Если в течение календарного года у налогоплательщика имелись патенты, срок действия которых на дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, истек, то в отношении таких патентов утрата права на применение ПСН не возникает.
В случае, если ИП в календарном году получил несколько патентов и утратил право на применение ПСН в периоде действия одного из них, то он будет считаться перешедшим на общий или иной режим налогообложения с наиболее ранней даты начала действия одного из действующих на момент утраты права патентов.
ИП в календарном году получил несколько патентов:
— патент N 1 с периодом действия с 01.01.2021 по 31.03.2021;
— патент N 2 с периодом действия с 01.01.2021 по 31.12.2021;
— патент N 3 с периодом действия с 01.04.2021 по 30.09.2021.
Затем 01.08.2021 ИП утратил право на применение ПСН.
Поскольку срок действия патента N 1 на момент утраты права уже истек, то в отношении такого патента утрата права не возникает. Следовательно, в данном случае ИП утрачивает право на применение ПСН по патентам N 2 и N 3.
ИП получил один патент на период действия с 01.01.2021 по 31.12.2021.
Также ИП совмещает ПСН и УСН. При этом 01.07.2021 ИП утрачивает право на применение ПСН. Таким образом, ИП считается перешедшим на УСН с даты начала действия патента — с 01.01.2021.
Источник: kodeks.ru
Патентная система налогообложения ИП: налог можно пересчитать при прекращении деятельности и утрате права на применение патента
Федеральная налоговая служба, рассмотрев ваше письмо по вопросу о возможности отказа от применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН) до истечения срока действия патента, сообщает следующее.
На основании пункта 1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 статьи 346.49 Кодекса.
Пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель (далее — ИП) обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 данной статьи, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
Следовательно, налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:
1) если он утратил право на применение ПСН;
2) если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.
Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента главой 26.5 Кодекса не предусмотрены.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.49 Кодекса, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган согласно пункту 8 статьи 346.45 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 346.46 Кодекса предусмотрено, что снятие с учета в налоговом органе ИП, прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется ПСН, осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления, представленного в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.
Датой снятия с учета в налоговом органе ИП как налогоплательщика ПСН является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
В таком случае величина налога, уплачиваемого при применении ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, в календарных днях. Порядок данного пересчета разъяснен письмом Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39218, направленным для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18591.
Источник: xn—-7sbbbsdmnftwg9cim8jpa2c.xn--p1ai
Патентная система налогообложения (ПСН)
— это весьма простой налоговый режим в Российской Федерации, ведена с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменила действующую ранее Упрощенную систему налогообложения на основе патента. Этот налоговый режим осуществляется получением патента — документа. Патент его владельцу право на деятельность определённого вида на строк, который выбирает владелец, но в нормах от 1 до 12 месяцев в любом месте где он действует. Патентная система налогообложения — это режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.
При расчёте налога на патенте учитывается потенциально возможный доход, который вы можете иметь от того или иного вида деятельности, а не потенциально возможный. Даний налог можно оплачивать сразу после приобретения или в рассрочку и в режиме предоплаты.
Преимущества и недостатки патентная система налогообложения
Преимущества:
— невысокая стоимость патента (в сравнении с другими);
— не нужно сдавать декларации;
— можно приобрести не один, а несколько разных патентов в разных регионах и на разные виды деятельности;
— сами выбираем строк действия (от 1 до 12 месяцев);
— за работников нужно платить страховые взносы только в ПФР и только 20% вместо 30%. Это касается всех видов деятельности патентной системы налогообложения, за исключением розничная торговля, общепит, сдача в аренду имущества;
— сума налога не поднимается даже если доходы растут.
— список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД.
Недостатки:
— ограниченное количество работников — не больше 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель;
— лишаетесь права применять патент, автоматически переходя на Общую систему налогообложения, если будет нарушен установлений строк уплати патента;
— стоимость патента на сумму страховых взносов нельзя уменьшить;
— площади торгового зала или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
— стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД.
Приведем в пример некоторые виды деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; ремонт мебели; услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; ремонт жилья и других построек; услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству. И еще много других видов деятельности.
Условия применения патентной системы налогообложения
По всем видам предпринимательской деятельности Средняя численность наёмных работников индивидуальные предприниматели на патенте не больше 15 человек.
Деятельность индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения не позволено осуществлять в условиях договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.
Условия потери патента
1.Если доходи индивидуальные предприниматели превысили 60 млн. рублей по всем видам деятельности.
2.Патент не оплатили в срок, который бил указан при покупке патента.
3.Если работников больше чем 15 человек.
Если индивидуальный предприниматель утратил право на патент, то он должен в течении 10 дней с момента утраты заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.
Если возникает некоторые условия и индивидуальный предприниматель хочет прекратить деятельность на ПСН можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.
Получение патента в 2017 году
1.Подать заявление в налоговую вместе з документами про регистрацию индивидуального предпринимателя или за 10 дней до начала применения налога.
2.Заявление подать лично или отправить по почте.
3.Заявление подавать по месту осуществления деятельности.
Отказ на выдачу патента
1.Несоблюдение условий применения патентной системы налогообложения.
2.Не верное указание строка действия.
3.Указан вид деятельности, который не применяется на патентной системы налогообложения.
Как рассчитать стоимость патента
ПСН налог за год = Налоговая база x 6%, где 6 % — это налоговая ставка
Налог — постоянная сума на которую не влияют доходить.
Налоговая база (устанавливается законами региона) — потенциально возможный доход за год.
Если нужно рассчитать налог за месяц, то используют следующую формулу:
ПСН налог = ПСН налог за год / 12 мес. * срок действия патента (мес.)
Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз. ПВГД может быть увеличен:
1. до трех раз — для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
2. до пяти раз — по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
3. до десяти раз — для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.
При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.
Условия оплаты патента
1. Если патент сроком действия меньше 6 месяцев, то оплатить нужно вся суму в полном объёме в течение 25 календарных дней со дня его получения.
2.Если патент сроком действия от 6 месяцев до года:
1) на протяжении 25 дней со дня получения патента нужно оплатить 1/3 сумы налога.
2)остальную суму, а именно 2/3 оплатить не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента. Можно оплачивать в Сбербанке, как и все остальные налоги.
Нужно помнить про строки оплаты, потому что при нарушении условий оплати вы переходите на общую систему налогообложения (ОСНО) и лишаетесь возможности применять его далее в текущем году.Кроме того на все доходи, получение с даты действия патента будут начисление такие налоги, как НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.
Этапы оплата налога на патентной системе налогообложения
Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спец режимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:
— НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
— НДС, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
— налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.
Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах
Условия перехода на патентную систему налогообложения
Переход на патентную систему налогообложения носит заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ.
Отчетность патентной системы налогообложения
1.Как уже било указано ранее, декларации по патентной системе налогообложения подавать не нужно.
2.Нужно в Книге учёта доходов (КУД) вести записи про доходы по каждому полученному патенту.
Большинство индивидуальных предпринимателей записывают доходы по каждому полученному патенту в обычной КУДиР.
Источник: rx24.ru