Агентские договоры распространены широко в хозяйственной практике. Они зачастую используются при оказании транспортных услуг, в рекламном бизнесе и международной торговли. Как вычислить налоги одной из сторон данного договора — агенту, который применяет упрощенную систему налогообложения?
Договору агентирования посвящается глава 52 Гражданского кодекса РФ. По агентскому договору принципал (одна сторона) поручает агенту (другой стороне) выполнять за вознаграждение значимые юридически или другие действия. Агент может выполнить поручение или от своего имени, или от имени принципала. В обоих случаях агент рассчитывается при помощи денежных средств принципала. Агент, который от своего имени действует, приобретает обязанности и права, которые вытекают из договора, который заключен с третьим лицом.
Принципал оплачивает агенту вознаграждение, размер которого предусматривает договор. Когда агент берет на себя обязанность реализовать продукцию, величину вознаграждения можно рассчитать в процентах по отношению к объему продаж. При этом основой расчета может стать как суммарный объем продаж, так и объем продаж, по которым уже поступила оплата .
Учет агентских договоров, УСН 6 % в 1С Бухгалтерия 8.3, отрывок Мастер-класса
Предположим, агент приобретает для принципала имущество заказывает услуги по его поручению. В таком случае вознаграждение выражают в процентах от стоимости заказываемых услуг или приобретаемого имущества. Оплату вознаграждения можно обусловить фактом выполнения поручения и установить в фиксированной сумме.
Агент должен предоставлять принципалу отчеты о выполнении поручения и прилагать к ним документы, которые подтверждают расходы, которые произведены за счет принципала. Принципал имеет право предоставить собственные возражения по отчету в тридцатидневный срок.
Зависимо от условий агентского договора вознаграждение или уплачивается агенту принципалом после того, как был утвержден отчет, или удерживается агентом из сумм, которые причитаются принципалу. Последнее возможно, когда агент действует от собственного имени (по модели договора комиссии в согласии со статьей 997 Гражданского Кодекса РФ). Это объясняется тем, что правила, которые предусмотрены для договоров комиссии, распространяются на отношения, которые вытекают из агентских договоров (статья 1011 Гражданского Кодекса РФ). Но только при условии, что данные правила не противоречат положениям Гражданского кодекса об агентском договоре или существу этого договора.
Обычно агентские договоры заключаются для передачи специализированной организации, котоаря является непрофильной для компании деятельности. Зачастую этим агентом выступает малое предприятие, что оправдывает полностью использование им «упрощенки».
Во-первых, это ощутимая экономическая выгода: кроме прочих налоговых преимуществ организации, перешедшие на «упрощенку», не уплачивают НДС. К примеру, в данной ситуации, небольшое рекламное агентство, конкурируя с крупными фирмами, может в своей норме прибыли предусмотреть добавочные 18 процентов или пойти на существенные уступки заказчику, когда заключается важный контракт. Во-вторых, это уменьшение трудозатрат на ведение бухгалтерского учета. И наконец, третьим преимуществом является зависимость: чем меньше предприятие уплачивает налогов и меньше сдает отчетных форм, тем меньше вероятности ошибки, влекущей за собой налоговые санкции.
Рассмотрим более детально особенности налогообложения агента, который применяет УСН.
Агентский договор | Ошибки оптимизации налогов (разбор 9)
К примеру, агент по договору обязуется оформить в интересах принципала контракт на организацию рекламной кампании и проводить дела принципала, которые связаны с данным поручением. В качестве объекта налогообложения агент имеет право выбрать или доходы, или доходы, которые уменьшены на величину расходов. В статье 346.15 Налогового кодекса указано, что налогоплательщик, который применяет «упрощенку», при определении доходов обязан руководствоваться положениями статей 250 и 249 Налоговго Кодекса РФ. Доходы, которые указаны в статье 251 Кодекса, не учитываются для целей налогообложения. Поэтому финансовые средства, которые поступили агенту ввиду исполнения его обязательств по агентскому договору, к примеру для оплаты расходов по изготовлению рекламной продукции, не включаются в базу по единому налогу.
