Управляющая компания может быть на УСН

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Все операции, совершаемые организацией, нужно отражать на бухгалтерских счетах. Сделать это можно с помощью проводок. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели имеют законное право не вести бухучет и не вдаваться в нюансы составления проводок. Но на практике многие предприниматели предпочитают следовать канонам бухгалтерского учета.

Организации на упрощенке должны вести бухгалтерский учет. Несмотря на то, что проводки не зависят от системы налогообложения, расчет налога по упрощенке и формирование соответствующих бухгалтерских записей имеют ряд особенностей.

Налог по УСН нужно считать и уплачивать единожды по окончании года. Кроме налога, упрощенец должен вычислять авансовые платежи по итогам трех периодов: 1 квартала, шести и девяти месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Налог рассчитывается нарастающим итогом и перечисляется в государственную казну в полных рублях.

За что конкретно мы платим? Изучаем договор с управляющей компанией

Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку. В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15 %, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). А если упрощенец превысит лимит по выручке в 150 млн рублей и по численности сотрудников 100 человек, то он будет платить налоги по повышенной ставке 20 %.

Налог рассчитывается аналогичным способом. Чтобы узнать годовой налог к уплате, следует из рассчитанной суммы вычесть авансовые платежи. Налог (авансовый платеж) начисляется проводкой:

При списании налога со счета в банке бухгалтеру нужно сделать запись:

Рассмотрим расчет налога на примере.

Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 2021 году удалось заработать 1 200 000 рублей, тем временем расходы составили 750 000 рублей. В отчетные периоды получены следующие показатели:

1 квартал

Доходы — 100 000 рублей;

Принимаемые расходы — 10 000 рублей.

Сделав расчет, бухгалтер получил значение 13 500 рублей ((100 000 — 10 000) х 15 %).

Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2021 года».

Дебет 99 Кредит 68 13 500 рублей — начислен авансовый платеж за 1 квартал 2021 года;

Дебет 68 Кредит 51 13 500 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

1 полугодие

Доходы (январь — июнь) — 600 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — июнь) — 180 000 рублей.

При расчете бухгалтер учел платеж за 1 квартал. Получилось, что долг перед ФНС составляет 49 500 рублей ((600 000 — 180 000) х 15 % – 13 500).

Дебет 99 Кредит 68 49 500 рублей — отражен авансовый платеж за 6 месяцев;

Дебет 68 Кредит 51 49 500 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

Как УК обязана отчитываться за деньги собственников?

9 месяцев

Доходы (январь — сентябрь) — 1 000 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — сентябрь) — 530 000 рублей.

Бухгалтер сделал платежку на сумму 7 500 рублей и отправил деньги в ФНС ((1 000 000 — 530 000) х 15 % – 13 500 — 49 500).

Дебет 99 Кредит 68 7 500 рублей — начислен авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года;

Дебет 68 Кредит 51 7 500 рублей — авансовый платеж отправлен на счет ФНС.

Год

Доходы (январь — декабрь) — 1 200 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — декабрь) — 750 000 рублей.

Налог за год без вычета авансовых платежей составляет 67 500 рублей ((1 200 000 — 750 000) х 15 %).

За весь 2021 год были отправлены на счет налоговой инспекции авансовые платежи в сумме 70 500 рублей (13 500 + 49 500 + 7 500). Как видим, эта сумма больше итогового налога за год.

Следовательно, доплачивать по итогам года в госбюджет ничего не нужно. Получается переплата по налогу в размере 3 000 рублей.

Чтобы учетные данные сошлись с фактическими расчетами, нужно сделать проводку на уменьшение налога:

Дебет 68 Кредит 99 3 000 рублей — уменьшен налог по УСН.

Если в конце года получается налог к доплате, формируется стандартная проводка:

Дебет 99 Кредит 68

Обратите внимание! Если у компании объект налогообложения «доходы минус расходы», она должна также определить минимальный налог. Для этого суммарный доход нужно умножить на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Вычислим минимальный налог, руководствуясь исходными данными.

1 200 000 х 1 % = 12 000 рублей — это значит, что ООО «Тополь» по итогам налогового периода должно заплатить в государственный бюджет не меньше 12 000 рублей. В 2021 году налог составил 67 500 рублей, а это больше минималки. Следовательно, фирме доплачивать государству ничего не придется.

