Уменьшить налог на сумму страховых взносов за себя ИП

Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Руководитель компании «Авирта», автор телеграм-канала «Налоги, законы, бизнес»

Чтобы ответить на этот вопрос, сначала разберемся в том, как переносились из-за пандемии COVID-19 даты платежей страховых взносов «за себя», обязательных для уплаты ИП в 2020 году.

Срок уплаты страховых взносов ИП «за себя» за 2019 год

Дополнительные взносы в размере 1% в ПФР за 2019 год предпринимателям из не пострадавших отраслей нужно было оплатить до 1 июля 2020 года. Для ИП из наиболее пострадавших отраслей, включенных в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, срок оплаты 1% в ПФР был сдвинут до 2 ноября 2020 года.

Срок уплаты страховых взносов ИП «за себя» за 2020 год

взносы в фиксированном размере «за себя» за 2020 год надо перечислить ИП до 31 декабря 2020 года;
дополнительный взнос 1% в ПФР с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2020 год предприниматели имеют право оплатить не позднее 1 июля 2021 года.

Как можно уменьшить сумму страховых взносов, подлежащих к уплате в 2020 году

Вне зависимости от того, ведет ИП деятельность или нет, взносы платить нужно. Меньше взносов имеют право оплатить только те ИП, которые, например, ушли в армию, декрет, ухаживают за инвалидом или престарелым родственником (пункт 7 статьи 430 НК РФ). Для этого им необходимо подать в ФНС соответствующее заявление.

Если вы не относитесь к перечисленным категориям, то единственный способ не платить взносы — сняться с учета в ФНС в качестве ИП. Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, то есть с момента госрегистрации (пункт 1 статьи 23 ГК РФ) и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.

Чтобы сняться с учета, необходимо подать в инспекцию заявление о закрытии ИП. В таком случае заплатить страховые взносы за себя необходимо в течение 15 дней после снятия с учета (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Предприниматели из кризисных отраслей оплачивают меньше фиксированных взносов в ПФР за 2020 год. Сумму фиксированных пенсионных взносов им уменьшили на МРОТ — 12 130 рублей. Поэтому вместо 32 448 рублей. ИП из наиболее пострадавших отраслей должны заплатить 20 318 рублей.

Как на УСН «Доходы» уменьшить единый налог на сумму страховых взносов

ИП на УСН «Доходы», не имеющий работников, вправе уменьшить на взносы за себя, уплаченные с начала года. За какой период они начислены — неважно, то есть за 2020 год налог можно уменьшить на взносы, оплаченные в 2020 году и за 2019 год и за 2020 год (письмо Минфина № 03-11-11/9182 от 11 февраля 2020 года).

Например, в июле 2020 года ИП заплатил дополнительные взносы за 2019 год. Налог за 2019 год они не уменьшают, но можно уменьшить авансовый платеж за 3 квартал 2020 года.

При этом если уплаченные в 2020 году страховые взносы окажутся больше начисленного УСН за год, то налог платить не придется совсем, он будет равен нулю.

Расчет на наглядном примере:

Доходы ИП без работников в 2020 года поквартально составляют 120 тысяч рублей. В июне 2020 года он заплатил дополнительный взнос на ОПС за 2019 год — 1 800 рублей, в декабре 2020 года фиксированный платеж — 40 874 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 квартал 2020:

Страховые взносы ИП не платил, уменьшать налог не на что, поэтому всю сумму рассчитанного авансового платежа 7 200 рублей ему нужно оплатить (120 000 рублей × 6%).

Расчет авансового платежа за полугодие

Рассчитанный единый налог 14 400 рублей ((120 000 рублей + 120 000 рублей) × 6%). После уменьшения на оплаченные взносы сумма УСН равна 5 400 рублей (14 400 рублей – 1 800 рублей – 7 200 рублей).

Расчет авансового платежа за 9 месяцев

Рассчитанный единый налог — 21 600 рублей ((120 000 рублей + 120 000 рублей + 120 000 рублей) × 6%). После уменьшения на оплаченные взносы, сумма УСН равна 7 200 рублей (21 600 рублей – 1 800 рублей – 7 200 рублей – 5 400 рублей).

Расчет итоговой суммы за год

Налог за год составит 28 800 рублей ((120 000 рублей + 120 000 рублей + 120 000 рублей + 120 000 рублей) × 6%). Его ИП уменьшает на 1% в ПФР, и фиксированные взносы за предыдущие периоды. В итоге платить ничего не придется. (28 800 рублей – 1 800 рублей – 7 200 рублей – 5 400 рублей – 7 200 рублей – 40 874 рублей). Получилось отрицательное значение, в итоге сумма УСН к уплате равна нулю.