Значит, налогооблагаемый доход агента-«упрощенца» является его вознаграждением. Налогоплательщики, которые применяют «упрощенку», применяют кассовый метод определения доходов. Обычно агент, который заключает за счет принципала контракт, удерживает сумму вознаграждения из финансовых средств, которые получены на выполнение контракта. Поэтому для целей налогообложения вознаграждение признается доходом у налогоплательщика-агента в момент перечисления принципалом денежных средств.
В агентском договоре можно предусмотреть, что агент оплачивает рекламную кампанию собственными средствами, а потом выставляет счет принципалу на возмещение расходов. В таком случае доход агента признается также в момент перечисления вознаграждения. Сумму вознаграждения можно включить в состав суммы возмещения, которая перечисляется принципалом.
Момент принятия принципалом отчета не имеет особенного значения, так как агент-«упрощенец» признает кассовым методом доходы.
Кассовый метод используется «упрощенцами» и когда учитываются расходы (пункт 2 статьи 346.17 Налового Кодекса РФ). Это положение является актуальным лишь для налогоплательщиков, которые выбрали доходы минус расходы объектом налогообложения. Агент-«упрощенец» при определении налоговой базы по единому налогу обязан учитывать характер расходов, производимых им.
Агент из примера 1 для целей рекламной кампании формирует бюджет расходов, которые связаны с исполнением поручения. Он может проводить расходы за свой счет, выставляя периодически принципалу счета на возмещение расходов или за счет принципала, принимая участие в расчетах между ним и действительным исполнителем работ. Но при расчете единого налога, который уплачивается «упрощенцем», данные суммы не включаются в расходы.
Список расходов, которые при налогообложении учитываются, приводится в статье 346.16 Налогового Кодекса РФ. Эти расходы необходимо экономически обосновать и документально подтвердить. Таково требование пункта 1 статьи 252 Налогового Кодекса РФ.
Агентам, оказывающим рекламные услуги, необходимо обратить внимание на этот момент. В пункте 20 списка расходов предусматриваются затраты на рекламу приобретенных или произведенных товарных знаков и товаров. Очевидно, что идет речь о рекламе товаров, которые находятся в собственности налогоплательщика. Это значит, что агент не имеет права признавать расходы на рекламу товаров принципала составом расходов, которые учитываются при исчислении единого налога, когда договором предусматривается их возмещение.
Агентский договор на УСН – это договор, в согласии с которым одна сторона (агент) за вознаграждение обязуется совершать по поручению принципала (другой стороны) оформление УСН от собственного имени, однако за счет принципала или за счет и от имени принципала. Смежными договорами являются договор комиссии и договор поручения.
Понравился образец договора? Скачайте бесплатно пример договора или сохраните в соц. сетях, расскажите друзьям — это лучшая благодарность нам! Поставьте свою оценку этому образцу — Агентский договор на УСН, ПРОГОЛОСУЙТЕ за документ — это анонимно и всем видно.
Источник: biznes-prost.ru
Агентские договоры в бухгалтерском и налоговом учете
Агентский договор заключают, когда агент за вознаграждение выполняет юридические (фактические) действия от своего (не своего) имени за счет и по поручению принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). То есть когда одна компания перепоручает выполнение тех либо иных сделок третьему лицу, другой компании. Разберем, как отобразить операции по агентскому договору в бухгалтерском и налоговом учете.
- Бухучет по договору у агента
- Бухучет у принципала
- Налоговый учет у агента
- Налоговый учет у принципала
- НДС по агентскому договору
Бухучет по договору у агента
Формирование бухгалтерского и налогового учета основывается на условиях агентского договора. Агенту (посреднику, комиссионеру) поручают выполнение конкретных действий в интересах принципала (комитента). Порученные действия связаны с потребностью второй стороны в определенных работах либо услугах. Поскольку агент — всего лишь посредник, работы, услуги он не выполняет и ответственность за них не несет (ст. 993 ГК РФ).
