УСН 15 что это

Как выбрать подходящий режим для ООО?

Как выбрать систему налогообложения для ООО? Для этого нужно иметь базовое представление о всех нюансах налоговых режимов, которые предоставляются на выбор хозяйствующему субъекту. Также следует обращать внимание на возможные изменения, которые способны или облегчить финансовую нагрузку, или увеличить таковую на предпринимателя. Как мы уже отмечали, ЕНВД не является общеобязательной схемой для нормативно определенных видов деятельности, а патенты могут получать исключительно ИП, но никак не юридические лица, к которым и относится ООО. Регистрация ИП пошаговая инструкция которых предусматривает получение патентов, также имеет свои отличительные особенности от постановки на фискальную систему ООО.

Сначала необходимо ознакомиться с ОСН, а после этого изучить особенности специальных фискальных режимов. Далее предприниматель должен обратить внимание на то, какая деятельность лица коррелирует с фискальной схемой, а только после этого выбрать, преимущества какой системы для осуществляемой деятельности будут более весомыми.

УСН 15%. Все сложно

Если лицо не ставит целью занятие специфической деятельностью, требующей лицензирования и патентования, рекомендуется выбирать УСН как наиболее приемлемую фискальную схему.

Особенности УСН для ООО

Итак, мы уже разобрали, что упрощенка для ООО дает множество преимуществ, главное среди которых — это уменьшение количества уплачиваемых налогов с деятельности лица. Отметим, что при УСН предусматривается существование двух ставок. Может быть упрощенка 15% в том случае, если осуществляется налог на сумму доходов, которые уменьшены на количество расходов, или же упрощенка 6% в том случае, если осуществляется исключительно налогообложение доходов. Возникает закономерный вопрос: какой процент выбрать для собственной организации?

В данном случае необходимо провести ориентировочные подсчеты доходности бизнеса. Для примера мы возьмем два вида деятельности — туристическое агентство и интернет-магазин, который продает бытовую технику. В первом случае создается ООО с упрощенкой 6%, во втором случае — 15%. Почему так?

Объясняем: в турагентстве и доходы (вознаграждения агентов за продажу путевок), и расходы (телефонные переговоры, зарплата) относительно небольшие и удельный вес доходов все равно будет больше. В случае с интернет магазином доходами будут средства от реализации техники, а расходы — средства, потраченные на их закупку, заработные платы сотрудникам и т.д., поэтому доходы необходимо уменьшать на расходы. На первоначальных этапах деятельности рекомендуется выбирать упрощенку 15% как более выгодную и менее затратную для субъекта хозяйственной деятельности.

Каким условиям должно отвечать ООО для того, чтобы можно было использовать УСН?

• Средняя численность работников ООО за отчетный период — не более 100 человек.
• Ограничение по годовому доходу составляет 60 миллионов рублей.
• Общая сумма материальных и нематериальных активов ООО не должна быть более 100 миллионов рублей.
• Доля участников, которые являются юридическими лицами, не должна превышать 25%.

Необходимо отметить, что допускается регистрация предприятия с УСН только в том случае, если оно отвечает таким условиям:

Чем отличается УСН 6% и УСН 15%

• Не имеет представительств и филиалов.
• Не является участником рынка ценных бумаг.
• Не использует ЕСХН.
• Не является стороной каких-либо соглашений про раздел продукции.

В качестве вывода отметим: начинающие предприниматели редко выбирают специфические виды деятельности, которые регулируются специальным законодательством и подходят под вышеперечисленные параметры. Именно поэтому читателю, который планирует открытие обычного ООО, можно смело выбирать УСН.

Источник: urself.ru

Как рассчитать налог УСН?

Своевременная уплата налогов, согласно законодательству РФ, — прямая обязанность каждого предпринимателя. При этом каждый предприниматель вправе выбирать ту систему налогообложения, которая более удобна для него.

И большая часть предпринимателей останавливается именно на упрощенной системе налогообложения. Это связано с наименьшей налоговой и административной нагрузкой при этой системе.

А как рассчитать УСН в 2021 году, вы узнаете из нашей сегодняшней публикации.

