Уменьшить налог УСН на страховые взносы

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право Задать свой вопрос

• Бухгалтеру
• Юристу
• Руководителю
• Кадровику
• Купить КонсультантПлюс
• Бесплатный доступ

• Установка и обслуживание
• Сопровождение
• Обучение
• Атлант НАВИГАТОР
• Линия консультаций
• Семинары

Источник: atlant-pravo.ru

Уменьшение УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы ИП — 2023

ФНС России и Минфин России разъяснили, как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на единый налоговый счет. Правила для уплачивающих налоги в срок никак не изменились, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.

Сумму УСН и налог по ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов. Это происходит в следующих случаях:

1. если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:

• наступление срока уплаты страховых взносов;
• подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
• на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.

Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза — для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:

• по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
• по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
• по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

1. если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.

Обращаем внимание, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.

Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).

Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

• в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
• в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
• в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Таким образом, в программе 1С: Бухгалтерия 8 (начиная с версии 3.0.129.19) нужно сформировать документ «Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента» код формы по КНД 1150057, версия формата 5.04.

Раздел Отчеты/1С Отчетность/Регламентированные отчеты/Раздел «Уведомления», кнопка «Создать», можно сделать поиск по КНД 1150057.

На титульном листе проверить актуальность сведений о компании, на закладке «Информация» в таблице «В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса» указать оплаченную ранее на единый налоговый счет сумму, выбрать признак налогового агента «Нет», проверить корректность ОКТМО, срок уплаты указать 31.12.2023. По поводу заполнения поля КБК приводятся два мнения:

— 18210202000010000160 КБК по версии 1С

— 18210202000011000160 КБК по версии Контур.Экстерн.

Заявление о распоряжении нужно записать, выгрузить файл в формате XML и передать по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС по месту регистрации индивидуального предпринимателя. Также есть возможность распечатать заявление о распоряжении для отправки почтой или предоставления в ИФНС лично.

Подробнее на скриншотах ниже.

Ждем ваших вопросов в нашем тг-канале.

Источник: buhpress.ru

Как в «1С:Бухгалтерии» ИП на УСН «доходы» уменьшить авансовый платеж по УСН на уплаченные в составе ЕНП страховые взносы?

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

Уплаченные страховые взносы можно учесть в уменьшение налога по УСН с объектом «доходы» (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Страховые взносы ИП за себя, уплаченные досрочно, до наступления сроков их уплаты, установленных законодательством (31 декабря текущего года, 1 июля следующего года) можно учесть в уменьшение налога по УСН при расчете авансового платежа по налогу за квартал (полугодие, 9 месяцев). Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о зачете средств с единого налогового счета в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов (форма по КНД 1150057) (письмо Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).

При применении УСН с объектом «доходы» уплаченные страховые взносы уменьшают налог по УСН. В программе «1С:Бухгалтерия 8» с релиза 3.0.132 можно уменьшить налог по УСН (авансовый платеж) на уплаченные ИП за себя в составе ЕНП страховые взносы. Учет фиксированных страховых взносов ИП за себя в программе рассмотрим на примере страховых взносов за 1 кв. 2023 года.

1. Расчет и уплата суммы страховых взносов ИП за себя за квартал

• Разделе Главное — Задачи организации — Перейдите по ссылке Взносы за себя, уплата за 1 кв. 2023.
• По кнопке Оплатить с банковского счета будет сформировано платежное поручение на уплату ЕНП в сумме страховых взносов за квартал:

• По единому тарифу — 11 460,50 руб. (как 1/4 от общей суммы обязательных взносов на ОПС и ОМС в сумме 45 842 руб., подлежащей уплате ИП за себя за 2023 год);
• С доходов — взносы на ОПС из расчета 1% с доходов свыше 300 000 руб. (определяется расчетным способом как 1/100 облагаемой базы свыше 300 000 руб. (доход по УСН за вычетом расходов)). В примере это сумма 7 000,00 руб.
• После создания платежных поручений необходимо создать документ «Списание с расчетного счета» (раздел Банк и касса — Платежные поручения — выбрать документ и по кнопке Создать на основании сформировать документ Списание с расчетного счета). Уплатить ЕНП в сумме страховых взносов важно не позднее чем за 2 рабочих дня до окончания квартала.

2. Формирование заявления о зачете страховых взносов в счет предстоящей обязанности

• Раздел: Главное — Задачи организации — Взносы за себя, заявление за 1 кв. 2023 год
• В открывшейся форме по кнопке Сформировать заявление о зачете открывается форма заявления с указанием сумм страховых взносов ИП за себя за квартал, уплаченных в составе ЕНП.
• Кнопка Провести.
• По кнопке Выгрузить будет сформирован файл для отправки заявления по электронным каналам связи. Отправьте заявление в налоговую инспекцию не позже чем за 1 рабочий день до окончания квартала.

3. Уменьшение налога по УСН на уплаченные страховые взносы

• Раздел: Операции — Закрытие месяца.
• Последовательно выполните закрытие каждого месяца квартала. При закрытии последнего месяца квартала выполняется регламентная операция «Расчет налога УСН». По ссылке с названием этой операции выберите команду Расчет налога УСН, чтобы посмотреть результат ее выполнения. В примере, уплаченная в составе ЕНП сумма страховых взносов за квартал в размере 18 461 руб. уменьшает налог по УСН («доходы») автоматически.

Источник: set-r.ru