Что такое УСН?
Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов. Упрощенка подразумевает особый порядок уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, она ориентирована на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителей малого и среднего бизнеса. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.
Какие плюсы УСН?
Преимущества УСН:
— упрощенное ведение бухгалтерского учета;
— упрощенное ведение налогового учета;
— отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС;
— возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%);
— три налога заменяются на один;
— налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год;
— уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;
— дополнительный плюс для ИП на УСН – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Какие минусы УСН?
Недостатки УСН:
— ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в п.3 ст. 346.12 НК РФ);
— невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса;
— ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»;
— отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета;
— отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима;
— наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте УСН «доходы минус расходы»);
— вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»;
— ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;
— включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами;
— необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации;
— необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения УСН «доходы минус расходы»).
Условия применения УСН. Условия перехода на УСН.
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
— кол-во сотрудников менее 100 человек;
— доход менее 60 млн. руб.;
— остаточная стоимость менее 100 млн. руб.
Отдельные условия для организаций:
— доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
— запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства;
— организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Виды деятельности, попадающие под УСН.
Под УСН попадают любые виды деятельности за исключением оговоренных в п.3 ст. 346.12 НК РФ.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) утратил силу с 1 января 2004 г.;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Данное ограничение не распространяется:
— на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
— на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
— на учрежденные в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
— на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
17) казенные и бюджетные учреждения;
18) иностранные организации;
19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки;
20) микрофинансовые организации.
От каких налогов освобождает УСН?
В связи с применением упрощенки, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:
Для организаций на УСН:
— налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
— налога на имущество организаций;
— налога на добавленную стоимость.
Для ИП на УСН:
— налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
— налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;
— налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Отчётность на УСН
Упрощённая система налогообложения — это льготный спецрежим, особенно популярный среди предпринимателей и небольших организаций благодаря низким налоговым ставкам. Но выбор упрощёнки не освобождает налогоплательщиков от сдачи отчётности в контролирующие органы. Расскажем об основных отчётных документах, которые должны сдавать организации и ИП на УСН.
Какую отчётность сдают на УСН
Отчётности на спецрежиме не меньше, чем на основной системе налогообложения. Перечислим обязательные формы.
- Декларация по УСН — считается основным отчётом на упрощённом налоговом режиме. Все организации и ИП, применяющие УСН, обязаны ежегодно представлять эту форму в ФНС.
- 6-НДФЛ и персонифицированные сведения о физлицах (замена отчёта СЗВ-М). Формы налоговой отчётности, обязательные для тех, кто нанимает работников по трудовым договорам и ГПД.
- Отчётность по страховым взносам. Работодатели, нанимающие сотрудников трудовым договорам и ГПД, обязаны отчитываться в СФР по новой форме ЕФС-1.
- Бухгалтерская отчётность (бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах). Её сдают только юридические лица.
Как изменился порядок сдачи отчётности на УСН в 2023 году
Для налогоплательщиков, включая тех, кто на УСН, отчётность 2023 года оказалась сопряжена с масштабными нововведениями. Общий порядок уплаты налогов и отчётности изменился благодаря внедрению Единого налогового платежа (ЕНП). Рассмотрим главные изменения в работе с отчётностью.
Уплата налогов на ЕНС и уведомления об исчисленных суммах
С 2023 года все налоги необходимо исчислять на ЕНС посредством ЕНП — единый налоговый платёж с КБК 18201061201010000510 (код бюджетной классификации). Важно следить за тем, чтобы обязательные к уплате суммы зачислялись на счёт до 28 числа. При этом не обязательно вносить всю сумму единоразово, можно платить по частям, дробить налоги на маленькие ежедневные платежи, если удобно. Главное, чтобы к указанному сроку на ЕНС числилась сумма, достаточная для погашения всех имеющихся налогов, а ФНС в дальнейшем полагается самостоятельно распределить её, куда нужно.
Уведомление направляется в налоговую по месту учёта организации или предпринимателя в электронном виде. Способ сдачи на бумаге тоже возможен, но только если численность работников меньше 10.
