Недавно был принят новый закон, который вносит множество правок в Налоговый Кодекс РФ. Закон очень большой, 300 страниц.
О некоторых планируемых нововведениях я уже рассказал в своем телеграмм-канале.
Кстати, советую подписаться на мой Телеграмм-канал, там уже более 8000 ИП, которые делятся своим опытом: https://t.me/ipnovosti
Можете почитать на досуге, там аж 300 страниц убористого текста.
Но вот это изменение затронет всех ИП на УСН 6% (доходы). И вызывает наибольшее количество вопросов
Да, правила уменьшения налога УСН на фиксированные взносы ИП «за себя» кардинально меняются. Причем, эти правила вводятся задним числом, с 1 января 2023 года. Да, именно так, с 1 января 2023 года. Это НЕ ошибка.
Любопытно, но я не обнаружил похожих изменений, которые касаются УСН 15% («доходы минус расходы»). Если ошибаюсь, поправьте меня в комментариях ниже, но в тексте закона речь идет только про УСН 6% «доходы».
Как уменьшать УСН и ПСН на фиксированные взносы в 2023. Новый способ от ФНС
Есть аналогичные изменения для ИП на патенте, но чтобы окончательно не запутать читателей, в этой статье рассмотрим изменения только для ИП на УСН 6% («доходы»).
Сначала выдержка из законопроекта, а потом наглядные примеры с моей стороны
«Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«Страховые взносы, указанные в абзаце седьмом настоящего пункта, считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится в соответствии с пунктом 7 статьи 61 настоящего Кодекса на первый рабочий день следующего года.
Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые (отчетные) периоды 2023 — 2025 годов сумму налога (авансовых платежей по налогу).»;
Что это все значит?
Проще показать на примерах.
Пример с 1% свыше 300000 рублей за 2023 год
Например, ваш годовой доход в 2023 году превысил 300 000 рублей. Многие ИП сразу платят 1% от суммы, превышающей 300000 рублей, а затем уменьшают налог УСН на этот платеж. Но так как 1% свыше 300000 рублей подлежит уплате 1 июля 2024 года, то уменьшать налог по УСН можно только за 2024 год.
Пример с взносами ИП, которые нужно уплатить до 31 декабря 2023 года
Или например, решил ИП оплатить совокупные взносы в фиксированном размере «за себя» за 2023 год в январе 2024 года. Например, опоздал, забыл. Неважно почему. И оплатил их в январе 2024 года.
ИП на УСН 6% без дохода и сотрудников: взносы и налог по УСН в 2021 году
Но налог по УСН за 2024 год он уменьшить не сможет, так как взносы ИП «за себя» за 2023 год имеют срок уплаты 31 декабря 2023 года. Соответственно, ИП сможет уменьшить только налог по УСН за 2023 год.
Старые правила уменьшения налога по УСН на взносы, придется забыть и разбираться в новых. То есть, прежде чем уменьшать налог по УСН на взносы, необходимо смотреть на тот срок, когда они подлежит уплате.
Еще несколько примеров
1% свыше 300000 за 2024 год. Налог по УСН за какой год можно уменьшать?
1 % за 2024 год подлежит уплате 1 июля 2025 года. Значит, уменьшаем налог по УСН за 2025 год. Неважно, когда этот 1% за 2024 год был фактически уплачен. В 2024 или в 2025 году платили — неважно. Можно уменьшать налог по УСН за 2025 год.
Взносы ИП «за себя» за 2023 год, которые нужно уплатить до 31 декабря 2023 года. Налог по УСН за какой год можно уменьшать?
Фиксированные взносы ИП «за себя» в совокупном размере за 2023 год подлежит уплате 31 декабря 2023 года. Значит, уменьшаем налог по УСН за 2023 год. Неважно, когда они были фактически уплачены.
1% свыше 300000 за 2023 год. Налог по УСН за какой год можно уменьшать?
1 % за 2023 год подлежит уплате 1 июля 2024 года. Уменьшаем налог по УСН за 2024 год. Неважно, когда этот 1% за 2023 год был фактически уплачен. Хоть в 2023 году, хоть в 2024 платите. Уменьшать можно только налог по УСН за 2024 год (но об этом чуть ниже еще расскажу).
Ну, и так далее. Перед тем, как уменьшить налог по УСН, смотрим на срок взносов, когда они ПОДЛЕЖАТ уплате, согласно НК РФ.
ИП переходит с УСН на НПД в 2023 году. ИП не закрывает.
1% свыше 300 000 рублей за 2023 год подлежит уплате 1 июля 2024 года.
