьте вашу оценку этой статье:
(3оценок, среднее: 5,00из 5)
Размещено пользователем:
Все комментарии (24)
Наталья Игнатьева Окт 20 2016 — 07:16
4) Вот еще скрин Справки-расчет налога авансового по УСН. Здесь так же видно, что учтены только суммы взносов за 2016г., а суммы за 2015 нет.
Что еще можно сделать? Может как-то руками можно поправить?
Спасибо огромное, что помогаете разобраться
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 20 2016 — 10:28
Наталья, добрый день! Действительно, если был ввод остатков, то сумму не засчитывается. Попробуйте сделать следующее:
1) Проводите документ Закрытие месяца. Расчет расходов, уменьшающих налог УСН
2)Выбираете для этого документа Показать проводки
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 20 2016 — 10:30
3) Включаете флаг Ручная корректировки и добавляете в регистры строки, как на рисунках
регистр Книга учета доходов и расходов (раздел IV)
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 20 2016 — 10:32
Регистр: Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 20 2016 — 10:35
4) Проводите Закрытие месяца. Расчет налога УСН
Если все сделаете правильно, то при расчета налога сумма будет учтена
Наталья Игнатьева Окт 21 2016 — 08:57
Елена доброе утро. Спасибо Вам огромное , все получилось.
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 21 2016 — 09:49
Наталья Игнатьева Окт 20 2016 — 07:15
4) Вот документ “Закрытие месяца” сформировал справку расчет расходов уменьшающих налог по УСН. Сюда попали только взносы , уплаченные за 2016г. А сумма оплаченная за 2015, так и не попала
Наталья Игнатьева Окт 20 2016 — 07:13
3) Вот проводки, которые сформированы программой, при проведении Списания с р/сч
Наталья Игнатьева Окт 20 2016 — 07:12
2 ) Ввела выписку с расчетного счета, где указала, что это платеж именно ”Взносы с доходов свыше предела”
Наталья Игнатьева Окт 20 2016 — 07:11
Елена, сделала, как Вы описали.
Ввела остатки на конец 31.12.2015г. документом “Помощник ввода остатков” т.к. мы программу начали использовать только с нового года.
Наталья Игнатьева Окт 19 2016 — 13:21
на сайте 1с вот что написали : Уменьшение налога на взносы с доходов, уплаченные “с просрочкой”, нужно отразить самостоятельно.
Как только это сделать? Буду признательна за помощь
Наталья Игнатьева Окт 19 2016 — 13:20
Елена у меня оплата прошла в конце апреля. Поэтому и не подхватывает эту сумму при закрытии месяца. Как можно это руками исправить или что придумать еще?
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 19 2016 — 13:34
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 19 2016 — 13:40
Наталья, передвинула оплату на 30.04.16
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 19 2016 — 13:42
Справка – расчет авансового платежа по УСН за 2 квартал.
Уплаченные страховые учтены.
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 19 2016 — 13:43
Проверьте аналитику на счете 69.06.5 . Субконто должно быть”Взносы с доходов свыше предела”
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 19 2016 — 13:57
Наталья, провела эксперимент в своей базе. Переставила аналитику на счете 69.06.5.
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 19 2016 — 13:59
Уплаченные страховые при расчете авансового платежа по УСН 1С не видит. Возможно у Вас в этом ошибка. Напишите, пожалуйста, какой у Вас получится результат
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 19 2016 — 13:14
Добрый день, Наталья! Воспроизвела Ваш пример в своей базе (Релиз 3.0.44.164).
В декабре 2015 г документом Закрытие месяца: Начисление страховых взносов ИП начислены страховые взносы свыше 300 тыс. руб – 45 000.00 руб (Дт 91.02 Кт 69.06.5).
31 января 2016 г документом “Списание с расчетного счета” провела перечисление страховых взносов – 45 000. 00 (69.06.5 Кт 51).
Доход за 1 квартал = 578850.00 руб.
Провела в марте 2016 г документ Закрытие месяца: Расчет налога УСН. Справку-расчет платежа по налогу УСН за 1 квартал привожу на рисунке.
Из справки видно, что при начислении налога программа видит Уплаченную сумму 45 000 руб.
Есть некоторая проблема в справке с налоговой ставкой – напишу попозже.
Напишите, пожалуйста, на каком релизе программы работаете Вы в данный момент. Опишите Ваш порядок ввода документов
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 19 2016 — 13:34
Проблема со ставкой была – в новых настройках налогов не проставила ставку 6%
Елена Куракова Profbuh8.ru Окт 19 2016 — 13:35
Поправленная Справка-расчет
Источник: profbuh8.ru
