- 09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 рублей;
- 03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 рублей.
Ситуация 1
30 декабря 2022 уплачены фиксированные страховые взносы за 2022 год — 43 211 рублей по сроку уплаты 09.01.2023.
Плюс в тот же день уплачены страховые взносы с доходов свыше 300 000 рублей за 2022 год в размере 16 800 рублей по сроку уплаты 03.07.2023.
Налог по УСН за 2022 год — 200 000 рублей.
- Как уменьшить налог
Налогоплательщик вправе уменьшить налог по УСН за 2022 год на фиксированные страховые взносы: 43 211 + 16 800 = 60 011 рублей.
- Как оформить уменьшение
В декларации за 2022 год отражаются суммы уплаченных в 2022 году
страховых взносов. Уведомление об исчисленных суммах в отношении
уплаченных фиксированных страховых взносов подавать не нужно.
Ситуация 2
09.01.2023 уплачены денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты
фиксированных страховых взносов за 2022 год — 43 211 рублей.
А также на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов с доходов свыше 300 000 рублей, для которых срок уплаты — 03.07.2023.
- Как оформить уменьшение налога
— на страховые взносы за 2022 год, по которым наступил срок уплаты: налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж за I квартал 2023 года по УСН на всю сумму взносов, уплаченную в I квартале 2023 года.
— на страховые взносы, по которым срок уплаты наступит в будущих отчетных периодах: если деньги в счет уплаты страховых взносов были перечислены на КБК ЕНП, то для уменьшения авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные в 1
квартале 2023 года страховые взносы, срок уплаты которых еще не наступил (03.07.2023), необходимо до 31.03.2023 подать в налоговую Заявление о зачете на сумму взносов с доходов свыше 300 000 рублей или уплатить страховые взносы платежным поручением с реквизитами страховых взносов (КБК, отчетный период, и т.п.).
Без такого заявления или платёжного поручения уменьшение авансового платежа на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб. будет возможно только по УСН за III квартал 2023 года.
А также до 25 апреля 2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года. Изучите также инструкцию от налоговой. Она поможет разобраться и составить заявление о зачете.
Не хотите тратить свое время?
Приходите в Областную налоговую консультацию. Наши специалисты подготовят Заявление для вас. Стоимость услуги — 300 рублей. Каждая дополнительная строка +100 рублей.
Источник: nalogi-ryazan.ru
Как ИП на упрощенке или патенте уменьшить налог на взносы
По новым правилам ИП может уменьшить «упрощенный» и «патентный» налоги на взносы «за себя» до момента фактической уплаты взносов. Этот порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (ч. 16 ст. 13 Федерального закона от 31.07.23 № 389-ФЗ). Как теперь учитывать личные взносы ИП при расчете налога при УСН и стоимости патента?
Можно ли уменьшить сумму налога на просроченные взносы, уплаченные за предыдущие годы? На эти и другие вопросы ФНС ответила в разделе «Часто задаваемые вопросы».
Как уменьшить налог по УСН на личные взносы ИП?
По действующим правилам налог по УСН за налоговый (отчетный) период можно уменьшить на взносы, «подлежащие уплате» в этом налоговом периоде (новая ред. п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Например, исчисленный авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2023 года можно уменьшить на сумму взносов, подлежащих уплате за 2023 год (фиксированный взнос на этот год равен 45 842 руб.). Причем, уменьшить налог можно даже в том случае, если ИП не заплатил взносы к дате уменьшения.
Как уменьшить стоимость патента на личные взносы ИП?
Схожий подход применяется и при уменьшении налога по ПСН. Стоимость патента можно уменьшить на личные взносы ИП, которые подлежат уплате в календарном году действия патента (новая ред. п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Как уменьшить налог ИП на УСН и ПСН на сумму страховых взносов при ЕНС
Право уменьшить налогооблагаемую сумму по УСН и ПСН на уплаченные страховые взносы предоставлено всем ИП. После появления ЕНС процедура применения этого послабления изменилась. Коммерсанту, планирующему снизить свои налоговые платежи в текущем году, придется учитывать появившуюся в 2023 году специфику, а также разъяснения Минфина и ФНС.
На каких условиях ИП могут уменьшить налоги
Предприниматели платят страховые взносы за себя (ст. 430 НК РФ) и за своих сотрудников (ст. 419 НК РФ). Они уменьшают учитываемый в целях УСН (пп.1 п. 3.1 ст. 346.21) и ПСН (п.1.2 ст.
346.51 НК РФ) налог на сумму взносов в пределах определенных ограничений.
Размер снижения начисленной суммы будет зависеть от наличия или отсутствия наемного персонала.
Правила уменьшения налоговых платежей на сумму страховых взносов ИП, уплаченных за календарный год
Страховые взносы за себя
Страховые взносы за работников
Главное правило для реализации льготы заключается в том, что страховые взносы должны быть перечислены в том же периоде, в котором начислен налог (авансовый платеж) по ПСН или УСН.
Нормативно закреплены периоды погашения обязательств ИП по взносам за себя:
- С выручки, сумма которой за год не превышает 300 000 руб., по ОПС и ОМС – не позднее 31 декабря текущего года.
- С суммы, превышающей порог в 300 000 руб. за год в отношении ОПС — до 1 июля следующего года.
Взносы за работников платят не позднее 28 числа, следующего за месяцем получения ими зарплаты.
Ранее для снижения платежей по УСН И ПСН передавали самостоятельное уведомление в ИФНС. С 2023 года взносы перечисляют в составе ЕНП.
