ИП на УСН 15%, интернет-магазин, оплата заказов только безналичная на р/с.
Как правильно оформлять расходы в КУДИР на приобретение товара для дальнейшей реализации.
К примеру, клиент оплатил заказ на наш р/с, в заказе 10 товаров. Все они от разных поставщиков.
Как правильно оформить расход на приобретение этих товаров в таком случае? Какой-то одной фразой или по каждому товару расписывать по какой накладной и на основании какого договора он был приобретен?
22 февраля 2018, 14:01 , Александр, г. Москва
Ответы юристов
Тимур Унароков
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Как правильно оформить расход на приобретение этих товаров в таком случае? Какой-то одной фразой или по каждому товару расписывать по какой накладной и на основании какого договора он был приобретен?
Закупка у разных поставщиков — это разные операции. Поэтому отражать их нужно отдельно. Кроме того, применяя УСН, вы применяете кассовый метод, то есть признаете закупки на момент оплаты товара. Так как закупать товар, вы скорее всего будете не одним днем, то и расходы у вас будут отражаться в разное время.
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;
22 февраля 2018, 14:06
Клиент, г. Москва
Вы не ответили на мой вопрос. У меня есть оплаченный заказ, там 10 позиций, все от разного поставщика. Все это уже закуплено и было у меня на складе ДО заказа. Как мне теперь оформить расход в КУДИР на закупку этих товаров? 1 запись на доход и 10 на расход по разным поставщикам или как?
22 февраля 2018, 14:14
Тимур Унароков
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
1 запись на доход и 10 на расход по разным поставщикам или как?
Александр
Доход у вас по одной сделке. поэтому отражаете 1 запись на доход.
И 10 записей на расход. От разных поставщиков и по разным документам.
22 февраля 2018, 14:16
Показать еще 2
Похожие вопросы
Предпринимательское право
Недавно сделал ИП УСН. Очень много вопросов. Вот один из них. Если мне оплатили за услугу наличными (скинули просто на карту или дали бумажными деньгами), то после того как я вобью эту сумму вручную в ККТ, должен ли я переводить эти деньги на свой расчетный счет ИП или необязательно?
Показать полностью
Вчера в 09:50 , вопрос №3837235, Евгений, г. Уфа
Земельное право
Куплена квартира в восьми квартирном доме,без оформления земли (земля под домом оформлена и осталась за предыдущим хозяином)передо мной был владелец этой квартиры тоже без оформления земли. Тоесть я второй владелец этой квартир без земли. Попробовал оформить землю через МФЦ,отказ так как земля оформлена на этого гражданина и она (земля) под арестом.
Показать полностью
Вчера в 07:54 , вопрос №3836989, Олег, г. Москва
Защита прав потребителей
Добрый день! Возникла конфликтная ситуация с площадкой интернет- торговли Wildberries. Мною по ошибке был заказан не тот тип товара ( кофе эспрессо вместо классического варианта). Я планировала отказаться от данного товара в пункте выдачи заказов. Но сотрудник в ПВЗ сказал, что отказаться от него нельзя, т.к. это продовольственный товар, и это новые правила, которые были введены недавно.
При заказе, у меня не было варианта » Оплатить при получении «, только предоплата. Товар не забирался из ПВЗ, на данный момент находится там. Сотрудники вынуждают забрать заказ, тем, что о невозможности отказаться от товара есть информация при заказе.
Однако, при заказе мы видим следующую картину: яркая надпись » Бесплатный отказ » И красный кружочек на самом товаре, который раньше значил, что это » Невозвратный товар, нельзя будет вернуть после получения. Внимательно проверяйте товар в пвз» . Площадка заменила надпись без уведомления клиентов, теперь она выглядит как «нельзя отказаться от товара после оплаты».
Сотрудники поддержки сообщают, что я совершила » Покупку»! Продовольственного товара, хотя сам товар я не забрала, он находится в ПВЗ. И далее, сотрудники поддержки говорят, что деньги мне не вернутся даже в случае того, если я не заберу товар вообще. И по истечении срока хранения, он будет утилизирован, а деньги не вернутся.
В правилах возврата на сайте нет ни слова про эти новые правила невозврата прод. Продуктов. Таким образом, меня вынуждают забрать заказ. Сотрудница ПВЗ сказала, что вы можете » Хоть выбросить его в мусорку «. Вопрос в том, имеет ли право площадка устанавливать такие правила возврата? И можно ли подать на них иск за нарушение прав потребителей?