Налог при УСН с объектом «доходы»

Авансовые платежи и сам налог исчисляются исходя из ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Отдельные регионы могут применять ставки ниже нормы. А если упрощенец превысит лимит по выручке в 150 млн рублей и по численности сотрудников 100 человек, то он будет платить налоги по повышенной ставке 8 %. Начисление налога (авансового платежа) отражается проводкой:

При списании с расчетного счета налога бухгалтеру нужно сделать следующую запись:

Рассмотрим, как рассчитать «упрощенный» налог на примере.

Правила ведения бухучета в ЖКХ (нюансы)

С другой стороны, только формируя фонд капремонта из взносов собственников МКД, УК по сути ничего не продает, работы не выполняет и даже агентского дохода от данной операции не имеет. То есть получаемые взносы на капремонт не удовлетворяют критериям дохода, изложенным в ст. 39 НК РФ.

Следовательно, можно считать, что по спецвзносам в фонд капремонта УК не имеет реализации, т. е. в доход УК включать эти суммы не надо. А надо учитывать по аналогии с бюджетным целевым финансированием на счете 86. Несколько размытая формулировка содержится и в подп. 14 п. 1 ст.

251 НК о том, что от налогообложения освобождаются целевые взносы на капремонт, произведенные в «управляющие организации». Размытость формулировки в том, что слова «управляющие организации» идут в перечислении всех возможных некоммерческих объединений собственников МКД.

Бухучет в управляющей компании

При реализации товаров через комиссионера (поверенного, агента) заказчик:*
– получает доход в виде выручки от реализации товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ);
– несет расходы в сумме покупной стоимости товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на выплату посреднического вознаграждения, включая входной НДС, и возмещение затрат посредника, если это предусмотрено условиями договора.

Учетная политика управляющей компании ЖКХ

При первом действии бухгалтеры формируют кредиторскую задолженность и расходы УК, при втором – дебиторскую задолженность и прибыль. Поэтому бухучет в ЖКХ лучше вести следующим образом – создать учетную политику. Под таковой подразумевается нюансы учета активов и обязательств, прибыли и убыли. Чем правильнее и вернее будут составлены проводки учета, тем элементарнее будет работа бухгалтеров. Зачем это нужно – ясно, а вот что она должна в себя включать немного подробнее. Это учет следующих операций:

Отмена бухучета для компаний на УСН не состоялась

С 1 января 2013 года в силу вступил новый ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно положениям данного закона организациям на УСН приходится вести бухучет и отчетность в полном объеме. Не вести бухучет в настоящее время имеют право лишь индивидуальные предприниматели, ведущие учет расходов и доходов в соответствие с правилами налогового учета.

Самое важное о бухучете в управляющей компании ЖКХ. Особенности проводок при УСН и ОСНО

Выбирая управляющую компанию, собственники отдают предпочтение тем организациям, которые готовы работать в режиме многозадачности и выполнять множество различных функций за выгодную и разумную стоимость.

К таким обязанностям можно отнести бесперебойное обеспечение квартир всеми коммунальными ресурсами, проведение проверок состояния общедомового оборудования, текущий и капитальный ремонт, а также многое другое. В связи с большим кругом обязанностей появляется много бумажной волокиты.

Ведение налогового и бухгалтерского учета в управляющих компаниях ЖКХ осуществляется не так, как в обычных организациях, и имеет ряд особенностей и нюансов. Итак, разберёмся подробнее.

Особенности бухучета в управляющей компании ЖКХ

Также к функциям УК относятся:

• Расчёты с собственниками жилых помещений.
• Учёт налогов.
• Учёт материалов.
• Вопросы оплаты труда сотрудников.
• Расчёты с другими контрагаентами.

При покупке и реализации ресурсов возникает дебиторская задолженность и некоторые расходы. Это является неизбежным моментом.

