Эксперты ФНС разъяснили, как налогоплательщику на УСН (ЕСХН) перейти на применение специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН).
Ведомство отмечает, что для перехода на АУСН с 1 января 2023 года налогоплательщику, применяющему УСН или ЕСХН, необходимо заранее уведомить налоговый орган о переходе на новый режим. Уведомление нужно подать в срок не позднее 31 декабря 2022 года через личный кабинет налогоплательщика с указанием выбранного объекта налогообложения.
При заполнении налогоплательщиком, применяющим УСН (ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АУСН в личном кабинете нужно проставить признак отказа от применения УСН (ЕСХН) с даты начала применения АУСН (значения «ДА», «НЕТ»).
При указании данного признака налогоплательщику не нужно будет представлять уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3 либо уведомление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.
ФНС также уточняет, что организации и ИП вправе уполномочить представить уведомление о переходе на АУСН кредитную (уполномоченную) организацию. В этом случае уведомление о переходе на АУСН, представляемое в электронной форме, представляется с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи такой кредитной организации.
Что учесть при переходе на ЕСХН +НДС
Такие разъяснения привела ФНС на своем сайте, отвечая на вопросы налогоплательщиков.
Источник: mik-inform.ru
Условия перехода на ЕСХН. Как оформить заявление о переходе
Специальный налоговый режим ЕСХН – это система налогообложения для сельхозпроизводителей. Налогоплательщиками признаются юрлица, а также предприниматели, которые сами производят сельхозпродукцию или оказывают соответствующие услуги сельхозпроизводителям (статья 346.20 НК РФ). В соответствии с требованиями законодательства переход на ЕСХН является добровольным. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию. Рассказываем, при каких условиях можно перейти на уплату сельхозналога; кто не вправе применять ЕСХН; как заполнить и подать заявление.
- При каких условиях можно перейти на ЕСХН
- Кто применять ЕСХН не вправе
- Как заполнить заявление о переходе, куда подать
При каких условиях можно перейти на ЕСХН
Организации и предприниматели, которые являются сельхозпроизводителями, вправе перейти на ЕСХН. Для этого нужно подать в ИНС уведомление.
Если компания уже ведет деятельность на УСН или ОСНО, переход осуществляется со следующего календарного года. В таком случае срок подачи уведомления – до 31-ого декабря текущего года. Если бизнес только создан, уведомить ИФНС о переходе нужно в течение 30 дней (календарных) с момента постановки на учет в налоговой. Тогда юрлицо или ИП признаются плательщиком сельхозналога с даты регистрации.
Статья 346.2 НК РФ устанавливает ограничения для перехода ЕСХН. Общее условие для всех налогоплательщиков состоит в том, что доля доходов от продажи собственной сельхозпродукции и услуг животноводства/растениеводства должна составлять от 70% в общей сумме доходов от реализации. Показатель оценивается за календарный год до года подачи заявления о переходе. Дополнительные условия установлены для предпринимателей, которые вылавливают водные биоресурсы, а также рыбохозяйственных предприятий.
Выбираем систему налогообложения ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН
Созданные в текущем году юрлица вправе перейти на ЕСХН со следующего года, если доля доходов от продажи сельхозпродукции составляет от 70% в общей сумме доходов от реализации. Показатель оценивается за последний отчетный период.
Зарегистрированные в текущем году ИП вправе перейти на ЕСХН со следующего года при соблюдении следующих условий:
- Средняя численность персонала составляет до 300 человек – показатель оценивается за последний отчетный период.
- Доля доходов от продажи сельхозпродукции составляет от 70% в общей сумме доходов от реализации. Показатель оценивается за период до 1-ого октября текущего года.
Кто применять ЕСХН не вправе
Не все предприятия и предприниматели могут работать с уплатой сельхозналога. Не вправе переходить на уплату ЕСХН следующие лица (п. 6 статьи 346.2 НК РФ):
- Предприятия и ИП, которые производят подакцизную продукцию (за исключением вина, винограда, шампанского, соуса, виноматериалов).
- Компании, которые организуют и проводят азартные игры.
- Автономные учреждения, а также бюджетные и казенные.
Таким образом, чтобы перейти на ЕСХН, сначала нужно убедиться, что бизнес соответствует критериям перехода, установленным в НК РФ. Затем следует уведомить налоговые органы. Для этого в ИФНС подается заявление унифицированного образца. Начинать применять ЕСХН в общих случаях можно с 1-ого января следующего года (за годом подачи уведомления). Вновь созданные компании/ИП могут работать на сельхозрежиме с даты регистрации, если заявление было подано в течение 30 дней с момента постановки бизнеса на учет.
Как заполнить заявление о переходе, куда подать
При заполнении уведомления о переходе в нем нужно указать следующие данные:
- Коды ИНН и КПП – код КПП заполняется только юрлицами.
- Код ИФНС, в который подается заявление.
- Признак заявителя – выбирается из приведенного списка. Перечень возможных кодов: 1 – для тех, кто подает уведомление одновременно с другими документами на регистрацию; 2 – для вновь созданных компаний или ИП при подаче уведомления в 30-дневный срок с даты регистрации, 3 – при переходе с других налоговых режимов.
- Наименование юрлица или предпринимателя, который переходит на уплату сельхозналога.
- Данные о дате перехода – код 1 указывается при переходе с 1-ого января соответствующего года; 2 – при переходе с момента постановки на налоговый учет.
- Доля в % доходов продажи сельхозпродукции – этот показатель заполняется только теми налогоплательщиками, кто переходит на ЕСХН с иных налоговых режимов.
- Прочие данные – указывается число страниц при представлении подтверждающих документов, ФИО руководителя или представителя, реквизиты доверенности (при подаче через представителя), № контактного телефона, дата заполнения уведомления и подпись.