- И, получается, что ему нельзя уменьшать налог по УСН за 2023 год, ибо нельзя.
- Можно уменьшить налог по УСН за 2024 год, но нечего уменьшать. ИП не будет применять УСН в 2024 году.
- Получаем временной парадокс в духе Альберта Эйнштейна. Что делать таким ИП — непонятно.
Когда вступает в силу новые правила уменьшения налога по УСН?
С 1 января 2023 года. Удивительно, но это так.
Что делать тем, кто уже превысил доход в размере 300000 рублей за 2023 год, уплатил 1% и уменьшил налог по УСН за 2023 год?
Обновление. Можно уменьшать. Читайте по ссылке в начале статьи.
Пока нет никаких пояснений, со стороны ФНС или МинФина. Но очевидно, что они скоро появятся. В новом законе про таких ИП нет никаких пояснений.
Но в любом случае, такие ИП ничего не нарушали, так как уменьшали налог согласно действующему тогда Налоговому Кодексу. Причин переживать нет, но ждем пояснения со стороны ФНС.
С уважением, Дмитрий Робионек.
Если у вас есть вопросы или дополнения, пишите в комментариях ниже.
P.S. Если вы хотите поддержать мой проект, то это можно сделать по ссылке ниже:
Вся ваша помощь, идет на развитие этого проекта для ИП и самозанятых.
Как не пропустить важные новости для ИП и самозанятых?
Если хотите быть в курсе изменений, то советую подписаться на мой Телеграмм-канал. Там уже более 8000 предпринимателей, которые делятся своим опытом.
Подписаться на обсуждения в Telegram
Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП или самозанятого, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.
11 комментариев к “Новые правила уменьшения налога по УСН 6% «доходы» на фиксированные взносы ИП «за себя». Разбираемся на конкретных примерах”
Добрый, а что будет с оплатой 1% за 2022 год оплаченный в 2023году? можно будет уменьшить налог на уплаченную сумму . Ответить
Дмитрий Робионек
Можно будет уменьшать налог по УСН за 2023 год в этом случае Ответить
А если я уплатила фиксированные взносы за себя за 2022год 8 января 2023года, т.к. 31 декабря 2022 года, был выходной день (на момент оплаты, соответственно, новой нормы закона ещё не существовало) , могу ли я уменьшит налог по УСН на сумму этих взносов за 2023г? Авансовый платежи за 2023 год не плачу, т.к. суммы фиксированных платежей за себя, хватает на то, чтобы уменьшить авансовые платежи . А теперь вот сомневаюсь в своём решении. Ответить
издеваются, не иначе Ответить
Привет
Но ведь взносы ИП за себя должны быть уплачены 31 декабря, но это воскресенье и деньги спишут 9 января, то есть все равно уменьшать налог нужно будет за 2023? Ответить
Дмитрий Робионек
Переносы на первый рабочий день следующего года теперь не учитываются:
Страховые взносы, указанные в абзаце седьмом настоящего пункта, считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится в соответствии с пунктом 7 статьи 61 настоящего Кодекса на первый рабочий день следующего года.
Дмитрий, добрый день. Вопрос такой, в 2023 году я оплатила 1 % свыше 300т за 2022 год. Могу ли я в этом году уменьшить усн за 2023 на эту сумму и сумму страховых взносов за себя, которые были уплаченны за каждый квартал в этом году. Ответить
Дмитрий, здравствуйте. Правильно ли я понимаю, что сам способ оплаты фиксированных взносов (разбивать по кварталам или платить всю сумму сразу) также как и уменьшение или НЕуменьшение на них авансов в принципе налоговую не волнуют.
Т.е. главное, как я поняла, чтобы налоговая в сданной за год декларации по УСН увидела, что за год фикс. взносы уплачены полностью, налог по итогу тоже уменьшен.
Или уменьшение авансов по УСН теперь тоже невозможно? Только годового платежа? Ответить
По взносам в размере 1 проц. «Подлежащих уплате по ст 430 в календарном году периода действия патента»
— «в календарном году периода действия патента» — это именно год, в котором действовал патент, налог по которому уменьшаем. Это не следующий год Значит, взносы в размере 1 проц. вообще нельзя учесть… Ответить
Ой, это ПСН, тут по-другому они написали, извините Ответить
Я ежеквартально плачу налог в фиксированном размере и налог-1% от дохода свыше 300 тыс. за квартал до 30(31) числа,затем подаю заявление о зачете. Теперь могу ли я уменьшать УСН 6% доходы (ИП без работников) за квартал? Ответить
Источник: dmitry-robionek.ru
Как уменьшить налоги УСН, ПАТЕНТ на сумму страховых
По окончании календарного года заполняется декларация. И расчет налогов и уменьшение УСН на взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.