В связи с этим ведение бухучёта в УК проходит в несколько этапов:

1. Выбор учётной политики. Здесь устанавливается и прописывается перечень правил, позволяющих учитывать все доходы, расходы и прочие активы организации. Чем точнее и тщательнее сформированы все нюансы и разобраны все вопросы, тем легче будет ведение бухгалтерского учёта на предприятии.
2. Разработка и выбор плана счетов. Этот документ формируется и обновляется на основании приказа Министерства Финансов №94н. В план должны быть включены только те счета, которые по факту будут использоваться в трудовой деятельности УК.
3. Утверждение форм первичных документов. УК могут использовать свои фирменные бланки, предварительно изготовив их, и утвердив, либо стандартные унифицированные формы документов. В том и другом случае вся документация должна быть закреплена в учётной политике компании.
4. Ведение бухгалтерского учёта. Эти обязанности выполняют уполномоченные сотрудники по участкам.
5. Предоставление отчётов. Главными документами является финансовый отчёт, бухгалтерский баланс и иные, предусмотренные ФЗ №402.

В основные должностные обязанности главбуха входят:

• Контроль ведения всех участков бухгалтерского учёта.
• Контроль над кассовой дисциплиной и операциями.
• Оплата страховых взносов.
• Анализ налоговой политики.
• Осуществление финансового анализа.
• Формирование информационных систем бухучёта.
• Организация ведения бухучёта в компании.
• Подготовка и утверждение форм различных документов, рабочих планов и иной сопутствующей документации.
• Предоставление информации внутренним и внешним пользователям.
• Проведение проверок и ревизий.
• Контроль своевременного перечисления налогов в бюджет.
• Формирование учётной политики на предприятии.
• Контроль над введением хозяйственных операций.
• Формирование документации по недостачам и незаконной трате денежных средств жильцов.

Обязанности главного бухгалтера не имеют особых отличий от обязанностей такой же должности в других сферах деятельности.

В чём заключаются отличия между ОСНО и УСН?

Управляющие компании в праве самостоятельно выбирать систему налогообложения. Различие заключается в том, что ведение бухучёта через систему УСН значительно проще, чем в ОСНО. Состав отчётности первой сокращён.

Предлагаем посмотреть видео о том, в чем заключается отличие ОСНО и УСН:

Какие проводки являются основными?

Для приобретения ресурсов управляющие организации пользуются следующими проводками:

1. Дебет 19, Кредит 60 счёта.
2. Дебет 60, Кредит 51 счёта.
3. Дебет 20, Кредит 60 счёта.
4. Дебет 68, Кредит 19 счёта.

Сфера оказания жилищно-коммунальных услуг предполагает использование:

1. Дебет 90/2, Кредит 20 счёта.
2. Дебет 60, Кредит 62 счёта.
3. Дебет 62, Кредит 90/1 счёта.
4. Дебет 90/3, Кредит 68 счёта.
5. Дебет 51, Кредит 62 счёта.

Все вышеуказанные проводки используются в том случае, если управляющая компания выбрала систему УСН или ОСНО.

Однако при системе УСН действует льгота на оплату НДС, поэтому некоторые проводки из вышеуказанных не применяются.

Всё про учётную политику УК

Регулируют УП Положение по бухгалтерскому учёту и Налоговый кодекс РФ. К нюансам процедуры можно отнести:

1. Если в законодательстве нет ссылок на какие-либо особенности, УК имеет право на самостоятельную разработку инструкций, положений и прочего.
2. В учётной политики компании должна быть отметка о выбранной системе налогообложения. осуществляется с учётом норм налогового законодательства.

В учётной политике УК обязательно должны быть:

• Налоговые платежи. .
• Заработная плата.
• Учёт материалов.
• Расчёты с поставщиками ресурсов.

Итак, мы рассмотрели все основные правила ведения учёта. Чем проще составлена УП организации, тем проще ведение учёта.

Налогообложение управляющих компаний ЖКХ

Все УК могут самостоятельно решать, какую систему налогообложения выбрать. Варианта может быть два УСН или ОСНО. Оба варианта содержат два вида налога:

1. на прибыль;
2. добавленную стоимость.

Для деятельности управляющих компаний этот процент очень большой и весьма невыгодный. Ведь всем известно, что некоторые новые УК работают первое время иногда в минус.