Объект налогообложения на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), действует в двух вариантах, отличающихся друг от друга объектом налогообложения:

1. УСН «доходы»;
2. УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Расчет налога УСН в 2021 году по каждому из этих двух случаев принципиально отличается.

ИП или ООО вправе ежегодно менять объект налогообложения, подав соответствующее заявление в ФНС до 31 декабря.

Налоговая база на УСН

1. Для УСН «доходы» налоговой базой для определения налога являются доходы.
2. Для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для обоих вариантов порядок определения и состав доходов одинаков, доходами на УСН признаются:

• доходы от реализации, выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
• доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов достаточно велик. При необходимости Вы можете ознакомиться с ним непосредственно в НК РФ.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на УСН.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН «доходы», согласно Федеральному законодательству, не может быть больше 6%. Налоговая ставка для варианта УСН «доходы минус расходы» не может превышать 15%.

Эти ставки сохранятся для упрощенщиков, у которых средняя численность работников останется в пределах 100 человек и доходы с начала 2021 года не превысят 150 000 000 руб.

Ставки увеличатся после того, как численность сотрудников превысит 100 человек или доходы превысят 150 000 000 руб. Если ИП или ООО, после этого события не перейдут на ОСНО, то они обязаны применять повышенные ставки УСН. Они составят 8 процентов при объекте «доходы» и 20 процентов – при объекте «доходы минут расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК).

Повышенные ставки надо будет применять начиная с квартала, в котором численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили 150 000 000 руб.

Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не надо.

Допустим, в 2021 году предприниматель считал авансовые платежи и налог по ставкам 8 или 20 процентов, так как превысил лимит сотрудников 100 человек или лимит доходов 150 000 000 руб. Вернуться к прежним ставкам 6 или 15 процентов можно будет, если в 2022 году средняя численность сотрудников будет не больше 100 человек и пока доходы не превысят лимит доходов 150 000 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора на 2022 год.

После того как доходы предпринимателя превысят 200 000 000 руб. или средняя численность сотрудников превысит 130 человек, то он утратит право на применение УСН и автоматически будет считаться плательщиком ОСНО.

Местным органам власти дано право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для этого режима налогообложения, не выходя за пределы значений, установленных на федеральном уровне.

Формула для расчета УСН

1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.
2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.

Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2021 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.

Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:

• документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
• документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).

2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:

• при УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог (авансовый платеж);
• при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы (включить в расходы).

ПРИМЕР 1

Исходные данные:

1. .
2. Сумма доходов 270 000 рублей.
3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:

Задача 1.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы», при налоговой ставке 6%.

Ответ:

270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.

Авансовый платеж подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного авансового платежа:

16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.

Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.

Задача 2.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы» при налоговой ставке 15%.

Ответ:

(27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.

Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.

ВЫВОД:

На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.

Срок уплаты УСН

Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

• по итогам первого квартала — 25 апреля;
• по итогам полугодия — 25 июля;
• по итогам девяти месяцев — 25 октября;
• по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.

Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН

Как рассчитать УСН «Доходы» с примерами расчета за 1 квартал описано выше.

Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал. Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.

Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.

По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:

• налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку. Из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа. Полученная разница и есть годовой налог УСН.

Расчет налога УСН Доходы 6%:

Пример 3

Исходные данные:

1. ИП, не имеющий работников.
2. Система налогообложения УСН «доходы».
3. Налоговая ставка 6%.
4. Доходы:

• 1 квартал — 150 000;
• полугодие — 350 000;
• девять месяцев — 550 000;
• двенадцать месяцев — 800 000.

Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена равными частямя, исходя из того, что фиксированные взносы на 2019 год определены в следующих пределах: на пенсионное страхование 29 354 рубля; на медицинское страхование 6 884 рубля. Выплаты выполнены в следующие сроки:

• до 31 марта — 9059,50 рублей;
• до 30 июня — 9059,50 рублей;
• до 30 сентября — 9059,50 рублей;
• до 31 декабря — 9059,50 рублей.

Пример расчета УСН Доходы:

Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:

150 000 × 6% — 9059,50 = — 59,50 рублей, следовательно, авансовый платеж на 1 квартал 2019 года платить не надо;

Авансовый платеж налога УСН за полугодие:

(350 000×6%) — (9059,50 + 9059,50) = 2881 рубль.

Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) — (2881) = 2941,00 рублей.

Платеж УСН за год:

800 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) — (2881+ 2941,00) = 5940 рублей.

Если бы сумма налога к уплате получилась с копейками, то необходимо было бы округлить полученную сумму: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения. Сделать такой платеж необходимо до 1 июля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.

Пример 4:

Исходные данные те же, что в примере 3. Т.е. по итогам девяти месяцев доход составил 550 000 рублей.

(550 000 — 300 000) X 1% = 2 500,00 рублей.

Если ИП заплатит эту сумму до 30 сентября, то авансовый платеж за 9 месяцев составит:

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) — (2941,00 + 2500,00) = 380,50 рублей. В этом случае размер авансового платежа необходимо округлить и оплатить 381 рубль.

На 2 500 рублей авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.

Расчет налога УСН Доходы 6% на 2021 год

Заменив в этих примерах размер фиксированных взносов ИП, определенных на 2021 год, вы рассчитаете авансовые платежи и налог УСН за периоды 2021 года.

По сравнению с 2020 годом размер фиксированных платежей в 2021 году не увеличились, и составили 40 874 рубля в том числе:

• на пенсионное страхование составит 32 448 рублей;
• на медицинское страхование составит 8 426 рублей.

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:

• расходы должны быть обоснованы, согласно ст.346.17 НК РФ;
• признание расходов осуществляется кассовым методом, кроме расходов при оплате стоимости товаров. Такие расходы учитываются по мере реализации товаров (пп2.п.2 ст.346.17 НК РФ);
• в последнее число отчетного периода происходит учет расходов на приобретение основных средств.
• налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах;
• при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются;
• обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.
• налоговая база, по итогам отчетного периода подлежит уменьшению на убытки, полученные в прошлые периоды.

Расчет авансовых платежей при повышенных ставках УСН

ИП или ООО перешли разрешенный порог применения УСН и должны применить повышенную ставку УСН. В этом случае, облагаемую базу разделите между периодами:

• когда у вас было право на обычную ставку 5 или 15 процентов;
• когда вы перешли на повышенные ставки 8 или 20 процентов соответственно, если средняя численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили 150 000 000 руб.

Пример расчета авансового платежа по УСН с объектом «доходы» по ставке 8 процентов

ИП применяет УСН с объектом «доходы». По итогам полугодия 2021 года выручка составила 110 000 000 руб., а по итогам девяти месяцев – 180 000 000 руб. ИП не утратил право на УСН, если будет платить УСН по повышенной ставке. Авансовый платеж за девять месяцев нужно будет считать по повышенной ставке 8 процентов.

Расчет начисленного авансового платежа за девять месяцев 2021 года без учета налогового вычета выглядит следующим образом:

(110 000 000 руб. × 6%) + ((180 000 000 руб. – 110 000 000 руб.) × 8%) = 12 200 000 руб.

Начисленный авансовый платеж уменьшаем:

• на 400 000 руб. налогового вычета (страховых взносов, уплаченных в течение девяти месяцев 2021 года);
• на 6 600 000 руб. авансовых платежей, уплаченных в бюджет в 2021 году.

Авансовый платеж к доплате по итогам девяти месяцев 2021 года составил 5 200 000 руб. (12 200 000 руб. – 400 000 руб. – 6 600 000 руб.).

Пример расчета авансового платежа по УСН с объектом «доходы минус расходы» по ставке 20 процентов

ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». По итогам полугодия 2021 года доходы составили 100 000 000 руб., по итогам девяти месяцев доходы составили 160 000 000 руб. ИП не утратил право на УСН, но авансовый платеж за девять месяцев нужно рассчитать по повышенной ставке 20 процентов. Налоговая база по итогам полугодия составила 30 000 000 руб., по итогам девяти месяцев – 50 000 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев 2021 года составит:

(30 000 000 руб. × 15%) + (50 000 000 руб. – 30 000 000 руб.) × 20% = 8 500 000 руб.

