УСН ориентирован на субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), для его применения необходимо, чтобы сотрудников было менее 100 человек, а доход не превышал 150 млн рублей в год.
В рамках «упрощенки» можно выбрать объект налогообложения «доходы» (ставка в этом случае 6%) или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов — «доходы минус расходы» (ставка 15%).
Закон позволит тем представителям МСП, которые перестали временно соответствовать этим условиям, не переходить на общий режим налогообложения, а применять особый режим.
- Этим режимом можно будет воспользоваться, если объем выручки составляет от 150 до 200 млн рублей, а численность сотрудников — от 100 до 130 человек. Ставка налога составит 8% при налогообложении доходов, 20% — при налогообложении «доходы минус расходы». При этом субъектам РФ запрещается изменять данные ставки.
Если по итогам налогового периода доходы или средняя численность работников налогоплательщика превысят 200 млн рублей и 130 человек соответственно, бизнес должен будет перейти на общий режим налогообложения.
Путин также подписал закон о проведении налогового маневра в IT-отрасли и упрощении порядка признания физлиц налоговыми резидентами РФ.
Президент в конце июня предложил провести в IT-отрасли налоговый маневр, в том числе бессрочно снизить ставку страховых взносов компаний до 7,6% с нынешних 14%, а ставку налога на прибыль — до 3% с 20%.
Все сервисы и компании, связанные с релокацией, на одной карте
Закон предусматривает введение этих новаций с 2021 года, а также обнуление ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональные бюджеты.
Источник: rb.ru
Утвержденный вид сообщения об утрате права на УСН
УСН — упрощенная система налогообложения. Некоторые компании имеют право применять ее, если соответствуют оговоренным в законодательстве условиям.
Если условия, дающие право на применение УСН, нарушены, то организация должна отправить в Федеральную налоговую службу (подать в местное отделение) сообщение об утрате права на ведение деятельности по «упрощенке» и переходе на общую систему налогообложения — ОСН, или ОСНО.
Сообщение об утрате права на применение УСН должно содержать:
- полное название организации;
- налоговый период (код), которым завершилась работа по УСН;
- причины, по которым компания потеряла право на «упрощенку», с указанием ссылок на соответствующие статьи Налогового Кодекса РФ;
- ФИО, подпись налогоплательщика или лица, его представляющего, и дата.
Сроки подачи — сообщение необходимо предоставить в распоряжение ИФНС в течении 15 дней после истечения того налогового периода, в котором были нарушены условия применения к данной организации упрощенной системы налогообложения.
Уточнения в законе
Закон, а именно Налоговый кодекс в статье 346.13, пункт 4, уточняет, что право на «упрощенку» в 2020 году имеют те предприятия, которые соответствуют следующим условиям:
УСН упрощенная система налогообложения. Полная информация по УСН. Декларация, налог, отчеты для ИП.
- Их сумма доходов не превышает определенный лимит — так, для работы по УСН необходимо, чтобы величина ее доходов за 1-3 кварталы 2020 года не превысила 79 миллионов 740 тысяч рублей (с учетом коэффициента-дефлятора, определенного на этот период как 1,329. С 2020 по 2020 год коэффициент-дефлятор не применяется, максимальная величина дохода закреплена в НК и равна 150 миллионов рублей. Превышение доходов над этим уровнем автоматически лишает права на УСН, и это — самая распространенная причина, указываемая в типовом сообщении.
- Организация не имеет внутриструктурных подразделений – представительств или филиалов, которые отдельно вписаны в учредительные документы.
- Организация не ведет деятельности, при которой применение УСН невозможно, например, не является банком, ломбардом, казино или игорным домом, не занимается производство товаров, облагаемых акцизом (подробный список определяется статьей 346.12 Налогового кодекса).
- Ни в одном налоговом (отчетном) периоде доля других компаний в этой организации не превысила 25%.
- Максимальная средняя численность работников, считая совместителей и сотрудников на гражданско-правовых договорах, не превысила 100 человек. Лица, с которыми были заключены авторские договора или договора аренды, не считаются.