Однако преимуществом является тот факт, что на услуги, которые предоставляют УК, НДС не распространяется. Этот момент чётко разъясняет статья 149 НК РФ. Одновременно с этим, все предоставляемые услуги УК имеют единую цену, поэтому заработать какую-либо прибыль на этом у компании особо не получается.

Если говорить про систему УСН, то её используют небольшие компании. Как правило, доход таких фирм не превышает 60 000 000 рублей, а штат работников составляет не более 100 человек. Система УСН наиболее выгодна для УК, поэтому с ней работает множество компаний.

Проводки при УСН

Если организация выбрала упрощённую систему, то проводки Д68 К19, а также Д90/3 К68 использоваться не будут. Такие проводки необходимы для вычета и начисления НДС для тех компаний, которые выбрали ОСНО.

Преимущества работы на УСН для УК можно указать так:

1. Компания не оплачивает НДС (20%).
2. Компания освобождена от налога на прибыль.
3. Оплата отдельного сбора за использование УС – 5-15%.

ОКВЭД в сфере ЖКХ

Любая УК ведёт свою деятельность с целью извлечения прибыли. В связи с этим все компании обязаны пройти соответствующую регистрацию и получить код Общероссийского классификатора.

Этот код назначается с той целью, чтобы органы налоговой службы были в курсе, какой деятельностью занимается та или иная организация. Юридические лица не имеют право начинать свою деятельность без получения кода. Актуальными для УК являются следующие коды:

Эти цифры свидетельствуют о том, что компания осуществляет деятельность, связанную с управлением недвижимости, учётом и проведением инвентаризации.

Подводя итоги, отметим, что вести бухгалтерский учёт в УК не сложно, если этим занимается грамотный, образованный и опытный специалист. Основное, что следует выполнить – это правильно сформировать учётную политику, определиться с системой налогообложения и знать основные проводки. Актуальный план счетов всегда должен находиться на рабочем месте бухгалтера. Также следует своевременно следить за постоянными обновлениями в бухгалтерском учёте. Как правило, изменения происходят достаточно часто.

Выполняя эти правила, вы предупредите проблемы с ведением бухгалтерского и налогового учета в управляющих компаниях, а также сложности с налоговыми органами.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

8 (800) 350-29-87 (Москва)
8 (800) 350-29-87 (Санкт-Петербург)

Источник: sadovoe-koltco.ru

Особенности учета в управляющих компаниях

При этом собственники помещений многоквартирного дома на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 1 61 Жилищного кодекса Российской Федерации вправе выбрать такой способ управления многоквартирным домом, как его управление управляющей организацией.

Деятельность управляющей организацией регулируется Жилищным кодексом Российской Федерации. Жилищный кодекс Российской Федерации определяет, что управляющей организацией признается юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют деятельность по управлению многоквартирным домом. С 1 июля 2015 года для ведения деятельность управляющим организациям необходимо получение лицензии надзорного органа.

При выборе способа управления многоквартирным домом при помощи управляющей компании, собственники помещений в многоквартирном доме заключают договоры управления, а управляющая компания заключает договоры с организациями – поставщиками жилищно-коммунальных услуг от имени собственников помещений в доме.

Бухгалтерский учет в управляющей организации ведется в соответствии с общепринятыми правилами и Планом счетов. Руководитель организации обязан приказом определить учетную политику организации, рабочий план счетов, утвердить формы первичных документов, правила документооборота и проведения инвентаризации, методику оценки имущества и обязательств по нему, порядок контроля финансовых и хозяйственных операций.

Управляющая организация может выбрать как общую систему налогообложения (ОСНО), так и упрощенную системы налогообложения (УСН) при выполнении необходимых условий.

И в том, и в другом случае налогообложение управляющих организаций осуществляется за счет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

При использовании ОСНО необходимо оплачивать налог на прибыль, который составляет 20%, и НДС. В то же время, в соответствии со статьей 1 49 Налогового кодекса Российской Федерации управляющая организация освобождается от уплаты НДС при предоставлении коммунальных услуг, осуществлении работ по содержанию и ремонту многоквартирного дома с привлечением соответствующих организаций.