ИП на УСН «Доходы» с сотрудниками, уменьшает УСН на взносы и за себя, и за работников не более чем на 50% (подпункт 3 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, письмо Минфина от № 03-11-11/7567 от 10 февраля 2017 года).

Как на УСН «Доходы минус расходы» уменьшить единый налог на сумму страховых взносов

Предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» учитывают оплаченные страховые взносы «за себя» в составе расходов (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Дополнительно они уже начисленный налог не уменьшают.

Источник: delovoymir.biz

СУММА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИП НА 2023 ГОД И КАК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ ЗА СЧЁТ ФИКСИРОВАННЫХ ВЗНОСОВ

Дополнительный страховой взнос – если сумма годового дохода предпринимателя превысит 300 000 руб , то необходимо заплатить 1% с суммы превышения ( например , годовой доход составил 500 000 руб, значит 500 000 – 300 000 = 200 000 *1% = 2000 руб. )

Эти взносы, как и ранее, уплачиваются на ОПС. При этом общая сумма 1%-ных взносов ограничивается сверху. В 2023 году максимум составит 257 061 руб., а с учетом фиксированных взносов ( общая сумма максимально) – 302 903 руб. ( 45842 руб. + 257061 руб).

СРОК УПЛАТЫ.

Фиксированную часть ( 45 842 руб.) нужно заплатить до 31 декабря 2023 года. Платить можно в течение года любыми суммами , или в конце года перечислить всю сумму сразу.
Дополнительный страховой взнос с доходов свыше 300 000 руб. нужно заплатить до 1 июля следующего года ( за 2023 год до 1 июля 2024 года)

Если Индивидуальный предприниматель только зарегистрировался в течение года , то сумма страховых взносов будет отличаться.
В таких случаях взносы за год нужно рассчитать пропорционально тому времени, за которое ИП обязан их платить. Например, если ИП зарегистрировался 1 февраля 2023 г , , то должен будет заплатить только за 334 дня 2023 года .
Или например индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность 1 июля 2023 года, тогда он заплатит половину от годовой суммы.

КАК ИП ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ в 2023 году.

С 2023 года ПФР и ФСС объединили в единый Социальный фонд России, а всем предпринимателям и организациям открыли единый налоговый счёт. Это повлияло и на перечисление страховых взносов ИП.

Если раньше для перечисления фиксированной части нужно было оформлять две отдельные платёжки на пенсионное и медицинское страхование, то теперь делить на виды страхования не нужно. Главное – перечислить все 45 842 руб. до конца года.

Все налоги и взносы теперь будут поступать на единый налоговый счёт (ЕНС), который с 2023 года открыт каждой организации и предпринимателю. Все долги ИП перед бюджетом и переплаты будут в одном «котле» с единым балансом счёта. Чтобы заплатить взносы, нужно пополнить ЕНС на нужную сумму. Но если при этом у ИП были более ранние долги перед бюджетом, деньги сначала пойдут на погашение долгов.

Чтобы налоговая инспекция могла списать с ЕНС нужные суммы, с 2023 года организации и предприниматели должны до 25-го числа отправлять уведомление с исчисленными суммами налогов и взносов. Но сумма фиксированных взносов известна заранее, и 31 декабря её просто спишут с ЕНС. Поэтому уведомление для таких платежей отправлять не нужно.

КАК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ ЗА СЧЁТ ФИКСИРОВАННЫХ ВЗНОСОВ.

В зависимости от режима налогообложения взносы можно либо вычесть из налога, либо включить в расходы. Это касается и фиксированной части, и дополнительной в виде 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.

На ОСНО ( основная система налогообложения), УСН(Упрощенная система налогообложения) «Доходы минус расходы» и ЕСХН ( Единый сельхоз налог) перечисленные страховые взносы включают в расходы и тем самым уменьшают налогооблагаемый доход.

На УСН «Доходы» и ПСН( патент) взносы можно вычесть из самого налога, но с ограничениями: ИП без сотрудников могут вычесть до 100% от налога, с сотрудниками – только в пределах 50% от налога.

При этом нужно учитывать следующее:
1. Если взносы у ИП без сотрудников окажутся больше, чем рассчитанный налог, то налог платить не придётся, но остаток взносов не вернут. То есть вычет не может быть больше суммы налога.
2. Уменьшить можно только налог за тот период, в котором были уплачены взносы.

Например, если ИП заплатил взносы в 2022 году, то он может уменьшить налог 2022 года. Но 31 декабря был выходным и крайний срок платежа за 2022 год перенесли на первый рабочий день 2023 года – 9 января. Если ИП воспользовался этим переносом и заплатил в январе, то он уже не сможет уменьшить налог по итогам 2022 года, но сможет применить вычет к налогу за 2023 год.