Если агент совершает юридические (фактические) действия от своего имени, пусть даже за счет принципала, он принимает обязанности и права по сделке. Он как посредник отвечает за сохранность, целостность имущества (собственности, активов) второй стороны, которое:
- принял в рамках соглашения;
- приобрел за счет второй стороны.
Обратите внимание! Деньги, поступающие агенту при совершении действий, не становятся его собственностью и перечисляются принципалу по факту поступления. Эта же норма относится и к долгам сторонних лиц, а также зависающим суммам — все это посредник обязан передать второй стороне.
У себя в учете агент отображает лишь размер вознаграждения, прописанный в договоре.
Агентское вознаграждение бухгалтерские проводки по услугам для учета у агента:
- ДТ 76 КТ 90 — начисление вознаграждения по договору;
- ДТ 90 КТ 68 — НДС с вознаграждения;
- ДТ 51 КТ 76 — оплата услуг агента.
Поступающие активы отображаются на забалансовых счетах 002 (активы приобретены по поручению) и 004 (поступили активы для реализации). При образовании задолженности принципала агент имеет право на удержание положенных ему по договору денег из поступивших сумм. Тогда удержание вознаграждения отображают так: ДТ 76 (Принципал) КТ 62, 76 (Принципал) — в зависимости от используемого счета: 76 (расчеты с кредиторами, дебиторами) либо 62 (с покупателями, заказчиками).
Бухучет у принципала
Принципал взаимодействует только с агентом, поэтому у себя в учете отображает расчеты именно с ним, применяя нормы ПБУ 5/01 и 6/01. По факту поступления им отображаются товары (услуги, работы) на день утверждения отчета, представленного посредником по результатам выполнения договора. Выплаченное вознаграждение относится на стоимость активов, приобретенных в интересах принципала.
По агентскому договору проводки для принципала будут следующими:
- ДТ 41, 10, 20 КТ 76 субсч. Расчеты с агентом за активы — учтены приобретенные активы по договору.
- ДТ 19 КТ 76 субсч. Расчеты с агентом за активы — отображение НДС с этих активов.
- ДТ 41, 10, 20 КТ 76 субсч. Расчеты с агентом по оплате услуг — учтено выплаченное вознаграждение посреднику.
- ДТ 19 КТ 76 субсч. Расчеты с агентом по оплате услуг — НДС с вознаграждения.
- ДТ 68 субсч. Расчеты по НДС КТ 19 — общий НДС (по вознаграждению, активам) к вычету.
- ДТ 76 субсч. Расчеты с агентом за полученные товары (услуги, работы) КТ 51, 50 — перечисление, выплата денег посреднику для выполнения договора и на вознаграждение.
Итак, принципал в учете отображает отдельно операции по вознаграждению и операции, касающиеся активов. Если договором предусмотрена компенсация расходов, совершенных посредником в интересах второй стороны, к отчету прилагают документы, подтверждающие эти затраты. На основе таких документов принципал учитывает расходы.
Налоговый учет у агента
Посредник всегда имеет доход, расходы и объект налогообложения (вознаграждение). Все документы, фигурирующие в сделках и подтверждающие операции, разделяют. Из них берут данные при формировании учета.
Агент учитывает агентское вознаграждение для налога на прибыль, то есть только доход, полученный им от операций по агентскому договору. Принципал может перечислить его заранее либо после выполнения договора. Агентское вознаграждение учитывают на день его получения в составе доходов, при определении налоговой базы.
Обратите внимание! Расходы (при их наличии), которые возместил принципал, агент не учитывает. Не возмещенные и не учтенные принципалом затраты (ст. 265, 252 НК РФ) агент на УСН («Доходы минус расходы») может списать общим порядком, на ОСНО — учесть в составе расходов. Об этом свидетельствует Письмо Минфина РФ от 08.05.2019 № 03-03-06/1/33662.
