Методика отражения величины ОНО была показана в параграфе 3.5 данного учебного пособия, где рассматривались правила заполнения раздела IV бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» и в частности строки 1420 «ОНО».
Так, указывалось, что
Строка 1420 «ОНО» бухгалтерского баланса = Кредитовое сальдо по счету 77 «ОНО».
При заполнении Отчета о финансовых результатах необходимо отразить не кредитовое сальдо по счету 77 «ОНО», а изменение величины ОНО за отчетный период.
Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» Отчета о финансовых результатах ООО «Альфа» = Оборот по кредиту счета 77 «ОНО» — Оборот по дебету счета 77 «ОНО».
При этом если указанная разность будет положительна, то ее величина указывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках, а если отрицательна, то без круглых скобок.
Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
Методика отражения величины ОНА была показана в параграфе 3.2 данного учебного пособия, где рассматривались правила заполнения раздела I бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»» и в частности строки 1180 «ОНА».
1C:Лекторий 24.5.22 Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при УСН
В параграфе 3.2 указывалось, что
Строка 1180 «ОНО» бухгалтерского баланса =
= Дебетовое сальдо по счету 09 «ОНО».
Однако при заполнении Отчета о финансовых результатах необходимо отразить не дебетовое сальдо по счету 09 «ОНА», а изменение величины ОНА за отчетный период.
Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о финансовых результатах = Оборот по дебету счета 09 «ОНА» — Оборот по кредиту счета 09 «ОНА».
При этом если указанная разность будет положительна, то ее величина указывается в Отчете о финансовых результатах без круглых скобок, а если отрицательна, то в круглых скобках.
Строка 2460 «Прочее»
По данной строке указывается сумма прибыли (убытка), которая влияет на величину финансового результата организации, но которая не была учтены в предыдущих строках.
В литературе по строке 2460 рекомендуется отражать такие показатели, как, например:
- 1) доначисления налога на прибыль за прошлые отчетные периоды; прочие налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли (например, единый налог, уплачиваемый хозяйствующими субъектами, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН); пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства и законодательства о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды РФ [18, с. 119];
- 2) суммы доплаты (переплаты) налога на прибыль организаций в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющие на текущий налог на прибыль отчетного периода; разницы, возникающие в результате пересчета ОНО и ОНА в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций [13, с. 252].
Следует отметить, что показатель, указанный в строке 2460 указывается без скобок, если полученный результат (сальдо прочих прибылей и убытков) положительный, и в круглых скобках — при отрицательном результате.
Расчет УСН 2017 ТЕОРИЯ С ПРИМЕРАМИ
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»
По данной строке показывается чистый финансовый результат организации, т.е. сумма чистой (нераспределенной) прибыли или непокрытого убытка организации, величина которого определяется по следующей формуле:
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) = Строка 2300
«Прибыль (убыток) до налогообложения» — Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» + (-) Строка 2430
«Изменение отложенных налоговых обязательств» + (-) Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» + (-) Строка 2460 «Прочее».
Если по строке 2400 будет получен отрицательный финансовый результат, его величина указывается в круглых скобках.
Задача 4.39 Контрольные вопросы
- 1. Какие статьи Отчета о финансовых результатах позволяют сформировать финансовый результат хозяйственной деятельности организации?
- 2. Как определяются данные для заполнения строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»?
- 3. По какой формуле исчисляется текущий налог на прибыль организаций в соответствии с п. 21 ПБУ 18/02?
- 4. Какие данные используются для заполнения строки 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»?
- 5. Какие данные необходимы для заполнения строки 2330 «Проценты к уплате»?
- 6. По каким правилам осуществляется заполнение строки 2340 «Изменение отложенных налоговых обязательств»?
- 7. Как определяются данные, необходимые для заполнения строки 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»?
- 8. Какие показатели отражаются по строке 2460 «Прочее»?
- 9. На основе каких данных заполняется строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»?