- Остаточная стоимость основных средств фирмы не превышает 150 миллионов рублей (метод проведения оценки — по данным бухучета).
- Плательщик по объекту налогообложения «доходы» не является членом простого товарищества и не заключал договора доверительного управления имуществом.
Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Нарушение любого из этих пунктов является поводом для перехода с УСН на какую-либо другую систему налогообложения, чаще всего на основную. При этом к налогоплательщикам не выдвигается требования об уплате пеней и штрафов за просрочки налоговых платежей во время того квартала, во время которого осуществлялся переход на новую систему — статья 346.13 НК России.
Основные действия
Для того, чтобы правильно перейти с УСН на другую форму налогообложения, избежав при этом проблем, необходимо своевременно подать в налоговую сообщение об утрате права на применение УСН, декларацию по НДС за тот квартал, в котором утрачено право на «упрощенку», и декларацию по налогу на прибыль. Кроме того, может потребоваться предоставить иные документы.
Операции с документами
Сообщение об утрате права на «упрощенку» необходимо подать не позже чем пройдет 15 дней с момента окончания действия права на УСН в отчетном периоде-квартале. К нему необходимо приложить декларацию по УСН, но она может быть подана и позже, до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
После этого предприятие автоматически переходит на основную систему налогообложения. И должно предоставить в налоговую декларацию по НДС (налогу на добавленную стоимость) за тот квартал, в котором право на УСН было потеряно (не позднее 25 числа следующего месяца).
Также подается декларация по налогу на прибыль, также за квартал, в котором произошла утрата права на «упрощенку». Если это I, II или III, то не позднее 28 числа идущего следом месяца, если IV — то до 28 марта следующего года, и это будет декларация за весь год.
Дополнительно, если организация имеет на балансе имущество, которое отдельно облагается налогом исходя из их балансовой стоимости, то подается еще и декларация по имущественному налогу. Сроки подачи этой декларации зависят от местного регионального законодательства, а именно от того, предусмотрены ли им отчетные периоды-кварталы.
Если да, то декларация по имущественному налогу подается до 30 числа следующего за кварталом месяца, если нет (а также если УСН перестали применять в IV квартале) — до 30 марта следующего года.
Уплата налогов
Налоги по УСН при потере на него права уплачиваются за весь год, но фактически только за тот период, в который фирма утратила эту налоговую льготу. Так, если утрата произошла, начиная со II-го квартала, то налог по УСН за год рассчитывается только исходя из данных за первый квартал. При утрате с III-го — за полугодие, и так далее.
Начиная с первого месяца квартала, который идет за тем, когда произошла потеря права на «упрощенку», она применяет основную налоговую систему, и первые налоги по ней уплачиваются по итогам того квартала, в котором произошла утрата права на «упрощенку».
Так, НДС платится в размере одной трети от общей суммы, но ПОМЕСЯЧНО, в течение 3-х месяцев квартала, идущего за тем, за который надо платить НДС, не позднее 25 числа каждого месяца. Например, НДС, рассчитанный за III-й квартал, платится так: 1/3 в октябре, 1/3 в ноябре, 1/3 в декабре (до 25 числа каждого месяца).
Налог на прибыль платится квартальными авансовыми платежами, но не позже, чем пройдет 27 дней месяца, идущего за последним в отчетном квартале. Так, за I-й квартал «за прибыль» придется уплатить до 28 апреля. Но в случае с IV-м кварталом налог на прибыль подлежит уплате до 28 марта нового года, а рассчитывается он с 1 октября до 31 декабря.
Сроки уплаты и порядок уплаты налога на имущество зависят от законодательной базы того региона России, где зарегистрирован плательщик.
Нюансы учетов
Переход на общую систему налогообложения обязывает предприятия доначислять НДС на свои товары и услуги, но одновременно с этим дает право подавать к возмещению НДС, начисленный поставщиками.
Сразу после перехода на ОСН необходимо в счет-фактурах, выписываемых клиентам, отдельной строкой упоминать НДС. Если до этого предприятие не практиковало выдачу счет-фактур, придется начать их формирование, так как они — основа для клиентов фирмы подавать заявления в налоговую о возмещении НДС.
