УСН 6 процентов на что можно уменьшить налог

Деловая среда Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Деловая среда Премиум

Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к новостям законодательства для бизнеса

На какие выплаты можно сократить налог

Налогоплательщики УСН 6 % и ПСН могут снизить свои основные налоги и авансы по ним на следующие платежи.

❗️ Внимание
На УСН «Доходы минус расходы» напрямую снизить налог на страховые взносы нельзя. Эти платежи относятся на затраты и таким образом уменьшают налоговую базу.

Размер уменьшения

При этом неважно, за какой период производится уплата страховых взносов. Например, швейная компания в течение первого квартала перечислила:

Общую сумму 45 335 рублей организация может направить на уменьшение налога по УСН в пределах 50 %.

УСН 2023. Упрощёнка 6% и 15%. Налоги ООО и ИП на упрощённой системе налогообложения

❗️ Внимание
Правило по переносу крайнего срока уплаты для страховых взносов, которые идут на уменьшение налога, не применяется.

Например, за 2023 год ИП может уплатить фиксированные взносы 9 января 2024 года, поскольку крайняя дата выпадает на воскресенье. Для страховых платежей такой перенос не будет считаться просрочкой, но взять их в зачет налога по УСН можно только в 2024 году.

Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками

Формула для расчета УСН-налога при зачете взносов.

Разберем на примере. Компания по предоставлению услуг ландшафтного дизайна за девять месяцев 2023 года имеет следующие показатели:

Рассчитаем УСН-аванс за девять месяцев. Шаг 1. Определим размер налога за девять месяцев без вычетов: 39 980 рублей = 666 330 х 6 % Шаг 2. Проверим, соответствует ли общая сумма взносов и больничных за девять месяцев ограничению для работодателей. Итоговая сумма взносов: 19 542 рубля = 15 782 + 3760 Максимально возможный размер вычета: 19 990 рублей = 39 980 х 50 % Поскольку сумма страховых выплат за работников меньше предельно возможной, ее полностью можно использовать. Шаг 3. Рассчитаем аванс за девять месяцев с учетом взносов и больничных за этот период: 20 438 рублей = 39 980 – 19 542 Шаг 4. Определим УСН-платеж за девять месяцев за вычетом уже уплаченных в текущем году авансов. 6556 рублей = 20 438 – (8304 + 5578)

Деловая среда Премиум

Вступайте в клуб и получите доступ к вебинарам на актуальные бизнес-темы

На договоры ГПХ также распространяется ограничение 50 % по снижению налога. Однако оно не действует, если договор заключен, но работы по нему не осуществлялись, и доход подрядчику не выплачивался (письмо ФНС).

Когда плательщик УСН нанимает персонал в середине года, то за периоды до заключения договоров найма, он может уменьшить налог при УСН на 100 %, за все остальные до конца года — только на 50 %. Даже в том случае, если работник уволится (письмо Минфина). Разберем на примере. ИП занимается изготовлением рекламы. С начала года он работал один. За первый квартал он:

• получил доход 56 800 рублей,
• заплатил взносы за себя 5900 рублей.

Во втором квартале ИП:

• нанял монтажника,
• за него и за себя ИП перечислил взносы на 9576 рублей;
• получил выручку 176 900 рублей.

Аванс за первый квартал составит:

3400 рублей = 56 800 х 6 % — его ИП не уплачивает, поскольку взносов перечислено больше.

Аванс за второй квартал:

14 022 рубля = (56800 + 176900) х 6 %

Взносов за полгода уплачено в целом:

15 476 рублей = 5900 + 9576

Но зачесть можно только 7011 рублей — 50 % от рассчитанного аванса.

Единый налоговый платеж (ЕНП): что это, кому нужен и чем удобен

Бухгалтерия

С 2023 года большинство налогов и взносов перечисляются в рамках ЕНП. То есть несколько бюджетных платежей можно объединить в одно платежное поручение. При поступлении денег ФНС самостоятельно разносит суммы на нужные КБК на основании отчетности.

Но по взносам за персонал и УСН-авансам расчеты представляются позже, чем производится их взаимозачет. Так, взносы, уплаченные в первом квартале, должны находиться на своих КБК до 31 марта. Они попадут в отчет по страховым взносам только 25 апреля, в день сдачи. Значит, только после этой даты налоговая сможет их разнести на соответствующие бюджетные направления.