Начисленный авансовый платеж за девять месяцев уменьшили на 5 000 000 руб. авансовых платежей, уплаченных в бюджет в течение года. Потому сумма авансового платежа к доплате за девять месяцев 2021 года составила 3 500 000 руб. (8 500 000 руб. – 5 000 000 руб.).

КБК для перечисления УСН в 2021 году

• 182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
• 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
• 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК минимального налога, уплачиваемого при системе УСН «доходы минус расходы».

Ответственность за нарушение сроков оплаты авансовых платежей

За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если не перечислен единый налог по итогам года, то дополнительно к пене будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За несвоевременную уплату авансовых платежей штраф не начисляется.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 26.05.2021

Тоже может быть полезно:

• Какие налоги платит ИП?
• УСН для ИП в 2022 году
• Система налогообложения: что выбрать?

• Налоговый календарь на 2017 год
• Какую отчетность должен сдавать ИП?
• Фиксированные платежи ИП в 2022 году за себя

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Источник: tbis.ru

Расходы при налоге УСН

Какие расходы и в каком порядке принимаются к учету при УСН в виде доходы минус расходы. Определение расходов для целей налогового учета при применении УСН.

10 фев. 2023 1 27235
✅ Пишите нам , что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Ниже рассмотрены расходы при УСН доходы-расходы, которые можно принять к вычету. А именно: Основные средства и нематериальные активы, Лесное хозяйство, бой, порча, недосдача, уборка, вывоз мусора. Маркетинг, реклама, типография, Аренда помещения, Налоги. Штрафы за нарушение условий договора, Скидки потребителям, Выплаты сотрудникам.

Зарплата, Займы, кредиты, банковские комиссии, Управленческие расходы, аутсорсинг, подбор персонала. Услуги связи, программное обеспечение, Лицензии, СРО, экспертизы, долевое строительство. Обучение, повышение квалификации, Страхование, Приобретение ценных бумаг и имущественных прав. Посредники, благотворительность, Транспортные расходы.

Как «упрощенщику» заверять копии документов для подтверждения расходов

Налогоплательщики на УСН 15% могут использовать копии первичных документов для подтверждения произведенных расходов. Но такие копии должны быть заверены в соответствии с требованиями ГОСТов. Об этом сообщил Минфин в письме от 15.04.20 № 03-11-11/29958.

Какие расходы принимаются на УСН

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
• затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
• материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
• расходы на оплату труда;
• стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
• суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
• другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение составляет сам единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Не уменьшают налоговую базу по единому налогу и налоги, уплаченные за границей по законодательству иностранных государств (письмо Минфина России от 31 мая 2016 г. № 03-08-13/31219).

✅ с 2017 года в расходы можно включать не только те налоговые платежи, которые организация перечислила в бюджет самостоятельно, но и те, которые за нее заплатила другая организация или физлицо (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

Условия для признания расходов на упрощенке

• материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по тем же правилам, что установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по единому налогу они уменьшают сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• расходов на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти затраты принимаются к учету в порядке, установленном для признания расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). О включении в состав расходов больничных пособий, выплаченных за счет страховых взносов в ФСС России, см. Как учесть при налогообложении выплату больничного пособия. Организация применяет специальный налоговый режим;
• расходов на обязательное страхование сотрудников , имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по правилам, установленным в статье 263 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В частности, с 2012 года расходы на обязательное страхование гражданской ответственности могут учитывать организации – владельцы опасных объектов, перечень которых приведен в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ (письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 03-11-06/2/41);
• расходов, поименованных в подпунктах 10–21 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Они признаются в налоговой базе по правилам, установленным статьей 264 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
• процентов по предоставленным кредитам и займам , а также расходов, связанных с оплатой услуг банков (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты включаются в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном статьями 264, 265 и 269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Дата признания расходов

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

• день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
• дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Особенности учета и отражения в КУДиР расходов

Расходы на канцтовары упрощенцы УСНО доходы — расходы — учитывают в периоде расчетов с подотчетным лицом Подотчетное лицо в декабре 2011 года приобрело канцтовары за свой счет , а задолженность перед ним была погашена в январе 2012 года.

⭐ Это обычная типовая ситуация.