Если по каким-то причинам упрощенец не обязан платить налог, то нет необходимости сдавать нулевое уведомление. Такие случаи возможны, например, для льготных категорий организаций и ИП, у которых налоговая ставка снижена до нуля.
Подробнее о налоговых ставках можно прочесть в нашем материале о переходе на УСН.
Уплата налога на КБК без уведомлений
Разрешается вместо уведомлений об исчисленных на ЕНС суммах использовать платёжные поручения, имеющие свои конкретные коды.
- КБК 18210501011011000110 – если объект налогообложения «доходы»;
- КБК 18210501021011000110 – для объекта «доходы минус расходы».
В платёжке нужно обязательно указывать код периода. Примеры кодов для 2023 года:
- КВ.01.2023 – аванс за первый квартал;
- КВ.02.2023 – аванс за второй квартал (полугодие);
- КВ.03.2023 – аванс за третий квартал (9 месяцев);
- ГД.00.2023 – налог за 2023 год.
Так как эта платёжка заменяет собой уведомление, то её необходимо представлять в аналогичный срок — до 25 числа.
Сальдо ЕНС
Сальдо показывает состояние Единого налогового счёта конкретного лица, выражаясь в разнице двух сумм: средств, которые перечислены (признаны) в качестве ЕНП и суммой, являющейся денежным выражением совокупной обязанности этого лица.
Согласно статье 11 НК РФ, совокупная обязанность — это общая сумма всех налогов, авансов, взносов, пеней, штрафов и процентов, которые включают суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджет.
Сальдо ЕНС отражается в личном кабинете на официальном сайте налоговой рядом с основными информационными блоками: «Предстоящие платежи», «Зарезервировано», «Всего к уплате». Оно может быть положительным, отрицательным или нулевым.
Положительное сальдо свидетельствует о наличии переплаты на счёте, то есть превышение ЕНП над совокупной обязанностью плательщика. Излишки можно вернуть, зачесть или оставить на будущее. В личном кабинете такое сальто подсвечивается зелёным цветом.
Отрицательное сальдо говорит о превышении совокупной обязанности над суммой, зачисленной на ЕНП. Такое сальдо светится красным и говорит о наличии долга перед бюджетом. Если не внести нужную сумму, налоговая служба спишет её с расчётного счёта налогоплательщика, а в случае отсутствия денежных средств — конфискует имущество. Важно учитывать, что долг фиксируется уже с первого дня просрочки, поэтому суммы необходимо зачислять на ЕНС строго до 28 числа.
Нулевое сальдоформируется при абсолютном равенстве денежных средств, перечисленных на ЕНС, и совокупной обязанности. То есть у компании нет ни долгов, ни переплат. На практике такого лучше не допускать и стремиться к тому, чтобы сальдо было положительным.
Новая форма декларации по УСН: основные изменения
Сроки уплаты авансов и годового налога изменились. А поскольку в декларации необходимо указывать даты платежей, то её форма также потребовала обновления.
На первый взгляд, изменения небольшие. Но их важно учитывать. Даже маленькая неточность может привести к тому, что ФНС документ не примет. А если декларация по ошибке будет заполнена в устаревшей форме, то закон автоматически приравняет её к непредставленной отчётности.
В первую очередь, изменения затронули порядок указания сроков:
- в разделе 1.1 произошла замена слов «двадцать пятого» на «двадцать восьмого» (строки 020, 040, 050, 070, 080);
- сноска к разделу 1.1 теперь содержит указания «28 марта» и «28 апреля»;
- аналогичные замены произошли в строках 020, 040, 050, 070 и 080 раздела 1.2 и в сноске к нему.
При изменениях формы (даже такие незначительных) у неё в обязательном порядке обновляются штрихкоды. Это позволяет не запутаться в разных редакциях одного и того же документа. Новые штрихкоды в соответствии со страницами декларации выглядят так:
- 1 — 03014011;
- 2 — 03014028;
- 3 — 03014035;
- 4 — 03014042;
- 5 — 03014059;
- 6 — 03014066;
- 7 — 03014073;
- 8 — 03014080;
- 9 — 03014097;
- 10 — 03014103.