31 июля 2021 2 177258
✅ Пишите нам , что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.
ИП можно уменьшить налоги УСН,патента на страховые взносы
По окончании календарного года производится заполнение декларации, расчет и уменьшение налогов ОСНО, УСН на фиксированные страховые взносы для ИП в ПФ РФ вызывает больше всего вопросов. Дается описание механизма расчета вычета, уменьшения налоговой базы ИП.
В каком периоде можно уменьшить налог по УСН на уплаченные взносы
Организация или ИП с работниками на УСН с объектом налогообложения «доходы» может уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов только за тот налоговый период, в котором были перечислены эти взносы. Учесть взносы, уплаченные после окончания налогового периода по УСН, подав «уточненку» за этот период, не получится. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 02.04.18 № 306-КГ18-2221.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», может уменьшить единый налог (авансовый платеж) на сумму личных страховых взносов за тот период, в котором эти взносы были фактически уплачены . Учесть взносы, перечисленные после окончания налогового периода по УСН, при расчете налога за этот период нельзя. Об этом Минфин России напомнил в письме от 06.09.19 № 03-11-11/68832.
Для предпринимателей с сотрудниками и без оных
В течение года страховые взносы в фиксированном размере можно перечислять в бюджет либо сразу полной суммой, либо постепенно несколькими платежами. При этом уменьшить единый налог (авансовый платеж) можно только на сумму взносов, уплаченную в периоде, за который рассчитываете налог (авансовый платеж).
Об этом сказано в письмах Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36393, от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637, от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/135, ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/643.
На дополнительные взносы с дохода более 300 000 руб. также можно уменьшить единый налог. Порядок тот же, что и для основных – уменьшать налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически перечислили в бюджет. Такие же разъяснения – в письмах Минфина России от 22 марта 2016 г. № 03-11-11/15822 и от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24969.
Учет взносов предпринимателя на общем режиме не зависит от того, является он работодателем или нет. И для взносов за себя и для взносов за сотрудников порядок один. Все взносы ИП учитывает в составе профессионального налогового вычета как расходы на основании главы 25 Налогового кодекса РФ. Ограничений по суммам нет .
В составе вычета за отчетный год учтите те взносы, которые перечисляли в бюджет в этом году. Даже если они относятся к прошлому году. Например, в январе 2017 года коммерсант уплатил взносы за декабрь 2016 года. Их он может учесть тольков 2017 году. Такой порядок установлен статьей 221, подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
УСН — упрощенка
Налогоплательщики предприниматели-ИП, которые применяют УСН с объектом «доходы», могут учитывать страховые взносы при расчете налога (авансовых платежей). Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить единый налог на всю сумму перечисленных «за себя» фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При этом в понятие «фиксированный платеж» включаются также взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Соответственно, при расчете налога (авансового платежа) учитываются, в том числе, страховые взносы, уплаченные в связи с превышением годового дохода ИП.
В письме ФНС России от 20.05.15 № ГД-4-3/8534 подчеркивается, что учесть сумму страховых взносов можно только в периоде фактической уплаты взносов . Например, если ИП перечислил фиксированный платеж и часть дополнительного взноса в ПФР в апреле, то учесть его можно при расчете авансового платежа за полугодие.
ИП на УСН «доходы» МОЖЕТ уменьшить налог на «пенсионные» взносы с суммы превышения !
Сумма налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей на УСН останется на прежнем уровне. Минфин отозвал скандальное письмо, согласно которому ИП на УСН с объектом «доходы» не могли уменьшить налог на страховые пенсионные взносы в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 тыс.рублей. Речь идет о лишних 126,6 тысяч рублей налога в год, которые пришлось бы заплатить многим предпринимателям, если бы письмо не было отозвано.
Минфин России опубликовал на своем сайте письмо № 03-11-09/71357 от 07.12.2015 г., в котором признал, что страховые пенсионные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, являются фиксированными взносами и уменьшают налог по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» наравне со взносами, которые рассчитываются в зависимости от размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, которое вызвало бурю негодования среди предпринимателей, отозвано из ФНС РФ и применяться не должно.
✔ «Как сделать человека счастливым? Сделать плохо, а потом вернуть как было»
Порядок уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) в случае, если индивидуальный предприниматель имел работников на протяжении части налогового периода
⭐ Письмо Минфина России от 13.05.2013 № 03-11-11/158
Например, если индивидуальный предприниматель имел работников с 01.01.2013 по 15.07.2013, а затем работников не имел.