Согласно п.17 ст. 346.16 НК РФ расходы на канцелярские товары уменьшают налогооблагаемую базу при применении УСН. При этом при покупке работником организации товарно-материальных ценностей за собственный счет, их стоимость может быть учтена в расходах в отчетном периоде погашения организацией задолженности перед работником. Т.е. после фактической оплаты. Поэтому в нашем примере расходы по приобретению канцелярских товаров должны быть отражены в Книге учета доходов и расходов только в январе 2012 года.

Расходы в Книге учета доходов и расходов отражаются вне зависимости от наличия доходов Налогоплательщик, применяющий УСН, не имеет доходов в 2023 году.

Вопрос : Можно ли не отражать в Книге учета доходов и расходов за 2023 год расходы на аренду и коммунальные платежи, а списать их в 2024 году, когда будут доходы? При определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики учитывают арендные платежи за арендуемое имущество и материальные расходы. Данные расходы учитываются в момент их оплаты . Таким образом, расходы по оплате арендных и коммунальных платежей должны отражаться в графе 5 Книги учета доходов и расходов за 2023 год.

Учитывая, что в 2023 году доходов не было, то в декларации по УСН отражаются убытки, которые могут уменьшить налогооблагаемую базу следующих налоговых периодов.

Расходы, которые МОЖНО и НЕЛЬЗЯ учесть на УСН. Объект «доходы минус расходы»

На УСНО расходы на приобретение ОС учитывают с момента ввода в эксплуатацию

⭐ Письмо Минфина РФ № 03-11-11/103 от 27.03.2012 .

В нем говорится, что расходы на приобретение основного средства в период применения УСН признаются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства ОС и учитываются в течение налогового периода равными долями.

Расходы на ремонт для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются расходами в общем порядке, то есть, после их фактической оплаты .

Поэтому, уменьшить налоговую базу на сумму таких расходов можно в том периоде, в котором налогоплательщик полностью рассчитался с поставщиком материалов, подрядчиком ремонтных работ, исполнителем определенной услуги, связанной с ремонтом.

При этом обязательным условием для включения расходов на ремонт основных средств в налоговую базу при применении УСН является наличие 1) документов об оплате ремонтных работ и 2) акта сдачи-приемки выполненных работ.

Как подтвердить расходы на приобретение программ для ЭВМ

⭐ Письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-03-06/1/127

• документами на перечисление вознаграждения, предусмотренного лицензионным соглашением;
• распечаткой электронного письма, в котором упомянута поставка программы налогоплательщику.

Учет расходов на получение выписки из ЕГРЮЛ при применении УСН

⭐ Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57

Организации, применяющей УСН с объектом «доходы минус расходы» , инспекция отказала в признании расходов на оплату предоставления выписки из ЕГРЮЛ. Налогоплательщик обратился в Минфин России с вопросом: правомерно ли при применении указанного спецрежима учитывать такие затраты?

Ведомство ответило следующим образом.

В силу подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с российским налоговым законодательством, учитываются в составе расходов применяющей УСН организации. Государственная пошлина является федеральным сбором (п. 10 ст.

13 НК РФ), поэтому ее можно включать в расходы.

Однако согласно п. 23 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 438) плата за предоставление выписки из ЕГРЮЛ не признается госпошлиной . Таким образом, налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе учесть ее в расходах .

Тем не менее в некоторых ситуациях включить плату за предоставление данной выписки в расходы можно . Например, в силу п. 9 ч. 1 ст. 126 АПК РФ к исковому заявлению необходимо приложить выписку из ЕГРЮЛ с указанием мест нахождения истца и ответчика.

В этом случае расходы на получение данного документа будут относиться к судебным издержкам, что подтверждается Постановлением Пленума ВАС РФ от 17.02.2011 № 12. В соответствии с подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ такие затраты уменьшают базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН с объектом «доходы минус расходы».

Виды затрат запрещенные учитывать при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Почитайте ст. 346.16 НК РФ. Если там есть в списке Ваши затраты, значит их можно учесть в расходах. Если нет, значит нельзя.

1. Когда расходы на УСН признаются во времени ?
   Определение расходов для целей налогового учета при применении УСН

Источник: www.assessor.ru