УСН 6 процентов для ИП на что можно уменьшить налог

Принимая во внимания четкие инструкции, указанные в Налоговом кодексе, на практике довольно часто возникают сложности с уменьшением налога на величину страховых взносов, особенно это касается ситуаций, когда на предприятии происходит активная текучесть кадров.

Основные правила

Для ИП с налоговым режимом УСН 6% есть возможность снизить сумму налога или авансового платежа на величину начисленных и уплаченных в бюджет страховых взносов, при этом:

• Для ИП с наемными работниками – разрешается уменьшить налог на величину страховых взносов, но не более чем на 50% суммы налога. Сюда можно включить пособия по временной нетрудоспособности.
• Для ИП без наемного труда – можно уменьшить сумму налога на величину страховых взносов без ограничения.

Таким образом, возможность изменять сумму налога на количество уплаченных страховых платежей зависит от того, есть ли на предприятии работники или нет.

Но на практике довольно часто возникает вопрос с кадрами, особенно, если работники часто увольняются. В этом случае есть свои нюансы расчета налога.

Как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы

Бухгалтеры часто задают вопросы о том, как правильно перечислить страховые платежи, чтобы на их сумму можно было уменьшить налог. Взносы перечисляются в бюджет согласно установленным срокам: ежемесячно или ежеквартально. В ФЗ №212 от 24.07.2009 указано, что есть два срока уплаты страховых взносов:

1. Предусмотрен для фиксированных взносов, которые никак не зависят от доходов предпринимателя – срок уплаты – не позднее 31 декабря года, за который нужно внести платежи.
2. Рассчитан для фиксированных платежей с доходов предпринимателей, превышающих 300 000 рублей за год – срок уплаты – не позже 1 апреля года, следующим за отчетным годом. [1]

Чтобы обеспечить равномерное уменьшение налога на величину страховых взносов по отчетному периоду, рекомендуется платить взносы ежеквартально, чтобы избавить себя от необходимости уплаты полной суммы страховых взносов в конце года.

Уменьшается ли сумма налога на страховые взносы, перечисленные с доходов предпринимателей, превышающие 300 000 рублей?

Нет, не уменьшается. Раньше принимали внимание ФЗ от 24.07.2009 года, считали что и фиксированная, и расчетная суммы, уплаченные с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, являются страховыми взносами [2] , даже несмотря но, что по идее эта величина не является фиксированной. И предприниматель мог уменьшить сумму налога на страховые взносы именно в фиксированном размере, таким образом, требование соблюдается [3] .

Но, Письмо Минфина от 06.10.2015 года № 03-11-09/57011 однозначно ответило: взносы с доходов, превышающих 300 тыс. руб не учитываются. Подробнее в статье на нашем сайте.

Уменьшение налога ИП на страховые взносы за себя

Очень часто возникает сложность с уменьшением суммы налога на страховые платежи, перечисленные предпринимателем за себя. Во внимание принимается статья налогового кодекса, где указано, что предприниматель имеет право уменьшить налог на фиксированные взносы в том случае, если он не производит выплаты работникам. Тем не менее, предприниматель, работающий на УСН вправе уменьшать налог на фиксированные страховые взносы, не зависимо от наличия или отсутствие работников.

Ситуация рассматривается, исходя из статьи 346.21 Налогового кодекса, где нет конкретной информации о том, какие именно учитываются взносы: на работников, либо на предпринимателя. В этой же статье сказано, что снизить сумму налога на величину страховых платежей, можно, если они уплачены в отчетном периоде. Если рассмотреть основные правила расчета налога ЕНВД, то в статье указано, что сумму налога можно снизить на величину страховых платежей, уплаченных за работников [4] .

В итоге разница между режимами УСН и ЕНВД в отношении уменьшения налога на фиксированный платеж очевидна: на ЕНВД запрещено уменьшать налог на фиксированный взнос, если предприниматель имеет работников.

Как уменьшить налог на взносы, уплаченные в прошедшем году

Еще одна сложность, с которой сталкиваются бухгалтеры: возможно ли уменьшение налога на страховые взносы, которые были уплачены в прошлом году. Да, уменьшить налог можно, поскольку нет конкретных указаний, что взносы должны быть уплачены в конкретный период. Получается, что страховые взносы должны быть начислены и уплачены, пусть даже и в поздний период. Этого же мнение придерживается Федеральная налоговая служба [5] и Минфин РФ [6] .

Уменьшение авансовых платежей на фиксированные взносы

Согласно данным статьи 346.21 Налогового кодекса ясно указано, что предприниматель имеет право уменьшить налог или авансовый платеж на величину фиксированного взноса. Но есть один нюанс: чтобы уменьшить авансовый платеж на сумму фиксированного взноса, он должен быть перечислен в бюджет в том периоде, за который производится оплата.

Таким образом, для того, чтобы уменьшить рассчитанный налог за период 9 месяцев 2015 года, взносы должны быть уплачены не позже 30 сентября 2015 года.