На ЕНС накапливается сумма (сальдо), разбивку которой по конкретным направлениям ФНС производит на основе поступивших уведомлений на дату завершения срока перечисления налогов в бюджет (ст. 45 НК РФ). Фиксированную часть взносов в составе ЕНП налоговики зачтут как оплаченную на 31 декабря текущего и 1 июля следующего года. И уменьшить на них полагающийся к уплате УСН и ПСН по умолчанию ИП может только в наступающем за текущим налоговом периоде. Для этих целей ему достаточно изменить в меньшую сторону сумму налогов к перечислению в уведомлении или декларации по УСН.
Какие сложности по зачету взносов ИП связаны с применением ЕНП
Суммы по упрощенке и патенту погашают постепенно, частичными перечислениями в течение года. Опираясь на правила зачета страховых взносов, ИП выгодно оплачивать их в периодах начисления налога, то есть частями, до наступления окончательных сроков уплаты.
Однако при уплате фиксированных взносов нормативная база не предусматривает оформление уведомлений или деклараций (п. 9 ст. 58 НК РФ). В результате, даже если направить их на оплату по истечении срока, ФНС зачтет переводы на 31 декабря и 1 июля. Уменьшить платежи по УСН и ПСН актуального года в такой ситуации не получится.
На этот случай налоговики и Минфин дали разъяснения, как лучше поступить.
Что думают налоговики о зачете взносов ИП в уплату налогов в текущем году
По мнению ведомства, ИП может:
- Заранее заплатить взносы в составе ЕНП и подать в ИФНС заявление о зачете переведенной суммы в счет последующего погашения обязательства для страховых взносов (по ст. 78 НК РФ). Для реализации этой схемы необходимо поддержание положительного остатка на ЕНС. Точку зрения поддержал Минфин (письмо от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
- Заранее перевести взносы на актуальный КБК обычным платежным поручением с расшифровкой, за что именно произведен платеж. Заявление при этом не нужно.
Налоговики настаивают, что в обоих случаях возможно точно установить цель перечисления и произвести уменьшение суммы УСН или ПСН в текущем году. Одновременно налогоплательщик должен обеспечить положительное сальдо ЕНС на 31 декабря и 1 июля, поскольку в эти даты зачтут суммы в счет уплаты страховых взносов.
Помогут ли объяснения чиновников предпринимателям
Будет ли достаточным предпринять перечисленные выше действия для сокращения обязательств по УСН и ПСН, сказать сложно. Необходимо проконсультироваться с конкретным налоговым органом.
Многие положения приведенных писем представляются спорными:
- Наличие заявления о досрочном учете по ст. 78 НК РФ, формально не разрешает признать обязательство уже погашенным до наступления крайнего срока.
- Поступивший и учтенный в счет погашения предстоящего обязательства налог все равно будет считаться уплаченным только на последний день периода, отведенного для уплаты.
- Налогоплательщику придется систематически отслеживать отсутствие отрицательного или нулевого остатка на ЕНС, достаточного для проведения зачета. В противном случае, в счет погашения спишут только часть суммы или вовсе откажут.
Например, при наличии долгов по иным налогам, пеням, штрафам сначала спишут сумму на их погашение. В результате, если непрерывно не следить за остатком средств на ЕНС, их может не хватить на зачет взносов.
Делаем вывод, что использование заявления о принятии платежа в счет предстоящих к начислению страховых взносов вовсе не гарантирует его исполнения.
До получения новых, обстоятельных пояснений чиновников или выхода нормативного документа, вопрос о возможности снижения обязательств коммерсантов на упрощенке и патенте для текущего года остается спорным.
Итоги
Право ИП на снижение платежей по упрощенной системе «доход» и патенте на перечисленные страховые взносы гарантировано законом.
С началом применения ЕНП и нового порядка уплаты налогов реализовать льготу по платежам в СФР текущего года стало сложно. Чиновники предлагают делать досрочное перечисление взносов вместе с заявлением о зачете или оформлять отдельную платежку с указанием цели платежа.
К сожалению, это только рекомендации, которые не находят полного законодательного подтверждения, однако, вероятно, будут применяться на практике.
Рекомендуем также посмотреть:
Поделитесь с друзьями!
Как встать на учет в СФР: памятка для ИП
Для того чтобы стать работодателем, ИП должен пройти регистрацию в Социальном фонде РФ. Чаще всего регистрация проходит в автоматическом режиме, однако бывают случаи, когда предприниматель должен сделать это самостоятельно. В статье расскажем, как ИП правильно встать на учет в 2023 году.
В ФНС разъяснили, как ИП на ПСН может вычесть взносы на страхование из величины налога
ФНС дала полезное разъяснение для предпринимателей, работающих на патентной системе налогообложения. Речь идет о том, как ИП может снизить величину налогов за счет перечисленных ранее взносов по обязательному страхованию. Подробности читайте в нашем новом материале.
32 ответа на вопросы и запись вебинара «Единый налоговый счёт и платёж: Разъяснения в марте 2023»
Объединение ФСС и ПФР в СФР. Новые формы отчетности 2023. ЕФС‑1 и 4‑ФСС, СЗВ‑ТД, СЗВ‑СТАЖ.
Рассказываем об отчетности в 2023 году, новой форме ЕФС-1 и объединении фондов ФСС и ПФР в новый фонд СФР.
ИП или ООО: что выбрать?
Рано или поздно любой предприниматель задумывается о регистрации юрлица. И чаще всего не знает, что ему лучше подойдет: ИП или ООО?
Льготы по страховым взносам: кто может воспользоваться отсрочкой до 2024 года
Отсрочка по уплате страховых взносов за 2022 год продлена еще один на год. Компании, являющиеся участниками льготной программы и входящие в определенный перечень, могут отложить уплату страховых взносов до 2024 года. В этой статье расскажем, на какие взносы распространяется отсрочка, как ее оформить и каковы новые сроки.