В управляющей организации находящейся на УСН организации не оплачивают НДС и налог на прибыль. Вместо этого они оплачивают отдельный сбор за использование упрощенной системы. Размер сбора зависит от объекта обложения и составляет 5% или 15 Счет 15 — Заготовление и приобретение материальных ценностей (Активные) %.

Правом использования УСН обладают управляющие организации, доход которых не превышал 6 0 млн. рублей, балансовая стоимость основных средств компании составляет менее 1 00 млн рублей. а количество штатных сотрудников не превышает 1 00 человек.

Для организации расчетов с поставщиками и потребителями коммунальных платежей управляющая организация заключает договора о возмездном характере оказанных услуг. Средства, поступившие от собственников квартир, относят к доходам организации, а стоимость услуг по счета поставщиков – к расходам. При этом управляющая организация должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Бухгалтерские проводки, используемые Управляющей компанией, можно условно разделить на две группы. Первая группа связана с покупкой ресурсов, вторая группа отражает расчеты с жителями многоквартирного дома.

Для организации расчетов с поставщиками и потребителями ресурсов управляющие компании заключают договора о возмездном характере оказанных услуг. При этом оплата услуг по счетам поставщиков ресурсов образует кредиторскую задолженность и относится к расходам Управляющей компании, а средства, поступившие от собственников многоквартирного дома, относят к доходам компании и формируют дебиторскую задолженность.

Управляющая компания, находящаяся на ОСНО использует в основном следующие бухгалтерские проводки:

• Дебет 20 Кредит 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) – приобретение у поставщиков электроэнергия, газа, воды и других ресурсов;
• Дебет 19 Кредит 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) – отражен НДС по приобретенным ресурсам;
• Дебет 68 Кредит 19 –принят к вычету НДС;
• Дебет 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) Кредит 51 Счет 51 — Расчетные счета (Активные) – на расчетный счет перечислены денежные средства за приобретенные ресурсы;
• Дебет 62 Счет 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные) Кредит 90-1 Счет 90-1 — Выручка (Активно-пассивные) – собственникам многоквартирного дома выставлены счета за потребленные ресурсы;
• Дебет 90-2 Счет 90-2 — Себестоимость продаж (Активно-пассивные) Кредит 20 – отражена себестоимость оказанных услуг;
• Дебет 90-3 Счет 90-3 — Налог на добавленную стоимость (Активно-пассивные) Кредит 68 – начислен НДС;
• Дебет 51 Счет 51 — Расчетные счета (Активные) Кредит 62 Счет 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные) – на расчетный счет поступили средства от собственников многоквартирного дома;
• Дебет 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) Кредит 62 Счет 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные) – зачет средств, которые поступили напрямую от собственников к поставщикам ресурсов.

Если при ОСНО Управляющая компания имеет льготы по оплате НДС, а также при использовании Управляющей компанией УСН, проводки Дебет 68 Кредит 19 и Дебет 90-3 Счет 90-3 — Налог на добавленную стоимость (Активно-пассивные) Кредит 68 не используются.

Необходимо также учесть, что Управляющие компании обязаны предоставлять потребителям льготы, определенных законодательством в рамках социальной защиты отдельных категорий населения.

В случае наличия льготы на оплату коммунальных услуг потребители услуг уплачивают коммунальные платежи по льготным тарифам, а остальную сумму Управляющие компании получают из бюджетов

При получении Управляющей компанией из бюджета целевых денежных средств, например, на капитальный ремонт или иные дотации, то для их учета используется счет 86 Счет 86 — Целевое финансирование (Пассивные) «Целевое финансирование» и составляются следующие проводки:

• Дебет 51 Счет 51 — Расчетные счета (Активные) Кредит 86 Счет 86 — Целевое финансирование (Пассивные) — получены целевые денежные средства из бюджета.
• Дебет 20 Кредит 10 Счет 10 — Материалы (Активные) (60) — списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ.
• Дебет 86 Счет 86 — Целевое финансирование (Пассивные) Кредит 20 — фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.

Управляющие компании часть своих обязанностей могут передать единым рассчетно-кассовым центрам (ЕРКЦ). ЕРКЦ — это организация, основной задачей которой является ведение расчета общей суммы коммунальных платежей для населения. ЕРКЦ оказывают посреднические операции по расчету и начислению коммунальных услуг, а также по учету поступивших коммунальных платежей.