Как каждый квартал уменьшать налог на величину страховых взносов?

Здесь важно понимать, что на упрощенной системе налогообложения налог рассчитывается не поквартально, а нарастающим итогом, поэтому неверно говорить о налоге за 1, 2 квартал и так далее. Есть авансовые платежи за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. При выполнении расчета налога за полугодие учитываются доходы за этот период и страховые взносы, исчисленные и уплаченные за это полугодие. Таким образом, страховые платежи, уплаченные за 1,2 квартал, будут уменьшать налоговую базу за первое полугодие.

Рассмотрим пример: в 1 квартале 2015 года были уплачены фиксированные взносы в размере 7000 рублей, но при этом авансовый платеж по налогу за 1 квартал составил 4000 рублей, то есть к уплате налог составил 0 рублей. Во 2 квартале страховые взносы не уплачивались, но для уменьшения налога за первое полугодие берется сумма страховых взносов 7000 рублей, поскольку она была перечислена в первом полугодии.

Получается, что отдельно доходы за каждый квартал не берутся для расчета налога, поскольку это может привести к неточному результату и ошибкам.

Уменьшение налога на величину взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей

Страховые платежи с дохода предпринимателя, превышающие 300 000 рублей можно перечислять сразу в бюджет, как только доход превысит допустимую сумму. Можно перечислять взносы частями или одной суммой, на усмотрение бухгалтера. Принимая во внимание, что взносы являются фиксированными, то они могут использоваться для уменьшения налога в том периоде, в котором были уплачены. Таким образом, если взносы были уплачены в 2015 году, то при расчете налога за год их можно использовать для уменьшения налога.

[1] Статья 16 пункт 2 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[2] Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[3] Пункт 3.1 Статьи 346.21 Налогового кодекса РФ

[4] Подпункт 1 Пункта 2 Статьи 346.32 Налогового кодекса РФ

[6] Минфин России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646

Источник: usn-rf.ru

УСН 6 процентов для ООО в 2021 году

Как для ООО, работающего на УСН с уплатой налога в размере 6 процентов, можно добиться уменьшения его размера в 2021 году. Права организаций, на какие взносы и на сколько можно снизить налог.

• Право ООО с УСН на снижение размера налога
• Уменьшение налоговой выплаты
• Подведем итог

Организации, которые работают на УСН с уплатой налога в размере 6 процентов, а также обладают штатом с наемным персоналом, имеют право на уменьшение налогового бремени в 2021 году. Для ООО предоставляется возможность снизить обязательство на взносы, расходы по ДМС, части пособий и торговый сбор.

Право ООО с УСН на снижение размера налога

Снижение налоговой выплаты на взносы для организаций, работающих на упрощенной системе (УСН 6%) в 2021 году, абсолютно законно. Согласно статье 346.21 Налогового кодекса РФ, плательщики налогов, использующие в качестве налогообложения свои доходы, могут уменьшить размер налога. Порядок распространяется не только на сумму, рассчитанную по результатам года, но и по итогам расчетных периодов при формировании авансовых платежей. ООО, работающие по льготному налоговому режиму с уплатой налога в размере 6 %, могут использовать для понижения платежа взносы, перечисленные на страхование рабочего персонала. В связи с тем, что юридическое лицо не может рассматриваться как объект пенсионного либо медицинского страхования, на снижение единого налога вправе рассчитывать только те организации, у которых официально есть укомплектованный штат сотрудников. Согласно статье 346.21 Налогового кодекса РФ, при снижении размера налогового платежа могут использоваться:

• платежи на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование по случаю временной нетрудоспособности или материнства;
• на страхование от несчастных случаев на производстве, от профессиональных болезней;
• пособия по временной нетрудоспособности за тот период, который оплачивается работодателем;
• платежи по соглашениям добровольного личного страхования, если вдруг будет установлена временная нетрудоспособность сотрудников организации в соответствии с ФЗ от 29.12.2006 № 255.

Наряду с этим, налоговое законодательство дает право плательщикам УСН в размере 6 процентов снижать сумму единого налога не только на страховые взносы, но и на торговый сбор. Только действует он пока на территории Москвы.

Уменьшение налоговой выплаты

Снижение суммы налоговой выплаты возможно на величину, не превышающую 50 % от изначально начисленной к уплате. Есть несколько правил:

• все взносы и отчисления, которые произведены в прошлых налоговых периодах, но не учтены при уменьшении единого налога, не будут учитываться для снижения суммы;
• сумма каждого взноса в том случае, если сотрудник работал неполный месяц, рассчитывается пропорционально количеству отработанных дней;
• ограничение в 50 % неприменимо в том случае, если сумма налога снижается на размер торгового сбора.

1. ООО, работающему на УСН по ставке 6 %, по результатам I квартала выставлен счет на уплату налога в 3 тысяч рублей.
2. Сумма всех взносов за I квартал составляет 2 тысячи рублей.
3. Если уменьшить налоговый платеж на сумму взносов, то к уплате остается 1,5 тысячи рублей (3 – 1,5).