Есть ли шанс выиграть дело и какую сумму можно взыскать за подобные действия? Каковы расходы на процедуру подачи иска и. Т. Д. Спасибо!
Показать полностью
07 сентября, 17:28 , вопрос №3836515, Алеся, г. Москва
Налоговое право
Как в справке о доходах и расходах (для госслужащих) указать основание пользования квартирой, если я снимаю её без договора найма, но ежемесячно перечисляю собственнику средства? Уточняю, чтобы не подставить собственника, ведь скорее всего он не отчитывается об этом своем доходе в налоговую.
Показать полностью
07 сентября, 06:27 , вопрос №3835640, Павел, г. Красноярск
Недвижимость
Добрый день. Столкнулся с такой ситуацией, проживаю в г. Ухта, есть доля квартиры в г. Воркута. Хотел оформить дарственную, собрал все документы, отдал документы на сделку. Нотариус на сл.день звонит и говорит по выписке из ЕГРН на мне есть ограничение от 2017года. На мне нет ни одного действующего ИП, все окончены.
Позвонив приставу, вот уже месяц не могу добиться ответа. Так как нахожусь в другом городе .прийти на прием не могу ,дозвониться очень тяжело до них. За месяц дозвонился 4 раз и 2 раза он мне сам звонил, отправлял письма ему. Он не может понять что это за ИП . Как мне быть, как можно узнать что и какой номер ИП ,если в выписке ЕГРН не показывает. Написано только Выписка из ФССП номер:3489551419 от 22.11.2017. От этого числа у меня было только одно ИП и я приставу номер предоставил, но он говорит что это ИП закрыто и ограничений никаких нет
Источник: pravoved.ru
Как при УСН списать стоимость покупных товаров
В момент предоплаты товаров расходы у организации не возникают. Стоимость оплаченных поставщику товаров уменьшает налоговую базу только после того, как товары реализованы покупателю (письмо Минфина от 20.05.2019 № 03-11-11/36060).
Если товары реализовали покупателю до оплаты поставщику, продавец вправе списать расходы только после расчета с поставщиком (письмо ФНС от 06.12.2010 № ШС-17-3/1908).
Расходы по смене объекта или налогового режима
При расчете налога на упрощенке нельзя учесть расходы на покупку товаров, которые оплатили до смены объекта УСН «доходы» на «доходы минус расходы». По мнению Минфина, такие расходы относятся к периоду работы на объекте «доходы». Если товары оплатили после перехода на объект «доходы минус расходы», их стоимость можно списать на дату реализации покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).
Если товары приобретены у поставщика при вмененке или ПСН, а после перехода на УСН «доходы минус расходы» реализованы покупателю, их стоимость можно учесть при расчете единого налога.
Товары должны быть оплачены, но с 1 января 2020 года не важно, в каком периоде это произойдет – до перехода на УСН или в период упрощенки (п. 2 ст. 346.17, п. 2.2 ст. 346.25 НК).
С 1 января 2020 года в расходах при упрощенке «доходы минус расходы» можно учесть стоимость товаров для перепродажи, которые оплатили на ЕНВД или ПСН, а реализовали покупателю после перехода на УСН. Такая возможность закреплена в пункте 2.2 статьи 346.25 НК (п. 8 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Ранее Минфин запрещал учитывать такие затраты в расходах при УСН (письма от 15.01.2020 № 03-11-11/1271, от 24.12.2019 № 03-11-11/101022, от 20.11.2019 № 03-11-06/89836).
При смене общей системы на УСН «доходы минус расходы» стоимость товаров можно учесть, если на спецрежиме выполнены два условия – товары оплачены и реализованы покупателю.Если какое-то условие не выполняется, например покупки оплачены до перехода на УСН, такие расходы учесть после перехода не получится.
Как посчитать
Расходы на приобретение реализованных товаров определяйте по фактическим расходам на их оплату за вычетом НДС (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК). Стоимость покупных товаров можно посчитать одним из трех методов на выбор: по стоимости единицы товаров,средней стоимости или методом ФИФО.Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей налогообложения.
Такие условия содержит подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК.
Большинству торговых организаций удобно списывать товары по средней себестоимости. При таком методе цена товаров не зависит от колебаний закупочных цен.