Обратите внимание! Если предприниматель или компания забыли подать в ИФНС уведомление о переходе на ЕСХН, они не признаются плательщиками сельхозналога. В такой ситуации нужно перейти на его уплату с начала следующего года.
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Переход со спецрежима ЕСХН на режим УСН возможен при подаче заявления до 15 января. Переход на усн с есхн
Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Переход на УСН с ЕСХН
ПЕРЕХОД НА УСН С ЕСХН
Если организация или индивидуальный предприниматель являются сельскохозяйственными товаропроизводителями, то они могут применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, то есть уплачивать единый сельскохозяйственный налог (далее — ЕСХН). В то же время по ряду причин фирма или коммерсант, уплачивающие ЕСХН, могут принять решение о переходе с ЕСХН на упрощенную систему налогообложения.
В каком порядке осуществляется такой переход, и какие проблемы могут возникнуть при смене налогового режима у плательщика ЕСХН, Вы узнаете из материала, предлагаемого Вашему вниманию. Вначале отметим, что система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей регулируется нормами главы 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), применять которую вправе только организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
О том, какие условия должны выполняться у фирмы и коммерсанта для отнесения их в состав сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее — сельхозпроизводителей) сказано в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ. В частности, в целях ЕСХН сельхозпроизводителем признается любая организация, получающая не менее 70% выручки от реализации собственной сельхозпродукции, продукции первичной переработки своего сельскохозяйственного сырья, а также от оказания другим сельхозпроизводителям услуг, названных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 23.11.2016 г. N 03-11-10/69058. Нужно сказать, что на практике ЕСХН нередко называют сельскохозяйственной «упрощенкой», поскольку данная система налогообложения практически идентична упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (далее — доходно-расходная УСН).
Переход со спецрежима ЕСХН на режим УСН возможен при подаче заявления до 15 января
Р.П. Карпова, консультант-эксперт
Организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН), решила перейти в 2009 году на упрощенную систему налогообложения. Нами в декабре 2008 года было направлено в ИФНС уведомление о переходе на УСН. Однако в устной форме нам объяснили, что заявление следовало подать до 30 ноября.
Какие именно документы (в какой форме) и в какие сроки организация должна предоставить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации? Возможен ли отказ в переводе на УСН по причине того, что нами в ноябре не было подано заявление (и будет ли он правомерен)?
Согласно п. 6 ст. 346.3 НК РФ налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.
В соответствии с абзацем первым п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495 утверждена Форма для перехода на УСН № 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения».
Различия в сроках между этими двумя положениями НК РФ связаны с тем, что в статье 346.13 НК РФ предусмотрены лишь общие принципы перехода на УСН – в основном они касаются переходящих с общего режима налогообложения либо вновь зарегистрированных налогоплательщиков. Право уведомительного порядка перехода в более поздний срок (п. 6 ст. 346.3 НК РФ) закреплено именно для налогоплательщиков ЕСХН.
В случае отказа в переводе, по нашему мнению, организация вправе оспорить его, сославшись на п. 6 ст. 346.3 НК РФ.
УВЕДОМЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УСН С ОСН, ЕСХН — КиберПедия
По общему правилу вы можете перейти на «упрощенку» с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства). Такой порядок следует из п. 1 ст. 346.13 НК РФ.
См. образец заполнения уведомления о переходе на УСН.
Уведомление о переходе на УСН представляется в налоговый орган в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого вы планируете применять УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Например, вы намерены перейти с общей системы налогообложения на УСН с 1 января следующего года. В таком случае вам надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года включительно.
Напомним, что если последний день срока подачи уведомления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели в уведомлении обязательно должны указать выбранный объект налогообложения (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
См. дополнительно:
— как сообщить о выбранном объекте налогообложения при переходе на УСН.
Кроме того, организациям дополнительно необходимо указать (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ):
— размер своих доходов по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление. Напомним, что величина дохода не должна превышать лимита, установленного п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
Подробнее о порядке определения размера доходов за 9 месяцев с целью перехода на УСН вы можете узнать в разд. 2.1 «Какой предельный размер дохода установлен для перехода на УСН организаций»;
— остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление. Стоимость нематериальных активов отражать не требуется.
СИТУАЦИЯ: Нужно ли было организациям и индивидуальным предпринимателям, применявшим УСН в 2012 г., дополнительно подавать уведомление о переходе на УСН в 2013 г.?
В ситуации, когда налогоплательщик планировал продолжить работу на УСН в 2013 г., ему не нужно было представлять уведомление в налоговый орган. Ведь Налоговый кодекс РФ связывает обязанность по представлению уведомления о переходе на УСН только с началом работы на этом режиме (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Кроме того, уведомления в инспекцию представляются в случае перехода с УСН на иной режим налогообложения, а также при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН (п. п. 6, 8 ст. 346.13 НК РФ).
Соответственно, для дальнейшей работы на «упрощенке» уведомление представлять не требовалось. Поэтому налогоплательщики, не утратившие права на применение УСН, могли продолжать ее применять и в 2013 г.
СИТУАЦИЯ: Можно ли перейти на УСН, если уведомление подано с нарушением срока (позже установленного срока)?
Переход на УСН осуществляется на основании уведомления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, которые начиная со следующего года желают применять «упрощенку», должны направить в налоговый орган соответствующие уведомления в срок не позднее 31 декабря текущего года.
См. образец заполнения уведомления о переходе на УСН.
Если вы направите уведомление позже установленного срока, применять УСН вы не сможете. Такое правило прямо предусмотрено пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Источник: gruzotvezem.ru