Для учета расчетов с привлечением ЕРКЦ к счету 76 Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) открывают два субсчета: субсчет 5 «Задолженность перед поставщиками жилищно-коммунальных услуг» и субсчет 6 «ЕРКЦ».

При осуществлении расчетов за ресурсы с помощью ЕРКЦ используются следующие бухгалтерские проводки:

• Дебет 20 Кредит 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) — получены счета поставщиков за жилищно- коммунальные услуги.
• Дебет 19 Кредит 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) — отражен НДС
• Дебет 26 Счет 26 — Общехозяйственные расходы (Активные) Кредит 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) — получены счета от ЕРКЦ за услуги по начислению и сбору денег от населения, а также прочие общехозяйственные расходы
• Дебет 19 Кредит 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) — отражен НДС
• Дебет 76 Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) -6 Кредит 90 Счет 90 — Продажи (Активно-пассивные) — отражено начисление жилищно-коммунальных

услуг населению по справке ЕРКЦ

• Дебет 50 Счет 50 — Касса (Активные) , 51 Счет 51 — Расчетные счета (Активные) Кредит 76-5 Счет 76-5 — Расчеты с дебиторами и кредиторами (Активные) — получена оплата от населения
• Дебет 76-5 Счет 76-5 — Расчеты с дебиторами и кредиторами (Активные) Кредит 51 Счет 51 — Расчетные счета (Активные) — ЕРКЦ перечислил платеж поставщикам жилищно-коммунальных услуг (за вычетом вознаграждения)
• Дебет 90 Счет 90 — Продажи (Активно-пассивные) Кредит 68 начислен НДС
• Дебет 90 Счет 90 — Продажи (Активно-пассивные) Кредит 20,26 — списаны расходы
• Дебет 90 Счет 90 — Продажи (Активно-пассивные) (99) Кредит 99 Счет 99 — Прибыли и убытки (Активно-пассивные) (90) — отражен финансовый результат

Источник: www.buhscheta.ru

Новости компании

заместитель директора — руководитель аудиторской практики Аудиторско-консалтинговой фирмы «Экспертный центр «Партнёры», аттестованный аудитор, член НП РКА, сертифицированный консультант по налогам и сборам, член палаты налоговых консультантов, профессиональный бухгалтер

Вопрос. Как отразить в бухгалтерском учете управляющей компании (УСН) приобретение и установку общедомовых приборов учета (узел учета тепловой энергии)? Какими документами и бухгалтерскими проводками все это отразить? Приборы учета являются общим имуществом собственников жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме.

Какой порядок расчета у управляющей компании с организацией, которая их устанавливает, ведь для собственников помещений в законе предусмотрена рассрочка на 5 лет? Должна ли управляющая компания сразу заплатить подрядной организации или по мере сбора средств с собственников?

Ответ.

С 1 июля 2012 года устанавливать общедомовые приборы учета воды (ОПУ), тепловой и электрической энергии обязаны сами собственники помещений многоквартирного дома (ч. 5 ст. 13 Закона от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ). За тех из них, кто такое требование проигнорирует, счетчики установят ресурсоснабжающие организации (РСО).

При этом собственники помещений в любом случае обязаны оплатить стоимость приборов и затраты по их установке (ч. 12 ст. 13 Закона от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ).

Несмотря на то, что Закон требует обеспечить установку ОПУ от собственников помещений в МКД, ответственным за это является управляющий домом (УК, ТСЖ). Именно он обязан допустить РСО к месту установки счетчика. Однако, даже если требования РСО будут проигнорированы, ОПУ будет установлен, но уже на сетях РСО. Это не отменяет обязанности управляющего оплатить расходы РСО.

Если ОПУ установлен на границе эксплуатационной ответственности и перешел в общую собственность, имеет место реализация работ собственникам помещений в МКД. Если ОПУ остается в собственности РСО, реализация отсутствует, платежи УК и жильцов следует считать возмещением убытков. Таким образом, бухгалтерский учет расходов на установку общедомовых приборов учета у Управляющей компании при добровольной и принудительной установке будет отличаться.