Налоговый учет у принципала
При реализации имущества (услуг, работ) через посредника принципал (на УСН, ОСНО), рассчитывая налог на прибыль, учитывает все средства, поступившие ему от агента в процессе выполнения договора. В том числе и сумму вознаграждения по договору, которая туда входит. Датой получения в случае использования кассового метода признается день, когда деньги были зачислены на счет банка (поступили в кассу). На день реализации имущества (услуг, работ), прописанный в отчете об исполнении договора, признают факт дохода при методе начисления.
Учет у принципала по агентскому договору имеет и иные особенности. Приобретая что-либо через посредника, он на основании имеющихся документов отображает расходы на их приобретение (стоимость товаров, материалов, услуг, работ, проч.). При методе начисления все затраты признает в отчетном периоде, а при кассовом — по факту оплаты, как этого требует ст. 273 и ст. 268 НК РФ.
Уменьшить доходы можно согласно НК РФ на затраты по реализации, затраты, возмещенные посреднику, прямые затраты на производство товаров, исполнение услуг, работ, учтенных в стоимости (последнее — при методе начисления) и др.
НДС по агентскому договору
Обратите внимание! Посредник представляет принципалу отчет о выполнении договора согласно ст. 1008 ГК РФ. Это первичный документ, содержащий сведения о вознаграждении агента и о расходах, подлежащих возмещению. Оформляется он в соответствии с требованиями, установленными ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Несоблюдение их может стать причиной того, что расходы при налогообложении могут не признать, а в предоставлении вычета НДС — отказать.
При исполнении агентского договора НДС у агента и принципала фиксируется по-разному (проводки см. выше). Агент не отображает у себя НДС по товарам (услугам, работам), полученным и проданным в интересах второй стороны. Его фиксирует принципал.
Посредник, действующий от своего имени, пропускает документы через себя, применяет нормы Приложения № 3 к ПП РФ № 1137 от 26.12.2011:
- В журнале учета для принятия, выставления счет-фактур показывает НДС.
- Перевыставляет НДС принципалу, который платит и принимает его к вычету.
Следовательно, агент начисляет НДС, если он не применяет УСН, и только с суммы вознаграждения. Принципал на УСН учитывает:
- только входной НДС, включаемый в расходы (УСН «Доходы минус Расходы»);
- доход, полученный при выбытии имущества (УСН «Доходы»).
Принципал на ОСНО, помимо входного НДС, поступающего от посредника, начисляет НДС на выручку от реализованного имущества.
Автор статьи
Специализация: Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Закончила Высшую школу экономики и сервиса по специальности бухгалтер предприятия со знанием 1С; прошла обучение по направлению «Бухгалтерский учет при упрощенной системе налогообложения». В 2021 году получила аттестат консультанта по налогам и сборам. Общий стаж работы в бухгалтерской сфере 18 лет.
Источник: zakonbiznesa.ru
Оплата налогов по агентскому договору
Суть вопроса: ранее с ООО Яндекс был другой договор: комиссионного вознаграждения, работал так: клиенты платили мне на расчетный счет ИП, а я какую- то часть поступлений переводил в пользу ООО Яндекс. Те деньги, которые переводил Яндексу, я не учитывал при расчете налогов. У меня ИП УСН 6%.
Смогу ли я теперь вычитать из доходов поступивших на расчетный счет ИП сумму, на которую я оплатил счета в пользу ООО Яндекс в текущий период.
на расчетный счет поступило 100 тыс, 60 я перевел ООО Яндекс. Налоги я плачу с оставшихся 40 тыс.? Еще вопрос: Не придется ли отчитываться перед налоговой по платежам от моих клиентов? Я ведь могу оплатить счет в пользу ООО Яндекс, не имея договорных отношений с клиентом и соответственно поступлений на расчетный счет от своих клиентов (нал, взаимозачет, бартер. ).