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 12
Источник: studref.com
Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках
Формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам субъекты малого предпринимательства вправе только в случае, если они не являются микрофинансовыми и их бухгалтерская отчетность не подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах утверждена п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н и приведена в Приложении N 5 к этому Приказу. Табличная часть данной формы выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
| Наименование показателя | Код | За 20__ г. | За 20__ г. |
| Выручка | 2110 | ||
| Расходы по обычной деятельности | . | ( ) | ( ) |
| Проценты к уплате | 2330 | ( ) | ( ) |
| Прочие доходы | . | ||
| Прочие расходы | 2350 | ( ) | ( ) |
| Налоги на прибыль (доходы) | . | ( ) | ( ) |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 |
По каждой из строк Отчета о финансовых результатах приводятся показатели за отчетный период и аналогичный период предыдущего года (п. 10 ПБУ 4/99, примечания 1, 2 в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
3.6.2.1. Строка 2110 «Выручка»
По данной строке Отчета о финансовых результатах организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, отражают информацию о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией (п. 18 ПБУ 9/99, п. 27 ПБУ 2/2008).
Порядок заполнения данной строки упрощенной формы Отчета о финансовых результатах не отличается от порядка заполнения строки 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах, форма которого приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н. При этом организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, вправе не детализировать данный показатель (пп. «а» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
О том, что признается выручкой и какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 2110 «Выручка», см. разд. 3.2.1.
Пример заполнения строки 2110 «Выручка» см. в разд. 3.2.1.3.
3.6.2.2. Строка «Расходы по обычной деятельности»
По этой строке Отчета о финансовых результатах организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, отражают величину признанных расходов по обычным видам деятельности, формирующих финансовый результат отчетного периода (п. п. 5, 7, 9 ПБУ 10/99). Данный показатель включает (примечание 8 в Приложении N 5 к Приказу от 02.07.2010 N 66н):
О том, что относится к расходам по обычным видам деятельности, подробнее см.:
– разд. 3.2.2.1 «Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»;
– разд. 3.2.4.1 «Какие расходы включаются в состав коммерческих»;
– разд. 3.2.5.1 «Какие расходы являются управленческими».
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): Как отразить доначисление налога на прибыль за прошлый год, чтобы в отчете о финансовых результатах указанная сумма отражалась по строке 2460 «Прочее» (+ видео)?
Организация выявила ошибку, которая привела к занижению налоговой базы по налогу на прибыль прошлого налогового периода. Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 отразить доначисление налога на прибыль за прошлый год, чтобы в отчете о финансовых результатах указанная сумма отражалась обособленно от текущего налога на прибыль?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.49.28.
Если в текущем году организация-налогоплательщик выявила ошибку, которая привела к занижению налоговой базы по налогу на прибыль прошлых лет, то ей необходимо произвести перерасчет налоговой базы и представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором была совершена ошибка (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Помимо этого организация должна доначислить и доплатить налог, а также самостоятельно рассчитать и уплатить пени.
В бухгалтерском учете выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности ошибка исправляется в текущем периоде в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.
Внесенные корректировки не должны повлиять на налогооблагаемую базу отчетного периода, в котором они обнаружены, и исключаются из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Если организация применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, то суммы корректировки рассматриваются в качестве постоянных разниц, которые являются источником формирования постоянного налогового обязательства (актива).
В отчете о финансовых результатах (форма утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) сумма доначисленного налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок прошлых лет, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается обособленно — по отдельной статье отчета после статьи текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02).
Таким образом, доначисленный налог на прибыль за прошлый год должен отражаться по строке 2460 «Прочее», а показатель строки 2410 «Текущий налог на прибыль» должен быть равен сумме налога на прибыль, указанной в налоговой декларации за соответствующий период.
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) дополнительное начисление налога на прибыль с увеличения налоговой базы, которое произошло в результате внесенных в налоговый учет исправлений, выполняется с помощью Операции, введенной вручную. В периоде обнаружения ошибки нужно ввести бухгалтерские записи, распределив налог к уплате по уровням бюджета:
Дебет 99.01.1 Кредит 68.04.1 со вторым субконто Федеральный бюджет — на сумму доплаты в Федеральный бюджет;
Дебет 99.01.1 Кредит 68.04.1 со вторым субконто Региональный бюджет — на сумму доплаты в бюджет субъектов РФ.
О том, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 рассчитать и отразить начисление пеней по налогу на прибыль, см. здесь.
Источник: buh.ru