Сдавать отчётность на УСН вовремя и без ошибок легко с сервисами «Астрал Отчёт 4.5», «Астрал Отчёт 5.0» и «1С-Отчётность» от «Калуга Астрал». Здесь реализованы удобные решения для работы с электронной отчётностью различных видов: бухгалтерской, налоговой, кадровой, статистической. Каждый из сервисов обладает функциями отслеживания актуальных форм отчётности и их проверки в процессе заполнения.
Нулевая отчётность на УСН
В некоторых случаях компания может приостановить или вовсе прекратить свою деятельность, не оформляя при этом ликвидации. Такая компания не освобождается от обязанности сдавать отчётность, просто за неимением отчётных показателей, у неё появляется возможность сдавать нулёвки, то есть отчёты, в которых заполняется только титульный лист (шапка), а всё прочее остаётся пустым, либо заполняется нулями/ прочерками.
Для нулевой отчётности должны выполняться несколько условий одновременно:
- в компании не происходит оборота денежных средств через кассу и расчётный счёт;
- компания не делает выплат и начислений работникам;
- в компании нет налогооблагаемого имущества.
В следующих случаях отчётность не считается нулевой:
- компания сдаёт декларацию с нулевой налоговой ставкой;
- база налогообложения в декларации равна нулю из-за того, что доходы оказались равны расходам;
- в декларации, которая сдаётся нарастающим итогом с начала года, нулевые показатели возникли во втором, третьем и четвёртом кварталах.
Нулевая отчётность предоставляется в те же сроки, что и стандартная.
Календарь отчётности на УСН
Ниже представлен обобщённый календарь всех видов отчётности упрощенцев с актуальными сроками сдачи.
| Уведомление об исчисленных суммах либо платёжное поручение | До 25 числа того месяца, в котором происходит платёж |
| 6-НДФЛ | Квартальный — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; Годовой — до 25 числа следующего года |
| РСВ | Ежемесячный (раздел 3) — до 25 числа следующего месяца; Квартальный — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом |
| Персонифицированные сведения | До 25 числа следующего месяца |
| Декларация по УСН | Организации — до 25 марта года, следующего за отчётным; Предприниматели — до 25 апреля года, следующего за отчётным |
| Сведения о трудовой деятельности (Подраздел 1.1 ЕФС-1) | В случае приёма/увольнения по ТК или заключения/расторжения договора ГПХ — на следующий рабочий день после события; |
| В прочих случаях — до 25 числа следующего месяца | |
| Сведения о страховом стаже (Подраздел 1.2 ЕФС-1) | До 25 января года, следующего за отчётным |
| Сведения о периодах работы застрахованных лиц в условиях, предполагающих досрочный выход на пенсию (Подраздел 2 ЕФС-1) | До 25 января года, следующего за отчётным |
| Сведения о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию (Подраздел 3 ЕФС-1) | До 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом |
| Сведения об отчислениях на травматизм (Раздел 2 ЕФС-1 со всеми подразделами) | До 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом |
| Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001); Отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0710002) | До 31 марта года, следующего за отчётным |
Навигационное меню
Источник: astral.ru
Упрощенная система налообложения для ИП
УСН (Упрощенная система налогообложения) — это особенный налоговый режим, который применяется индивидуальными предпринимателями (ИП) и предусматривает специальный порядок исчисления налогов, а также ведения бухгалтерского учета и составления отчетной документации. На сегодняшний день упрощенная система – это один из самых оптимальных видов налогообложения для ИП, так как, помимо облегчения ведения учета, она существенно снижает налоговую нагрузку.
Что нужно для перехода ИП на УСН в 2014 году?
В соответствии с Налоговым Кодексом России, упрощенная система налогообложения может применяться любым индивидуальным предпринимателем, кроме тех, которые:
- производят подакцизную продукцию;
- осуществляют операции по добыче и (или) реализации полезных ископаемых;
- являются частными нотариусами или адвокатами и учредили адвокатские конторы;
- ведут игорный бизнес;
- совершили переход на ЕСХН.
Не может применять данный режим предприниматель, среднегодовая численность работников у которого больше, чем 100 человек или же его доход превышает максимальный допустимый уровень (60 млн. рублей).