Можно уменьшать и квартальные авансовые платежи по налогу на УСН, но для этого взносы нужно перечислить в том периоде, аванс за который хотите уменьшить.

Обратите внимание, что Если раньше для уменьшения авансовых платежей по УСН и налога по ПСН на страховые взносы нужно было лишь оплатить эти взносы в периоде, за который производится зачет, то теперь нужно дополнительно подать заявление.

Заявление на зачет подается в рамках ст. 78 НК и только в электронной форме. Соответственно, чтобы его подписать ИП должен иметь квалифицированную ЭЦП.

Если ИП не подаст заявление о зачете (которым он «резервирует» дату и сумму уплаченных взносов), то страховые взносы будут считаться уплаченными на дату их списания с ЕНС.

Так, например, срок уплаты взносов за 2023 год с 31 декабря 2023 года переносится на 9 января 2024 года (31 декабря выпадает на выходной). И если ИП не подаст в 2023 году заявление о зачете, то он не сможет учесть эти взносы при уменьшении авансов по УСН и налога по ПСН в 2023 году (даже, если подаст уведомление об уменьшении патента на взносы в 2023 году).

Если у вас остались вопросы по данной теме, вы можете обратиться к нам на консультацию.

Хочется отметить, что клиенты, находящиеся у нас на обслуживании, получают консультации по вопросам бухгалтерского и финансового учета бесплатно. Это уже входит в тариф обслуживания.

Если вам нужна консультация по вопросам перечисленным выше, вот наши контакты:

Телефон: +7 960 525 7240
Личные сообщения Вконтакте: https://vk.me/standartbalance

Работайте с профессионалами — ООО «СтандартБаланс»!

Источник: standart-balance.ru

Как уменьшить налог на УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год

Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2022 году, могут уменьшать налог на УСН и ПСН в периодах 2022 года. Изменения коснутся налогоплательщиков, у которых на начало 2023 года есть задолженность по взносам. Они не смогут уменьшить налог, пока не погасят все обязательства.

ПСН — патентная система налогообложения;
УСН — упрощенная система налогообложения;
ЕНС — Единый налоговый счет;
ЕНП — Единый налоговый платеж;
Уведомление об исчисленных суммах — Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (форма по КНД 1110355);
Заявление о зачете — заявление о распоряжении денежными средствами путем зачета (форма по КНД 1150057);
Уведомление об уменьшении ПСН — уведомления об уменьшении налога по ПСН (форма по КНД 1112021).

Если ЕНП был учтен в счет уплаты страховых взносов в 2023 году

Налог на УСН и ПСН уменьшается на взносы при совпадении условий:

наступил срок уплаты взносов;
подана декларация или уведомление об исчисленных налогах (не требуется для фиксированных взносов);
на дату уплаты взносов на ЕНС числится положительное сальдо.

Фиксированные взносы за 2022 год уплачены в 2023 году

Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2023 года. Это касается и взносов за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и 03.07.2023.

Фиксированные взносы за 2023 год уплачены в 2024 году

Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2024 года. В том числе взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024.

Если взносы уплачиваются досрочно и нужно уменьшить налог на УСН и ПСН

Уплаченную досрочно сумму можно зачесть в счет будущих начислений. Для этого нужно подать заявление о распоряжении по ст. 78 НК РФ. Из него должно быть понятно, что уплачены именно страховые взносы.

По фиксированным взносам уведомление подавать не нужно

Даже если его подать, установленные сроки уплаты не изменятся. Это 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года.

Дополнительные документы по налогам на УСН и ПСН не нужны

Уменьшение сумм к уплате учитывается в декларации, уведомлении или платежном поручении.

В течение 2023 года предусмотрен альтернативный способ уплаты страховых взносов в фиксированном размере

Для этого в платёжке необходимо указать реквизиты:

КБК соответствующих взносов (18210202000011000160 — взносы в фиксированном размере, 18210203000011000160 — взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей);
ОКТМО по месту постановки на учет;
налоговый период, за который производится оплата;
статус налогоплательщика — 02

Как уменьшить налог на ПСН на уплаченные страховые взносы?

Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:

09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 ₽ (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными);
03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 ₽ (перенос с 01.07.2023).

Как уменьшить налог на УСН (объект «Доходы») на уплаченные страховые взносы?

Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:

09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 ₽ (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными);
03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 ₽ (перенос с 01.07.2023).

Как уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по УСН (объект «Доходы») за 1 квартал 2023 года на досрочно уплаченные в 2023 году фиксированные страховые взносы за 2023 год?