При добровольной установке общедомовых приборов учета способ оплаты расходов владельцы помещений выбирают на общем собрании собственников.

Оплатить установку счетчиков собственники квартир могут:

• единовременной суммой (в т. ч. за счет средств, накопленных на капитальный ремонт);
• в рассрочку (не более пяти лет).

Сетевая организация адресует уведомление УК, управляющей домом. Управляющий обязан согласовать проект договора. В этом случае между сторонами заключается договор, в котором прописывается порядок оплаты.

Если собственник выбрал оплату в рассрочку, то ресурсоснабжающая компания должна предоставить рассрочку не только на оплату стоимости прибора учета, но и на оплату затрат на его установку. При этом собственник жилого помещения должен заплатить проценты за предоставленную рассрочку. Размер процентов не может превышать ставки рефинансирования Центробанка России, действующей на день их начисления. Такие правила следуют из части 9 статьи 13 Закона от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ и Письма Минэкономразвития России от 12 октября 2011 г. № 22373-СВ/Д07.

Установку общедомовых приборов учета управляющая компания может приравнять к капитальному ремонту. Это следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 15 Закона от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ и пункта 2.4.2 Постановления Госстроя России от 27 сентября 2003 г. № 170. Поэтому учитывать затраты на общедомовые счетчики управляющей компании следует так же, как и расходы на капитальный ремонт.

Приобретенные приборы учета являются собственностью владельцев помещений (ч. 3 ст. 36 Жилищного кодекса РФ, п. 5 и 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 491), поэтому управляющая компания не вправе учитывать их на своем балансе.

Для контроля за движением счетчиков следует организовать их забалансовый учет. План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета счетчиков, приобретенных для передачи в общую собственность жильцов, поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 014 «Общедомовые приборы учета»:

Дебет 014 – отражена стоимость прибора учета на основании акта приема-передачи или накладной. Этот вариант следует закрепить в учетной политике организации для целей бухучета (п. 4 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если ресурсоснабжающая организация оказывает услуги по установке прибора учета с рассрочкой платежа, а управляющая компания предоставляет аналогичную рассрочку собственникам, в учете управляющей компании оформляется предоставление коммерческого кредита собственникам помещений в доме (ст. 823 ГК РФ).

Проценты за кредит включаются в состав выручки при соблюдении всех условий, установленных в пункте 12 ПБУ 9/99. Размер выручки равен полной сумме дебиторской задолженности (п. 6.2 ПБУ 9/99).

В зависимости от условий договора проценты могут признаваться выручкой в разные моменты. Проценты признаются в бухучете в составе выручки и отражаются на счете 90.1 «Продажи» одновременно с основной суммой задолженности, если:

• договором установлены точные даты перечисления процентов;
• определена точная сумма процентов.

В этом случае будут соблюдены все условия для признания выручки в бухучете, установленные в пункте 12 ПБУ 9/99.

Пример отражения в бухучете расходов на добровольное приобретение и установку ОПУ при оплате в рассрочку. Управляющая компания применяет УСН.

Стоимость установки составляет 150 150 руб. (включая проценты за рассрочку и входной НДС – 18 000 руб.). Управляющая компания реализует услуги по установке по стоимости, предъявленной ей ресурсоснабжающей организацией с учетом процентов за рассрочку. Аналогичную рассрочку она предоставила и собственникам.

Ежемесячно от собственников управляющая компания получает 2502,50 руб. (с учетом процентов за рассрочку).

В учете оформляются бухгалтерские записи:

Дебет 51 – Кредит 62.2 – 2502,50 руб. – получены средства от собственников помещений;

Дебет 20 – Кредит 60 – 132 150 руб. – учтены расходы на установку прибора учета;

Дебет 19 – Кредит 60 – 18 000 руб. – выделен входной НДС;

Дебет 20 – Кредит 19 – 150 150 руб. – увеличена стоимость работ;

Дебет 014 – 150 150 руб. – отражена стоимость приборов учета на забалансовом счете;

Дебет 60 – Кредит 51 – 2502,50 руб. – перечислена оплата поставщику за счет средств собственников помещений многоквартирного дома;

Дебет 90.2 – Кредит 20 – 150 150 руб. – списаны на себестоимость расходы по установке счетчика;

Дебет 62 – Кредит 90.1 – 150 150 руб. – отражена выручка от реализации на момент приемки работ;

Дебет 62.2 – Кредит 62.1 – 2502,50 руб. – зачтена предоплата, полученная от собственников помещений.