Индивидуальные предприниматели утрачивают право уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Поэтому, если ИП имеет (имел) наемных работников, то до конца текущего года (налогового периода), для данного налогоплательщика действует ограничение на вычет страховых взносов в размере 50% от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу). Потому что налоговый период — это год.
УСН с объектом «доходы»
Предприниматели без наемных работников могут уменьшать налог на все уплаченные обязательные страховые взносы «за себя» в ПФР и ФФОМС без ограничений (п.3.1 ст.346.21 НК РФ). Добровольные взносы в ФСС в уменьшении не участвуют, т.к. не являются обязательными.
Исходя из вышесказанного, следует вывод: индивидуальный предприниматель ИП на УСН без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов, уплаченных «за себя», даже если в результате получится, что налог к уплате равен нулю.
ИП с наемными работниками на УСН могут уменьшить единый налог на уплаченные взносы во внебюджетные фонды за своих работников и «за себя» до 50%
⭐ Письмо Минфин РФ № 03-11-11-16939 от 15.05.2013
При этом налог и перечисленные взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. При расчете налога за 2013 год, неважно в каком периоде были проведены перечисления взносов, главное, чтобы они были уплачены до 31.12.2013 г.
Пример . ИП на УСН 6% со штатом сотрудников.
Начислен аванс за 1 кв. начислен 15000 руб. Уплачено взносов 7000 руб. Авансовый платеж к уплате 8000 (15000-7000) руб.
Начислен аванс за 6 мес. – 35000 руб. Уплачено взносов 20000 руб. Авансовый платеж к уплате 17500 руб. (35000*50%).
Начислен аванс за 9 мес. – 60000 руб. Уплачено взносов 45000 руб. Авансовый платеж к уплате 30000 руб. (60000*50%).
Начислен налог за год – 95000 руб. Уплачено взносов 55000 руб. Налог к уплате 47500 руб. (95000*50%).
УСН с объектом «Доходы минус Расходы»
При использовании данной системы налогов сумма исчисленного налога не уменьшается, а уплаченные взносы учитываются в расходах, снижая налоговую базу. В расходы ИП может поставить перечисления в ПФР, ФФОМС и ФСС взносов за своих сотрудников и свои фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС в полном объеме без ограничений (Письмо Минфин России №03-11-11-15001 от 29.04.2013).
ПАТЕНТ, ПСН
Предприниматели на патенте, обязаны уплачивать во внебюджетные фонды и страховые взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС. Уменьшить стоимость патента на взносы можно, независимо от того, есть работники у ИП или нет. Патентная система налогообложения — патент глава 26.5 НК РФ предполагает, что сумма патента — это фиксированная величина для всех, применяющих патент и не подлежит уменьшению на сумму страховых взносов ИП в Пенсионный Фонд.
Уменьшение налогов УСН отражается только в налоговых декларациях и не требуется дополнительного представления оправдательных документов в ИФНС.
РАЗНЫЕ СЛУЧАИ уменьшение налогов на взносы
Об уменьшении налога, уплачиваемого при УСН, на страховые взносы индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты физлицам, если он применяет УСН с объектом налогообложения «доходы»
открыть/закрыть вопрос
В соответствии с п. 6 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года. Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, если по итогам года доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300 000 руб., то такой предприниматель не позднее 1 апреля должен перечислить 1% от суммы превышения, но не более установленного максимального размера страховых взносов. При этом данные страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Учитывая изложенное, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины дохода, фактически полученного налогоплательщиком.
Кроме того, исходя из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период, с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.
Таким образом, с 1 января 2014 г. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя. При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
⭐ ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 апреля 2014 г. N 03-11-11/18078
Взносы в виде 1% дополнительного страхового взноса ИП без работников можно учитывать при расчете авансового платежа по УСН в периоде уплаты такого взноса
открыть/закрыть вопрос
Если по итогам года доход предпринимателя на УСН, не имеющего наемных работников , превысит 300 000 руб., он должен не позднее 1 апреля следующего года перечислить в ПФР еще 1% страховых взносов от суммы превышения. При этом уплатить дополнительный взнос можно и раньше, не дожидаясь окончания года, — с момента превышения дохода. В этом случае ИП вправе учесть платеж при исчислении авансового платежа за тот отчетный период, в котором фактически произведена уплата взноса в ПФР.