Важным является то, что максимальная величина дохода подлежит ежегодной корректировке при помощи коэффициента-дефлятора (абз.2 п.2 ст.346.12 НК РФ). Поэтому, согласно Приказа Минэкономразвития от 7.11.2013г. № 652 в 2014 году для упрощенцев установлен коэффициент-дефлятор 1,067. С учетом данного коэффициента, предельный доход в 2014 году не должен превышать лимит в 64,02 миллиона рублей.
При переходе на УСН применение данного режима обязательно на протяжении всего налогового периода (календарного года). Если ИП раньше применял упрощенку, но отказался от неё или же утратил право применения, то снова подать заявку о своем желании перейти на такой налоговый режим можно будет не раньше, чем через двенадцать месяцев с момента утраты такого права.
В случае утери своего права на упрощенку, индивидуальный предприниматель обязан оповестить налоговую службу о своем переходе на другой режим на протяжении пятнадцати дней, начиная с момента окончания отчетного периода.
Упрощенная система: выбор объекта налогообложения
В ст.346.20 НК РФ установлены следующие налоговые ставки по налогу для индивидуальных предпринимателей, которыми применяется упрощенная система налогообложения:
- 6% — объект налогообложения — совокупный доход;
- 15% — объект налогообложения – совокупный доход, что уменьшен на сумму затрат.
Перейдя на данный режим, предприниматели могут самостоятельно выбрать ставку налогообложения (6 или 15 процентов), и, соответственно, облагаемый объект. При УСН 6% таким объектом станет доход, то есть при расчете налоговой базы будет учитываться только прибыль — те денежные средства, которые поступили непосредственно в кассу или же на расчетный счет.
К такой прибыли при расчете упрощенки 6 процентов в 2014 году относится как выручка от реализации продукции (услуг или же работ), так и доход, полученный в результате следующих внереализационных операций:
- доход от сдачи в аренду имущества;
- доход от продажи имущества, что задействовано в производственном процессе (включая и основные средства);
- доход в виде процентов, что были получены по договору займа или банковским вкладам;
- доход в виде имущества (товаров, работ, услуг), что было получено на безвозмездной основе;
- доход в виде стоимости материалов или какого-либо другого имущества, что было получено в результате демонтажа основных средств.
Если предприниматель по каким-нибудь причинам отдает предпочтение режиму с пятнадцати процентной ставкой (доходы за минусом расходов), то сумма налога, что предназначена к уплате будет равна положительной разницы между доходами и расходами и составлять от пяти до пятнадцати процентов (это зависит от того региона, в котором находится ИП).
Определение суммы налога при УСН 6% и 15%
По итогам налогового периода ИП, которым применяется упрощенная система налогообложения, должен самостоятельно определять размер суммы налога.
Если объектом налогообложения был выбран доход, то ИП, по итогам каждого отчетного периода, в соответствии с налоговой ставкой 6%, определяет объем авансового платежа. Объем полученной прибыли рассчитывается с нарастающим итогом с начала года. Размер налога (или же авансового платежа по нему) уменьшается на сумму суммы обязательных страховых взносов и на общий объем пособий по временной нетрудоспособности работников. При этом сумма налога не может уменьшиться более чем на пятьдесят процентов.
Если ИП выбрал в качестве объекта налогообложения режим «доходы минус расходы», то размеры налога исчисляются, исходя из ставки 15% и фактической суммы полученной прибыли, уменьшенной на величину затрат за этот период. В отдельных случаях предприниматель, которым применяется упрощенная система налогообложения 15%, может уплачивать в бюджет минимальный налог, что составляет 1% от налоговой базы (выраженной в денежном эквиваленте прибыли).
Уплата авансовых платежей и налога по УСН 6 или 15 процентов в 2014 году осуществляется по месту жительства (юридическому месту регистрации) ИП. Платеж производится не позже двадцать пятого числа месяца, что будет следующим за истекшим отчетным периодом.
