Уменьшить налог УСН на переплату по страховым взносам

ИП, применяющий УСН с объектом «доходы», может уменьшить сумму налога на переплату по страховым взносам, только если решение о зачете было принято ПФР. Письмо Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 03-11-11/67299.

По общему правилу предприниматели на «доходной» УСН, работающие без наемных работников, уменьшают сумму «упрощенного» налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В случае переплаты страховых взносов, излишне перечисленные суммы можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей, а также в счет погашения задолженности по пеням и штрафам (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).

Между тем, обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной только со дня вынесения ПФР решения о зачете (п. 1 ст. 3, пп. 4 п. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

В свою очередь, решение о зачете излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей ПФР принимает (п. 7 ст. 26 Закона № 212-ФЗ):

Как уменьшить налог на 1% с дохода свыше 300 тысяч после перехода на ЕНП

— в течение 10 дней со дня, когда в фонде обнаружится переплата;

— со дня, когда получено заявление от плательщика страховых взносов;

— со дня подписания ПФР и плательщиком взносов акта сверки уплаченных страховых взносов.

Таким образом, предприниматели без наемных работников, применяющие УСН с объектом «доходы», могут уменьшить налог, начисленный за текущий год, на сумму излишне уплаченных страховых взносов в истекшем году. Но только после того, как Пенсионный фонд примет решение о зачете переплаты.

Источник: buhgod.ru

Минфин напомнил, когда ИП на УСН может уменьшить налог на сумму переплаты по страховым взносам, зачтенным в счет предстоящих платежей

Индивидуальный предприниматель, использующий УСН «доходы», имеет право сделать меньше единый налог на сумму, которую переплатил по страховым взносам в периоде вынесения решения о зачете данных средств. Об этом напомнил Минфин России в письме от 16.11.16 № 03-11-11/67299.

Многие знают, что люди, занимающиеся предпринимательской деятельностью по упрощенной системе налогообложения, которые не брали на работу других людей, имеют право сделать меньше единый налог на всю сумму уплаченных взносов «за себя» фиксированных взносов ПФР и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Благодаря этому вся совокупность денежных средств получиться меньше на взносы, которые оплатили в этом промежутке.

При выполнении переплаты зачета в счет будущих платежей, то выполненной считается обязанность будущих платежей исключительно со дня вынесения фондом решения о зачете (п. 4 ст. 18 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Из этого следует что уменьшение размера налога, выплачиваемого с учетом применения УСН, на сумму переплаты страховых взносов можно только в том налоговом (отчетном) периоде, в котором было принято решение налогового органа о зачете.

К примеру, если решение о зачете взносов, лишне уплаченных в 2015 году, было принято Пенсионным фондом в 2016 году, то ИП может их учесть при расчете единого налога за 2016 год. Такие же разъяснения находятся в письме Минфина от 20.02.15 № 03-11-11/8413

Источник: buh42.ru

Статья

Предприниматель, на УСН с объектом «доходы» имеет переплату по страховым взносам, которые были уплачены им в 2014 году. Возник вопрос: можно ли учесть эту переплату в расходах за I квартал 2015 года при расчете единого «упрощенного» налога? Ответ будет зависеть от того, когда было вынесено решение о зачете.

При ответе на данный вопрос ведомство обращается к Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), который регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

В соответствии с положениями Налогового кодекса предприниматели на УСН, работающие в одиночку, могут уменьшить единый налог на всю сумму уплаченных за себя фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В случае, когда работники есть, то возможность учета взносов за предпринимателя зависит от объекта налогообложения (см. таблицу). Такие выводы изложены в письме Минфина от 24.05.13 № 03-11-11/18972.

С 1 января 2015 года заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в органы контроля можно подать не только в письменной, но и в форме электронного документа (ч. 6, 10, 11 ст. 26 и ч. 3, 5, 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Порядок зачета или возврата излишне уплаченных страховых взносов регулируется статьей 26 Закона № 212-ФЗ. В пункте 1 данной статьи обозначено, что сумму излишне уплаченных страховых взносов можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет предстоящих страховых платежей или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам.

При этом, в случае зачета переплаты в счет будущих страховых платежей обязанность по уплате взносов считается исполненной только со дня вынесения фондом решения о зачете (подп. 4 п. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, для того, чтобы уменьшить налог на сумму переплаты по взносам, эту переплату прежде всего нужно зачесть в счет предстоящих страховых платежей.

Напомним, что решение о зачете или возврате переплаты принимается (п. 2 ст. 26, п. 3 ст. 27 Закона № 212-ФЗ):

• органами ПФР — по пенсионным взносам и страховым взносам на обязательное медицинское страхование;
• органами ФСС РФ — по взносам по нетрудоспособности и материнству.

Период принятия такого решения составляет 10 рабочих дней (п. 6 ст. 4, п. 6, 7 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Он начинает исчисляться:

• со дня обнаружения им факта переплаты страховых взносов;
• со дня подписания страхователем и органом контроля акта совместной сверки, если такая сверка проводилась.

Исходя из этого, в Минфине делают вывод: предприниматели, применяющие УСН, имеют право уменьшать единый налог на сумму переплаты по страховым взносам. Сделать это можно в том налоговом (отчетном) периоде, в котором инспекция приняла решение о зачете этой переплаты.

То есть, если решение налоговиков о зачете переплаты было вынесено в феврале, то предприниматель может уменьшить на ее сумму авансовый платеж по УСН за I квартал.

Учет страховых взносов ИП при применении УСН

О.В. Молчанова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

• Войдите, чтобы оставлять комментарии

Источник: asvsoft.ru