Стоимость приобретенных за иностранную валюту товаров нужно посчитать. Для этого берите курс ЦБ на дату, когда к покупателю перешло право собственности на товары (письмо Минфина от 24.08.2012 № 03-11-06/2/115).
Крым и Севастополь
Помимо товаров, приобретенных в период применения УСН, организации Республики Крым и города Севастополя, которые перерегистрировались по российскому законодательству, могут учитывать при расчете единого налога и другие товары. А именно – товары, приобретенные для перепродажи в те периоды, когда сведения об организации еще не были внесены в ЕГРЮЛ.
Но для этого необходимо выполнение следующих условий:
- организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов»;
- стоимость товаров раньше при налогообложении не учитывалась (в т. ч. в те периоды, когда сведения об организации не были внесены в ЕГРЮЛ);
- стоимость товаров подтверждена результатами инвентаризации;
- товары реализованы покупателям.
В остальном при списании стоимости приобретенных товаров на расходы крымские и севастопольские организации должны придерживаться общих правил.Об этом сказано в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 346.17 НК.
Сопутствующие расходы
Затраты, которые связаны с покупкой товаров для перепродажу можно учесть учесть в расходах на упрощенке. Например, на хранение, доставку и т.п. Услуги, связанные с покупкой товаров, распределите по соответствующим статьям затрат, которые предусмотрены для организаций, применяющих упрощенку.
Например, посреднические вознаграждения включите в состав расходов в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 346.16 НК. Сопутствующие расходы отражают на упрощенке на дату их оплаты.
Поэтому, если услуги были оплачены до перехода на УСН «доходы минус расходы», учесть их не получится (п. 2 ст. 346.17 НК, п. 2.2 ст. 346.25 НК).
Источник: enterfin.ru
Как посреднику на УСН учитывать доходы и расходы по посредническим операциям
При выполнении поручения заказчика (комитента, принципала, доверителя) посредник (комиссионер, агент, поверенный):
- получает доходы – выручку от оказания посреднической услуги (вознаграждение) (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ);
- несет расходы (включая входной НДС), связанные с исполнением посреднического договора, которые по условию договора ему не возмещаются (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463).
В состав доходов, учитываемых при расчете единого налога, не включайте средства, поступившие посреднику:
- от покупателя в пользу заказчика (при продаже товаров);
- от заказчика в пользу поставщика (при покупке товаров);
- от заказчика в счет возмещения затрат посредника по условиям посреднического договора.
Это следует из подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
Учет доходов и расходов
Если организация платит единый налог с доходов, в налоговую базу включите только сумму посреднического вознаграждения (дополнительной выгоды) (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Однако такой порядок применяется лишь в тех случаях, когда средства, связанные с исполнением сделки, поступают посреднику после заключения посреднического договора.
Если посредник получил эти средства до подписания договора, он должен включить их в состав доходов, облагаемых единым налогом. Об этом сказано в письме ФНС России от 19 августа 2011 г. № АС-4-3/13628.
Расходы для целей налогообложения не принимайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Скидки, предоставленные покупателям (заказчикам) за счет посреднического вознаграждения, его сумму не уменьшают (письмо Минфина России от 25 мая 2010 г. № 03-11-06/2/80).
Если организация платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, ведите учет и доходов, и расходов (п. 2 ст. 346.18, ст. 346.24 НК РФ). Расходы, связанные с исполнением посреднического договора, которые по условиям договора не компенсируются заказчиком, уменьшают налоговую базу.
В зависимости от вида расходов учтите их по соответствующей статье затрат, предусмотренной для упрощенки. Например, затраты на оплату услуг субкомиссии можно отнести к материальным расходам (письмо УМНС России по г. Москве от 29 июня 2004 г. № 21-09/42913).
В состав расходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенке, не включайте:
- стоимость имущества (включая деньги), переданного посредником заказчику в связи с исполнением обязательств по договору;
- затраты, которые заказчик должен возместить посреднику по условиям договора.
Это предусмотрено пунктом 2 статьи 346.16, пунктом 1 статьи 252 и пунктом 9 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Доходы от реализации посреднических услуг признайте только после оплаты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То есть в день поступления денег от заказчика на банковский счет или в кассу посредника (если посредник не участвует в расчетах).
