Начиная с 2021 года введен так называемый переходный период для целей УСН. Если доходы превысили 150 млн. руб., но остались в пределах 200 млн. руб., можно остаться на УСН, но с применением повышенных ставок налога. Указанные лимиты подлежат индексации в порядке, предусмотренном п.2 ст.346.12 НК РФ (п.4 ст.346.13 НК РФ).
В данной норме указано, что доходы индексируются не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2021 год коэффициент-дефлятор был установлен в размере 1,032 и было бы логично проиндексировать лимиты в 150 и 200 млн. руб. на указанный коэффициент. Но Минфин посчитал, что так делать нельзя.
Из подхода ведомства следует, что раз новшества в части УСН вступили в силу только с 1 января 2021 года, применять коэффициент-дефлятор, установленный в 2020 году, к лимитам в 150 и 200 млн. руб. оснований нет. Коэффициент-дефлятор на 2021 году будет учтен в отношении лимита по доходам, который дает право перейти на УСН с 2022 года. То есть предельная величина доходов за 9 месяцев предшествующего года, которая дает право перейти на УСН, составляет: · для перехода на УСН с 1 января 2021 года – 112,5 млн. руб.; · для перехода на УСН с 1 января 2022 года – 116,1 млн. руб. (112,5 млн. руб. x 1,032). Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855 Письмо Минфина России от 01.02.2021 N 03-11-06/2/5885
УСН: Последствия превышения лимита в 2021 году
- Бухгалтеру
- Юристу
- Руководителю
- Кадровику
- Купить КонсультантПлюс
- Бесплатный доступ
Источник: atlant-pravo.ru
Новости для предпринимателей, утративших право применять УСН
Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в главу 26-2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон направлен на установление переходного периода для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения и превысивших ограничения по средней численности работников и величине доходов.
Например, если по итогам отчётного периода ваши доходы превысили 150 млн. руб., но не более 200 млн. руб., и (или) средняя численность работников от 100 до 130 человек, то вы имеете право применять УСН. При этом в период такого превышения предусматриваются повышенные размеры налоговых ставок.
- Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, применяется налоговая ставка в размере 8%
- Если доходы, уменьшенные на величину расходов, вам необходимо применить налоговую ставку в размере 20%
Новые лимиты по УСН в 2022 году
Федеральным законом также определяются ситуации, когда по итогам отчётного периода доходы превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность работников больше 130 человек. В данном случае утрачивается право на применение упрощённой системы налогообложения с начала того квартала, в котором были допущены указанные превышения.
Источник: mybiz63.ru
Президент одобрил переходный налоговый режим для субъектов МСП
Теперь малые и средние предприятия, чьи доходы за налоговые периоды превысили 150 млн руб., но остались меньше 200 млн, смогут применять упрощённую систему налогообложения. Новый режим поможет исключить случаи, когда компании приходится переходить на общую систему налогообложения при случайном превышении лимитов.
Владимир Путин подписал закон, который предусматривает переходный налоговый режим для субъектов малого и среднего бизнеса, потерявших право на применение упрощённой системы налогообложения (УСН). Новый акт вносит поправки в гл. 26 ч. 2 Налогового кодекса.
Такой режим должен позволить отдельным категориям налогоплательщиков применять УСН без восстановления налоговых учётов и налоговых обязательств с начала того периода, в котором произошло повышение. В эту категорию входят те предприятия, чьи доходы по итогам налогового периода превысили 150 млн руб., но при этом остались в пределах 200 млн. При этом допускается, чтобы средняя численность работников превысила 100 человек, но осталась в рамках 130 сотрудников. Тогда компания будет платить налоги по ставке 8% на доходы и 20% на доходы, уменьшенные на величину расходов.
Закон также предусматривает, что если по итогам налогового периода общая сумма расходов превысит доходы, то к этому налоговому периоду будет применяться налоговая база, равная нулю.
Партнёр компании TAXOLOGY TAXOLOGY Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование Профайл компании × Алексей Артюх называет этот шаг положительным для бизнеса, хотя и признаёт, что власти затянули с введением новых норм.
По словам Артюха, переходный период будет охватывать случаи, «когда у нас не сразу резко превышение лимита в 150 млн хотя бы на один рубль, а я перехожу на общую систему, у меня есть некий буфер». По его словам, проблема в том, что компании на упрощённой системе налогообложения работают по так называемому кассовому методу, то есть по методу фактически полученной выручки (фактически полученных денег и имущества).
«Они могут, например, получить аванс, они могут получить ошибочное перечисление денежных средств, они могут попасть в ситуацию, когда при работе с государственными заказчиками у них происходит несвоевременное зачисление денежных средств на счёт. Тогда они могут либо потерять эти деньги, либо их получить, но рискуют тогда превысить лимиты. Эти лимиты вроде бы рассчитывались, всё должно быть нормально, но заказчик подвёл», – поясняет эксперт. По его словам, буфер в 50 млн руб. и 130 человек по численности и выступает серьёзным подспорьем в таких ситуациях.
Теперь компании понимают, что даже если немного превысят лимиты, то они точно не слетят на общую систему с необходимостью исчисления НДС со всей выручки с начала квартала, в котором произошло превышение, и с необходимостью исчислять налог на прибыль.
Алексей Артюх, партнёр Taxology
Так, на сегодняшний день необходимо выплачивать НДС и налог на прибыль с начала того периода, в котором произошло превышение. «То есть может возникнуть ситуация, когда у меня квартал заканчивается 10 июня, а именно в конце июня у меня происходит превышение годового лимита по выручке. Я, получается, должен с 1 апреля всё пересчитать, исчислить НДС, хотя когда я это делал, когда выставлял счета своим заказчикам, я не мог предъявить им, что у меня наступит превышение. Поэтому такой буфер однозначно позитивен», – заключил эксперт.
- Право.ru
Источник: pravo.ru