⭐ Письмо Минфина России от 26.05.14 № 03-11-11/24969
С 2014 года действует дифференцированный размер страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя в бюджеты ПФР и ФФОМС.
- в ПФР — 17 328,48 руб.
- в ФФОМС — 3 399,05 руб.
- взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., — не позднее 31 декабря;
- взносы с части дохода, превышающего 300 000 руб. — не позднее 1 апреля следующего года.
СОВМЕЩЕНИЕ налоговых режимов: ПСН, УСН
Как ИП — предпринимателю, совмещающему УСН и ПСН учесть страховые взносы, уплаченные «за себя»
открыть/закрыть вопрос
Уменьшите налог на взносы за себя (соответствующую часть) и персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.
Письма Минфина от 10.02.2014 № 03-11-09/5130, от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34685, от 02.08.2013 № 03-11-11/31222
Взносы за себя распределите.
Взносы за персонал и соответствующую часть взносов за себя включите в расходы на УСН.
Единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения.
Письма Минфина от 20.02.2015 № 03-11-11/8167, от 10.02.2014 № 03-11-09/5130, от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34685, от 02.04.2013 № 03-11-09/10547,
ФНС от 29.12.2014 № ГД-3-3/4552
Взносы за себя распределите.
Взносы за себя распределите.
Единый налог уменьшите на соответствующую часть взносов за себя и за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.
Письма Минфина от 20.05.2015 № 03-11-11/28956, от 29.04.2013 № 03-11-11/15001, от 03.04.2013 № 03-11-11/130 и ФНС от 24.05.2013 № ЕД-3-3/1842
Взносы за персонал распределите.
Взносы за себя распределите.
Часть взносов за себя и часть взносов за сотрудников учтите в составе расходов на УСН.
Как предпринимателю уменьшить единый налог по УСН, рассчитанный по объекту «доходы»
открыть/закрыть вопрос
Специалисты финансового ведомства в письме от 20.05.15 № 03-11-11/28956 напомнили некоторые нюансы учета индивидуальными предпринимателями расходов на уплату страховых взносов в трех случаях: при применении упрощенной системы налогообложения (с объектом налогообложения — «доходы»), при применении «вмененки» и при совмещении этих спецрежимов. Как известно, «упрощенщики» с объектом налогообложения в виде доходов, могут уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Такое право им дает подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена за счет уплаты страховых взносов более чем на 50 процентов. Страховые взносы платят как те предприниматели, которые перечисляют выплаты физическим лицам, так и те предприниматели, у которых нет наемных работников.
Тарифы страховых взносов в этих случаях разные. С выплат в пользу физлиц предприниматель платит взносы по тарифам, которые установлены НК РФ. Предприниматели, не имеющие наемных работников, вносят фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС в соответствии с п.1 статьи 430 НК РФ. Размер фиксированного платежа в ПФР зависит от годового дохода предпринимателя.
Если этот доход составляет менее 300 тыс. рублей, то сумма платежа рассчитывается по формуле: Сумма взносов за год = МРО Т × тариф в ПФР × 12 . Если доход больше 300 тыс. рублей, то с суммы превышения следует дополнительно заплатить 1 процент от выручки, превышающей указанный лимит. Страховые взносы в ФФОМС не зависят от дохода предпринимателя и рассчитываются по формуле: Сумма взносов за год = МРОТ × тариф в ФФОМС × 12 . В Минфине отмечают, что под фиксированным размером страховых взносов в ПФР понимается вся сумма, которую платит индивидуальный предприниматель, в том числе и 1 процент от суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей.
Это означает, что единый налог можно уменьшить и на взносы, перечисленные со сверхлимитных доходов. Предприниматель, который относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, должен исчислять и уплачивать взносы по каждому основанию (ст. 5 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, предприниматель, у которого есть наемные работники, платит страховые взносы с выплат в пользу работников, а также фиксированные платежи «за себя». При этом он может уменьшить единый налог по УСН, рассчитанный с доходов, на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных как за работников, так и за себя (но не более чем на 50 процентов).
- Фиксированные страховые взносы для ИП в ПФ РФ 2023
Дается описание расчета фиксированных страховых взносов для ИП в ПФ РФ 2014-2015. Кто платит фиксированный взнос в ПФ РФ. Что такое фиксированный платеж. - Уменьшение УСН на взносы в ПФР если нет работников, но на учете в ПФР
- ИП на ЕНВД не может поквартально уменьшать уплаченный единовременно платеж в ПФР
- После увольнения работников у ИП уменьшать налог по УСН нельзя
Источник: www.assessor.ru