Включите в состав доходов также полученные авансы за исполнение обязанностей по договору (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст.
346.17 НК РФ). Подробнее об этом см. С каких доходов платить единый налог при УСН .
Пример отражения доходов посредника в книге учета доходов и расходов. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов
ООО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог платит с доходов.
В январе «Альфа» в качестве комиссионера заключила договор комиссии на реализацию партии товаров. «Альфа» не участвует в расчетах (покупатель перечисляет деньги непосредственно продавцу). Цена товаров по договору – 590 000 руб. (включая НДС – 90 000 руб.). Сумма комиссионного вознаграждения – 10 процентов стоимости реализованных товаров, что составляет 59 000 руб.
В январе комитент передал продукцию «Альфе». В феврале «Альфа» отгрузила продукцию в адрес покупателя, покупатель перечислил оплату на счет заказчика. Вознаграждение от заказчика «Альфа» получила 3 марта.
Датой признания дохода является день поступления оплаты за оказанные услуги. В марте доход в сумме 59 000 руб. бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов .
Расходы признайте в том отчетном периоде, в котором они понесены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому затраты, которые не компенсирует заказчик, в случае их экономической обоснованности учтите при расчете единого налога упрощенке по мере оплаты. Входной НДС по этим расходам признайте в налоговой базе, после принятия на учет самих расходов и перечисления налога (подп. 8 п. 1 ст.
346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Ситуация: нужно ли посреднику на упрощенке учесть дополнительные доходы, полученные при выполнении поручения заказчика на более выгодных условиях, чем предусмотрено в договоре ?
Выполняя поручение по договору, посредник, помимо вознаграждения, может получить дополнительный доход (выгоду). Исполнив поручение на более выгодных условиях, чем предусмотрено в договоре, посредник имеет право на половину от такого дохода, если другой порядок не согласован (ст. 992 и 1011 ГК РФ).
При упрощенке доходы формируются в том же порядке, что и при налогообложении прибыли (кассовый метод). При этом отнести дополнительную выгоду, причитающуюся посреднику, к доходам, не учитываемым для целей налогообложения, нельзя. Учитывать подобные доходы необходимо как вознаграждение по договору – такие поступления связаны с реализацией услуг посредника и, значит, формируют его выручку (доход) для целей налогообложения.
Это следует из положений пункта 2 статьи 249, подпункта 9 пункта 1 статьи 251, пункта 1 статьи 346.15 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России в письме от 1 ноября 2013 г. № 03-11-06/2/46735.
Ситуация: когда посреднику на упрощенке признать в доходах посредническое вознаграждение? Посредник участвует в расчетах и удерживает вознаграждение из поступившей в пользу заказчика выручки.
Доход признавайте в момент поступления денежных средств от покупателя.
Посредник и принципал могут договориться о различных вариантах выплаты посреднического вознаграждения. При этом по умолчанию комиссионер или агент, действующий от своего имени, могут удерживать суммы своего вознаграждения из любых средств, поступивших к ним в пользу комитента (принципала) (ст. 997, 1011 ГК РФ).
Как другой вариант расчета, посредник может удерживать свое вознаграждение в момент перечисления денег (выручки) заказчику (ст. 407 ГК РФ). В любом случае такая операция представляет собой односторонний зачет взаимных требований. Чтобы произвести его, посредник должен составить и передать заказчику документ, содержащий уведомление о зачете (ст. 410 ГК РФ).
Несмотря на возможность согласования разных условий расчетов с заказчиком, для посредника, применяющего упрощенку, дата признания дохода не зависит ни от момента подписания отчета об оказании посреднических услуг, ни от совершения иных согласованных сторонами действий по исполнению обязательств. Посредник, применяющий упрощенку, должен признавать доходы кассовым методом, то есть на дату фактического поступления денежных средств от покупателя, если в состав этих средств включено его вознаграждение (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-11-06/2/140.
Ситуация: нужно ли организации включить в доходы при расчете единого налога при упрощенке агентское и субагентское вознаграждения? Организация выступает в роли субагента (субкомиссионера) .
Да, нужно, но только субагентское вознаграждение.
Организация, применяющая упрощенку, не учитывает доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). А в подпункте 9 пункта 1 данной статьи сказано, что в составе доходов агента (комиссионера) не учитываются денежные средства, поступившие ему в связи с исполнением обязательств по агентскому договору.