Важно знать, что для уменьшения платежа в 2021 году вычитаются только те суммы страховых взносов, которые были уплачены на работников, задействованных в деятельности организации на УСН с уплатой единого налога в размере 6 процентов.

Если сотрудники работают в ООО с разными системами налогообложения, учет расходов и доходов должен вестись раздельно, в том числе и страховых платежей для снижения налоговых выплат.

Подведем итог

1. На понижение суммы к уплате налога могут рассчитывать ООО, работающие на УСН со ставкой в размере 6%, то есть с облагаемой базой в виде доходов предприятия.
2. Чтобы снизить размер налоговой выплаты, из рассчитанной суммы нужно вычесть платежи, которые были совершены в отчетном периоде.
3. Согласно статье 346.21 Налогового кодекса РФ, к таким платежам относятся обязательные взносы на пенсию, медицинское и соцстрахование по случаю материнства и временной нетрудоспособности. Платежи по бюллетеням, оформленным из-за заболеваний, кроме несчастных случаев и травм, полученных на производстве. Торговый сбор, который действует сейчас только в отношении предприятий, оформленных на территории Москвы.

Источник: www.kleo.ru

Уменьшение налога на взносы при УСН

При специальном режиме налогообложения УСН с объектом «доходы» по ставке 6 % налогоплательщик вправе сделать уменьшение налога на взносы. Особенности расчета и уплаты четко регламентируются главой 26.2 НК РФ, а именно стат. 346.21. Указанные положения оптимизации фискальной нагрузки на бизнес распространяются на организации-юридические лица и предпринимателей, как с сотрудниками, так и без них. Снижению подлежат суммы платежей за отчетные и налоговые периоды.

Основные правила расчета налога УСН по ставке 6 %

Отражение доходов в целях исчисления налогов осуществляется налогоплательщиком в КУДиР (книге учета доходов и расходов) на основании требований стат. 248 НК. «Кассовый» способ признания выручки подразумевает принятие операции на момент погашения задолженности денежным или иным методом. Налоговая база определяется путем суммирования доходов от реализации товаров/услуг/работ (по стат. 249) и внереализационных доходов (по стат. 250 НК).

Непосредственно расчет самого налога производится от величины налоговой базы в размере 6 %. Вариант объекта налогообложения «доходы» не позволяет налогоплательщику уменьшать налоговую базу на расходы. Но законодательство предусматривает возможность снижения уже исчисленных налогов при упрощенке на следующие виды издержек (полный список в стат. 346.21 НК):

• Оплаченные страховые взносы в части медицинского, пенсионного, социального страхования (ФОМС, ПФР, ФСС), включая отчисления по нетрудоспособности, профессиональным болезням и несчастным происшествиям в производстве.
• Оплаченные сотрудникам пособия по болезням, кроме несчастных случаев и профессиональных заболеваний, в части сумм, выплаченных за счет денежных средств работодателя согласно ФЗ № 255.
• Оплаченные суммы по ДМС (личному добровольному мед. страхованию) сотрудников на случай заболеваний при выполнении определенных условий.

Обратите внимание! ИП без работников вправе снизить сумму рассчитанного налога на фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС за самого себя без ограничения в 50 %.

При оплате торгового сбора в Москве налогоплательщик на УСН может уменьшить рассчитанный налог также и на уплаченные торговые сборы согласно п. 8 стат. 346.21 НК.

Статья о выборе УСН или ЕВНД с практическим примером

Как уменьшить исчисленный налог по УСН на страховые взносы

Все пересчеты требуется делать поквартально, так как упрощенка предусматривает уплату авансовых платежей в течение года и итоговой разницы за год. Для снижения обязательств сначала рассчитывается сумма налога к уплате за отчетный или налоговый период. Полученная величина уменьшается в зависимости от категории налогоплательщика.

В каком размере можно снизить налог по УСН «доходы» 6 %:

1. Для предпринимателей с наемными сотрудниками – на величину оплаченных за сотрудников взносов/пособий с учетом максимального размера в 50 % от рассчитанной суммы налога.
2. Для предпринимателей без наемных сотрудников – на величину оплаченных фиксированных взносов без каких-либо ограничений.
3. Для юридических лиц – на величину оплаченных за работников взносов/пособий с максимальным лимитом 50 % от рассчитанной суммы налога.

Для правомерного уменьшения налога необходимо брать во внимание только суммы фактически уплаченных взносов в том же расчетном периоде. ИП, уплачивающим фиксированные платежи, рекомендуется формировать платежные документы поквартально. Суммы уменьшающих выплат и взносов подлежат отражению в налоговой декларации по итогам года в Разделе 2.1.1. Если авансовый налог после пересчета составил ноль к уплате, платить ничего не нужно, но на следующий год такая экономия не переносится.

Источник: raszp.ru