НДС причисляется к изначальной стоимости оказанных услуг, выполненных работ или поставленных товаров, а также с перечисленных покупателями авансов.
Скачать бланк сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения
НДС к уплате обязателен. Если произошла ситуация, когда договор на поставку был заключен в одном квартале, когда действовало УСН, а поставка по нему осуществляется в другом, когда фирма перешла на ОСНО, то необходимо либо договориться со второй стороной об изменении цены договора (с прибавкой к ней НДС), либо уплатить этот налог из бюджета предприятия.
Бланк приходного кассового ордера — документ, который заполняется при торговых операциях.
Зачем бухгалтер заполняет форму ТОРГ-3 — читайте здесь.
Если предприятие в следующем квартале обратно переходит на УСН, то НДС по товарам, услугам или работам ей приходится восстанавливать, но это можно сделать только при условии, что субъект налога на добавленную стоимость — сами товары и работы — еще никак не использован.
Восстановление осуществляется в том периоде, который непосредственно предшествует возвращению на УСН, восстановленный НДС относят к «Прочим расходам».
Оформление сообщения об утрате права на применение УСН
Это сообщение пишется на типовом бланке по форме № 26.2-2, который можно получить в местном отделении ФНС или взять в 1С 8. Документ заполняется либо от руки печатными буквами, либо любым другим машиночитаемым (пригодным для распознавания сканером) способом.
Порядок заполнения:
- ИНН и КПП организации.
- Код инспекции ФНС, в которой она зарегистрирована.
- Название ООО или фамилия, имя и отчество (если есть) индивидуального предпринимателя.
- Признак плательщика.
- Дата перехода на новую систему налогообложения (подразумевается ОСН).
- Пункты статей 346.12 и 346.14, которые были нарушены, вследствие чего произошел вынужденный переход на ОСН.
- Указывается период.
- В самом низу проставляется ФИО руководителя организации-плательщика или повторно ФИО индивидуального предпринимателя, ставится подпись и дата составления сообщения.
Такое сообщение либо лично подается налогоплательщиком (ИП, руководителем компании или его доверенным сотрудником), либо отправляется в ИФНС в электронной форме.
Вариант в середине года
Если организация «выбилась из границ» и оказалась вынуждена перейти с УСН на ОСН в середине года, например, в III квартале, то она сразу оказывается плательщиком НДС и налога на прибыль. В связи с этим часто возникают коллизии.
Самая часто встречающаяся ситуация — когда организация заключила договор с четко указанной ценой, допустим, на поставку товаров в квартале, когда действовал УСН, а исполнен договор — поставлен товар — был в другом квартале, когда уже фактически налоги считались по ОСН.
В этом случае порядок учета дебета и кредита регламентируется статьей 346.25, пунктом 2 Налогового кодекса, и состоит в следующем:
- Доходы от любой выручки, полученной за оказание услуг, продажу товаров, прав на недвижимость и т.д. в период действия «упрощенки», которые не были оплачены ДО даты перехода на ОСН, признаются в составе доходов, и на них идет налог на прибыль по методу начисления.
- Любые расходы организации, которые планировались по заключенным договорам и иным непреложным обязательствам во время действия «упрощенки», но еще не были оплачены в момент перехода на ОСН, признаются в составе расходов, если глава № 25 Налогового кодекса не подразумевает иного. В состав расходов могут включаться только те, что оговорены в статье 346.16 НК.
В любом случае при переходе с УСН на ОСНО применяется налог на прибыль с применением метода начисления, поскольку законом предусмотрен только данный вариант.
Касательно НДС действуют следующие правила. Если в момент перехода с УСН на ОСНО (одновременно с этим и образуется обязанность по уплате НДС) в организации действовал какой-либо договор на поставку товаров или выполнение работ, который еще не был исполнен, организация имеет право изменить цену договора, не меняя общую величину, т.е. просто выделив оттуда НДС за счет уменьшения собственной прибыли. Накладывать дополнительно НДС на цену уже заключенного договора нельзя.