Исключение составляет только агентское вознаграждение. Денежные средства, которые агент по договору передает принципалу, являются доходом принципала. Эта норма распространяется и на стороны субагентского договора. Для субагента агент является принципалом. И агентское вознаграждение, которое необходимо передать агенту на основании договора, считается его доходом.
Аналогичное разъяснение дано в письме Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/2/130.
Ситуация: как посреднику на упрощенке учесть вознаграждение, размер которого заранее неизвестен? Вознаграждение включено в аванс, выдаваемый посреднику для исполнения договора.
Включите в состав доходов всю сумму средств, полученных от заказчика.
Доходом (выручкой) посредника от оказания посреднической услуги является его вознаграждение (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Доходы при упрощенке признаются кассовым методом, то есть в момент получения оплаты от заказчика (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому авансы, полученные в счет предстоящего оказания посреднической услуги, также включаются в состав выручки (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст.
251 НК РФ, письма Минфина России от 21 июля 2008 г. № 03-11-04/2/108, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05).
В рассматриваемой ситуации сумму посреднического вознаграждения на дату получения оплаты от заказчика определить невозможно. Поэтому всю поступившую сумму посредник должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/41.
После того как посреднические услуги будут оказаны (например, на дату утверждения отчета посредника), налоговую базу по единому налогу можно скорректировать. Такой вывод следует из положений пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Согласно этим нормам в состав доходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенке, у посредника не включаются средства, поступившие от заказчика в счет возмещения затрат, связанных с исполнением договора.
В момент исполнения договора сумма ранее полученного аванса (включавшая в себя посредническое вознаграждение) перестает быть доходом посредника в полном объеме. Ведь часть поступивших средств была израсходована им для выполнения обязательств по договору. Например, перечислена поставщику товаров, которые посредник приобретает для заказчика. Этот факт позволяет уменьшить доход, ранее отраженный в книге учета доходов и расходов, на сумму документально подтвержденных затрат, которые должны оплачиваться за счет средств заказчика. После корректировки в составе доходов останется только сумма посреднического вознаграждения.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/40279.
Пример отражения в книге учета доходов и расходов корректировки налоговой базы при исполнении посреднического договора
ООО «Альфа» (агент) заключило посреднический договор с ООО «Торговая фирма «Гермес»» (принципал). По условиям договора «Альфа» должна приобрести для «Гермеса» складское оборудование и обеспечить его доставку на территорию принципала. Общая стоимость договора (с учетом посреднического вознаграждения «Альфы») согласована в размере 800 000 руб. При этом размер агентского вознаграждения определен как разница между согласованной стоимостью договора и фактическими расходами «Альфы» на приобретение и доставку оборудования. Срок исполнения договора – два месяца.
Всю сумму, предусмотренную договором, «Гермес» перечислил «Альфе» 1 марта. Договор был исполнен 25 апреля. Сумма документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора и отраженных в отчете «Альфы», равна 731 600 руб. Таким образом, сумма агентского вознаграждения составила 68 400 руб.
При расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал «Альфа» включила в состав доходов всю сумму средств, поступивших от «Гермеса», – 800 000 руб.
При расчете авансового платежа по единому налогу за I полугодие «Альфа» уменьшила налоговую базу с учетом фактически понесенных расходов, связанных с исполнением посреднического договора.
Поступление аванса и последующую корректировку налоговой базы бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов .
Ситуация: нужно ли посреднику (комиссионеру, агенту, поверенному) при расчете единого налога при упрощенке включить в доходы аванс, полученный от покупателя в пользу заказчика (комитента, принципала, доверителя)? Посредник участвует в расчетах .
Организации, применяющие упрощенку, признают доходы кассовым методом, то есть на дату фактического получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это правило распространяется и на полученные суммы аванса (п. 1 ст.
346.15, п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому, если посредник, применяющий упрощенку, участвует в расчетах, часть суммы вознаграждения, полученного от покупателя авансом, он должен включить в состав налогооблагаемых доходов.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-11-06/2/140 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/39.
Определить сумму вознаграждения можно расчетным путем. Например, если посреднику полагается 10 процентов от выручки по договору, а в качестве аванса получено 20 процентов выручки, вознаграждение, которое включается в налоговую базу посредника, составит 2 процента поступивших средств.
Источник: nalogobzor.info