Начиная со следующего месяца суммы полученных средств отражаются записью:

Дебет 51 Кредит 62.1 – 2502,50 руб. – получены средства от собственников помещений.

Доходы и расходы для целей расчета единого налога при упрощенке не возникают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В случае если собственники не установили ОПУ в добровольном порядке, то РСО сделают это принудительно.

Если УК отказала РСО в допуске к месту установки ОПУ на границе балансовой принадлежности либо на внутридомовых инженерных сетях и ОПУ был установлен без участия представителей УК на сетях, принадлежащих РСО, то последняя не передает УК результаты выполненных работ (в силу того, что сети, на которых установлен ОПУ, принадлежат РСО, счетчик остается в ее собственности). Это обстоятельство не освобождает лиц, не установивших вовремя приборы учета в МКД, от обязанности по оплате расходов РСО, собственники помещений также должны выплатить УК компенсацию.

В случае предоставления рассрочки по оплате на основании ст. 13 Федерального закона № 261-ФЗ, расходы на установку приборов учета используемых энергетических ресурсов подлежат увеличению на сумму процентов, начисляемых в связи с предоставлением рассрочки, но не более чем в размере ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату начисления (пункт 9 ст. 13 Федерального закона № 261-ФЗ).

Суммы выплат в адрес РСО в этом случае управляющей компании нужно квалифицировать как расходы на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Аналогичным образом поступления от собственников помещений относятся к внереализационным доходам в виде сумм возмещения убытков (п. 3 ст.

250 НК РФ): УК понесла убытки в виде оплаты расходов РСО, поскольку собственники помещений вовремя не приняли решение об установке счетчика.

В бухгалтерском учете выплаты в адрес РСО и поступления от собственников помещений за установку коллективного счетчика, не вошедшего в состав общего имущества, признаются прочими расходами и доходами соответственно.

Пример отражения в бухучете расходов на принудительную установку ОПУ при оплате компенсации РСО в рассрочку. Управляющая компания применяет УСН.

УК проигнорировала требование сетевой организации предоставить ей допуск к месту установки ОПУ. В октябре 2013 г. счетчик был установлен на сетях, не входящих в состав общего имущества. Сетевая организация выставила УК счет на оплату расходов в сумме 20 000 руб. в октябре. УК получила согласие общего собрания собственников помещений на оплату расходов РСО в ноябре, в этом же месяце она оплатила счет.

В платежные документы за ноябрь введена строка «Установка ОПУ»: собственникам помещений – гражданам предъявлена к уплате сумма с учетом рассрочки на пять лет и процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования (8,25%).

УК составила график платежей для собственников помещений: суммарный (в целом по дому) ежемесячный платеж равен 408 руб. В ноябре сумма начисленных процентов составила 136 руб. В декабре собственники помещений уплатили лишь 98% начисленных платежей. За декабрь начислены проценты в общей сумме 138 руб.

В бухгалтерском учете УК будут составлены следующие проводки:

Дебет 91.2 – Кредит 76 – 20000 руб. – признаны расходы в виде возмещения убытков на основании копий расходных документов, представленных РСО;

Дебет 76 – Кредит 91.1 – 20000 руб. – признаны доходы в виде компенсации убытков от собственников помещений (протокол общего собрания собственников о признании долга);

Дебет 76 – Кредит 51 – 20000 руб. – оплачен счет РСО;

Дебет 76 – Кредит 91.1 – 136 руб. – признаны доходы в виде процентов за рассрочку за ноябрь (справка бухгалтера о начислении процентов и квитанции на оплату);

Дебет 51 – Кредит 76 – 400 руб. – получены денежные средства в оплату установки ОПУ (408 руб. x 98%) (выписки, ПКО);

Дебет 76 – Кредит 91.1 – 138 руб. – признаны доходы в виде процентов за рассрочку за декабрь (справка бухгалтера, квитанции на оплату).

Источник: consultant-so.ru