Последствия
Основными последствиями незапланированной потери права на УСН является необходимость уплачивать отдельно налог на прибыль и на добавленную стоимость, а также в некоторых случаях — на имущество, что ведет к усложнению налоговой отчетности предприятия, потерям прибыли за счет дополнительных налогов и усложнениям отношений с контрагентами, договора с которыми заключались без НДС, с расчетом на иной размер выручки и иного налогообложения.
Что стоит делать после
Сразу после вынужденной (допустим, за счет выхода уровня дохода за положенные рамки) потери права применять УСН необходимо предоставить в местное отделение налоговой службы сообщение об этом в установленной форме, а также декларацию по «упрощенке».
Первое стоит сделать не позже 15-го числа следующего за отчетным периодом месяца, со вторым успеть до 25-го. В течение следующего квартала придется работать по ОСН, и по истечении отчетных периодов подавать декларации по НДС, налогу на прибыль и, по необходимости, налогу на имущество.
Журнал учета поступивших марок на алкогольную продукцию должен включать в себя все данные о прибывших акцизах.
Как составляется заявление сотрудника на выдачу корпоративной карты — смотрите тут.
Образец составления акта на уничтожение печатей и штампов рассматриваем в этой статье.
Источник: buhuchetpro.ru
ВС: При утрате права на УСН в период выполнения работ по гос. контракту, НДС рассчитывается по ставке 18/118.
Общество, применяло УСН и заключило с государственным заказчиком контракт на выполнение строительно-монтажных работ.
Стоимость работ установлена без учета НДС.
В IV квартале 2014 г. общество утратило право на УСН.
Налоговый орган принял решение о доначислении НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, а также соответствующих сумм пеней и штрафов. При этом, НДС начислен по ставке 18%.
Общество, не согласившись с таким подходом. Считая, что НДС должен быть исчислен исходя из расчетной ставки 18/118, направило исковое заявление в суд.
Суды трех инстанций поддержали точку зрения налоговой, но Верховный суд посчитал иначе.
НДС, по своей экономико-правовой природе, является налогом на потребление, перелагаемым на потребителей. В силу п. 1 ст. 168 НК РФ сумма НДС, исчисленная по соответствующим операциям реализации товаров (работ, услуг), предъявляется продавцом к оплате покупателю.
Суд делает вывод о том, что общему правилу НДС является частью цены договора, подлежащей уплате налогоплательщику со стороны покупателя.
Уплачиваемое (подлежащее уплате) покупателем встречное предоставление за реализованные им товары (работ, услуги) является экономическим источником для взимания данного налога. Из этого вытекает, что при реализации товаров (работ, услуг) покупателю НДС не может исчисляться в сумме, которая не соответствовала бы реально сформированной цене и не могла быть полностью предъявлена к оплате покупателем в ее составе, что по существу означало бы взимание налога без переложения на потребителя, за счет иного экономического источника – собственного имущества хозяйствующего субъекта (продавца).
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п.17 постановления от 30 мая 2014 г. No 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» разъяснил, что по смыслу п. 1 ст. 168 НК РФ бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки –на продавце как налогоплательщике. Поэтому возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора в настоящее время допускается судебной практикой в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами.
Так как в данном споре речь шла о государственном контракте, согласно ч.4 ст. 9 94-ФЗ, цена действующего в спорный период контракта, является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения.
Отсутствие в сметной документации и в актах о приемке работ упоминания об НДС, являются следствием того, что при заключении контракта общество не рассматривало себя в качестве плательщика НДС и основания формирования договорной цены с учетом налога отсутствовали, и не свидетельствует о согласии сторон договора о возможности увеличения договорной цены в случае возникновения необходимости предъявления налога.
Таким образом, утрата обществом права на применение УСН в период выполнения работ по государственному контракту служит основанием не для увеличения договорной цены, а для того, что бы определить его права и обязанности как плательщика НДС способом, в рамках установленной государственным контрактом твердой цены, что возможно путем применения расчетной налоговой ставки 18/118.
Для правоотношений, имевших место после 01.01.2019 г., это решение нужно применять с учетом изменений, внесенных в НК РФ — в таких случаях, применять ставку 20/120.
Источник: cnifp.ru