Налоги и сборы при упрощенной системе налогообложения 6 и 15% в 2014 году
ИП, применяющий упрощенку в 2014 году, обязан уплачивать в государственный бюджет следующие налоги и сборы:
- обязательные взносы по страхованию в Пенсионный фонд и соцстрах. Эти взносы уплачиваются и тогда, когда деятельность отсутствует. Согласно ФЗ от 23.07.2013г. №237, если в 2014 году совокупный доход превысит 300 тысяч рублей, то ИП обязан перечислить дополнительно 1% от прибыли сверх лимита;
- импортный НДС;
- акцизный сбор. Уплачивается при ввозе продукции на территорию России, реализации алкогольной продукции с акцизных складов, приобретении нефтепродуктов в свою собственность, реализации конфискованной или бесхозной подакцизной продукции;
- государственная пошлина;
- земельный налог;
- транспортный налог;
- таможенная пошлина;
- сборы за использование объектов водных биоресурсов и объектов животного мира;
- единый налог (6% или 15%).
Коды бюджетной классификации для предпринимателей, что применяют УСН в 2014 году
Индивидуальные предприниматели, которые находятся на упрощенном режиме налогообложения, при заполнении платежных документов для осуществления уплаты в государственный бюджет налога УСН 6% или 15%, должны указывать коды бюджетной классификации (КБК) на 2014 год, что были утверждены Приказом Минфина России от 01 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»:
- 182 1 05 01011 01 1000 110 – налог, что взимается с ИП, которые выбрали УСН 6 процентов;
- 182 1 05 01011 01 2000 110 – пени по взимаемому с предпринимателей, выбравших налогообложение 6%, налогу;
- 182 1 05 01011 01 3000 110 – штрафы по УСН 6%;
- 182 1 05 01021 01 1000 110 – взимаемый налог с налогоплательщика, выбравшего УСН со ставкой 15%;
- 182 1 05 01021 01 2000 110 – начисленные пени по УСН, связанные с объектом «доходы минус расходы»;
- 182 1 05 01021 01 3000 110 – штрафы по упрощенному режиму 15%;
- 182 1 05 01050 01 1000 110 – минимальный налог УСН;
- 182 1 05 01050 01 2000 110 – начисленные пени по минимальному налогу;
- 182 1 05 01050 01 3000 110 – штраф по минимальному налогу.
Отчетность индивидуальных предпринимателей по УСН в 2014 году
Применение упрощенки не освобождает индивидуальных предпринимателей от сдачи отчетности. Поэтому за 2014 год налогоплательщик обязан представлять следующие виды отчетной документации:
- налоговая декларация за минувший налоговый период. Представляется в налоговую службу по месту жительства не позже 30 апреля. При этом данный вид отчетности подается независимо от того, какому именно объекту налогообложения отдал предпочтение плательщик, а также от вида осуществляемой ним деятельности. Если на протяжении налогового периода деятельность отсутствовала, то декларация подается с нулевыми показателями. Важно то, что при закрытии ИП декларация должна предоставляться даже за неполный год;
- отчет по форме номер РСВ-2 в Пенсионный фонд. Подается не позже 1 марта того года, что станет следующим за истекшим;
- до пятнадцатого числа того месяца, что будет вторым за отчетным, в Пенсионный фонд предоставляется отчетность по уплате взносов и персонификации;
- отчетность в Фонд социального страхования.
Бухгалтерский учет на упрощенном режиме в 2014 году
В соответствии с Письмом Минфина 03-11-11/87, индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенке, не обязаны осуществлять ведение бухгалтерского учета. Но, для определения налоговой базы и, в дальнейшем подтверждения достоверности расчетов необходимо заполнить Книгу учета доходов и расходов. Она является основанием для заполнения декларации по УСН.
Предприниматели, наряду с упрощенным режимом налогообложения, могут также применять ЕНВД или патентную систему. Такая ситуация потребует ведения раздельного учета прибыли и затрат, а также хозяйственных операций, имущества и обязательств, попадающих под разные системы налогообложения. Поскольку действующее законодательство на сегодняшний день не установило порядок ведения подобного учета, то ИП может разработать его самостоятельно и закрепить документально. Самый простой метод – это разделение доходов на поступившие по УСН, по ЕНВД и попадающие под действие патента.
Конечно, если применение УСН 6% по ведению учета и сдачи отчетности доступна любому, применение УСН 15% немного сложнее, то использование нескольких режимов налогообложения значительно усложняет задачу.
Понравилась статья? Поделитесь ей в соцсетях
Источник: cleverbuh.ru