Дата: 21.10.2016 13:41
Поделиться
Получите ответ на вопрос
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
Поделитесь со своими друзьями юридической информацией.
В консультации принимали участие
Ответы экспертов
Юрист, Россия, г. Симферополь
Обратиться
- Консультация на сайте
- По телефону
- Whatsapp/Viber
- В чате
- Создать задачу
Считаю, что в Вашей ситуации, от налогов не уйти даже через агентский договор, так как Вы по любому будете иметь доход и этот доход будет видно.
Если же Вы выступите физическим лицом, а не ИП, тогда можете заключить договор с ООО и спокойно получать вознаграждение за свои услуги, ведь тогда НДФЛ за Вас обязано платить ООО, как налоговый агент.
В другом случае — Вы будете обязаны сдавать декларацию по НДФЛ за себя и платить положенный НДФЛ.
Комментировать
- 2016-10-21 14:32:18
В ответе ошибка?
Отписка. Не профессиональная. Извините, таких ответов мне не надо — что значит не уйти от налогов? Еще как можно, если платежи по сути проходят через меня. «Доход будет видно» , а я его и не скрываю — но я могу не учитывать при расчете налога платежи, переведенные в пользу другого юр. лица по договору агента и комиссионера.
Меня интересует в данном конкретном случае могу ли не учитывать деньги переведенные по договору? Или мне надо с моими клиентами какие- то доп. договора заключать и отчитываться по поступлениям от них в налоговую? Или мне на осно перейти? нужны конкретные решения. А не Это.
Илья — 2016-10-21 16:34:23
Юрист, Россия, г. Симферополь
Обратиться
- Консультация на сайте
- По телефону
- Whatsapp/Viber
- В чате
- Создать задачу
Комментировать
- 2016-10-21 17:01:31
В ответе ошибка?
Юрист, Россия, г. Симферополь
Обратиться
- Консультация на сайте
- По телефону
- Whatsapp/Viber
- В чате
- Создать задачу
Когда именно и конкретно учитывать доходы в налоге УСН – это зависит от способа выплаты Вам вознаграждения.
Рассмотрим ниже несколько вариантов:
1. Условиями агентского договора определён размер вознаграждения, который Вы удерживаете из полученных от клиентов денежных средств.
Прошу принять к сведению – учитывать вознаграждение в налоге УСН Вам следует обязательно в день получения оплаты от покупателя (клиента).
2. В случае, когда принципал перечисляет денежные средства в качестве вознаграждения отдельно (а именно – заранее либо по итогам продаж), то рекомендую Вам учитывать данное вознаграждение в налоге УСН обязательно в день получения денежных средств от принципала.
3. В случае, когда Вы удерживаете сумму вознаграждения из полученных от покупателя (клиента) денежных средств, а размер вознаграждения не зафиксирован условиями агентского договора, лишь определяется данными отчёта агента (кстати, это самый невыгодный и самый сложный для ведения учёта способ), настоятельно рекомендую – получив оплату от покупателя (клиента) учесть в доходах налога УСН всю сумму, полученную от покупателя (клиента). А уже потом, позже, когда принципал утвердит сумму/процент вашего вознаграждения в отчёте агента, сделайте корректировку доходов.
Например: вами получено от покупателя (клиента) 100000 (сто тысяч) рублей, а Вы ещё не знаете, какой же размер вашего вознаграждения…
Прошу принять во внимание – в таком случае Вам нужно учесть ВСЮ сумму в доходах УСН, а именно — 100000 (сто тысяч) рублей.
После этого следует договориться с принципалом о том, что ваше вознаграждение составляет 10000 (десять тысяч) рублей и тогда подписываете отчёт агента с данной суммой вашего вознаграждения.
Внимание (!)- не забудьте в этот же день внести в КУДиР корректирующую запись (сумма имеется в виду – по настоящему примеру): «доход 90000 (девяносто тысяч) рублей со знаком «минус»».
Источник: consjurist.ru