Чтобы своевременно снизить суммы налога, есть два варианта:

1. Ежемесячно подавать Уведомление об исчисленных суммах налогов по страховым взносам за персонал и УСН-авансам, если они уплачены в составе ЕНП.

Исключение — страховые взносы на травматизм. Они уплачиваются в Соцфонд России вне ЕНП всегда. По ним уведомление подавать не нужно.

2. Платить взносы и авансы «по-старому», вне ЕНП. То есть платежными поручениями с КБК, КПП и всеми остальными обязательными реквизитами. Это возможно только до конца 2023 года. Тогда платежное поручение выполняет функции уведомления.

Источник: dasreda.ru

Особенности снижения налога УСН (6%): ответы на вопросы

В продолжение темы уменьшения единого налога при упрощенной системе налогообложения («доходы») для предпринимателей — материал с ответами на вопросы.

• ИП в середине года принял на работу сотрудника,
• ИП в течение года уволил всех сотрудников,
• переплата по взносам: как сделать вычет,
• ИП перешел на УСН, а взносы за прошлый год,
• сотрудник в декрете,
• совмещение УСН, ЕНВД, патентной системы.

Общие правила можно посмотреть в статье «Уменьшение налога на сумму страховых взносов». Ниже рассматриваются частные случаи и дополнительные вопросы.

Как уменьшить налог, если ИП в середине года принял на работу сотрудника?

Как только предприниматель делает выплату физическому лицу: сотруднику или работнику по гражданско-правовому договору (например, договору на оказание услуг) – он теряет право применять вычеты в размере, превышающем 50% «упрощенного» налога.

И это касается не только периода, когда есть работники, а всего налогового периода по УСН – календарного года.

Предприниматель на УСН «доходы» (6%), без работников, за 9 месяцев 2018 г. получил доход в размере 600 000 рублей.

В течение указанного периода он перечислил полностью страховые взносы за себя в размере 32 385 руб. (обязательный минимальный размер взносов за 2018 год), а также взносы в ПФР в сумме 3 000 руб. – 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.

Общий размер авансовых платежей за 9 месяцев составил: 615 руб. (предприниматель воспользовался вычетом в сумме уплаченных взносов – 35 385 руб.).

В четвертом квартале доходов у ИП не было, но предприниматель в декабре принял на работу сотрудника, перечислил ему зарплату и уплатил страховые взносы с выплат работнику в размере 5 000 рублей.

По итогам 2018 года предприниматель должен уплатить «упрощенный» налог с учетом 50% ограничения на вычеты. Это ограничение «распространится» на весь 2018 год. То есть все вычеты необходимо пересчитать. Получаем следующий расчет:

«Упрощенный» налог за 2018 г. (расчетная величина): 36 000 руб. = 600 000 руб. х 6%

Максимальная сумма вычета: 18 000 руб. = 36 000 руб. х 50%

Сумма уплаченных страховых взносов: 40 385 руб. = 32 385 руб.+ 3 000 руб. + 5 000 руб., однако теперь к вычету ИП может принять не всю сумму, а только 18 000 руб.

«Упрощенный» налог за 2018 г. с учетом вычетов: 18 000 руб. = 36 000 руб. – 18 000 руб.

Учитывая авансовые платежи по налогу, по итогам года предприниматель должен доплатить налог в размере 17 385 руб. = 18 000 руб. – 615 руб.

Предположим, предприниматель в 2018 году все предварительно посчитал и продолжил работать без сотрудника. В этом случае по итогам 2018 года доплаты по «упрощенному» налогу не будет.

Как уменьшить налог, если ИП в течение года уволил всех сотрудников?

Если ИП в течение года уволил всех сотрудников, то воспользоваться вычетом по УСН без ограничений (50%) он сможет только с начала следующего налогового периода по УСН – с нового календарного года.

При этом, если в следующем году (уже без работников) предприниматель не проводит выплаты физическим лицам, он может применять вычет в полном размере, без ограничения в 50%, даже если он остался на учете в ПФР и ФСС в качестве работодателя.

Ошибочная переплата по страховым взносам: как правильно сделать вычет?

К вычету при расчете «упрощенного» налога принимаются только страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, исчисленные в «обязательном» размере.

При этом, если предприниматель ошибочно переплатил взносы, он может вернуть переплату вернуть либо зачесть в счет предстоящих платежей. Если переплата будет зачтена – сумму взносов можно учесть в составе вычета в том периоде, когда налоговый орган принял решение о зачете переплаты.

Пример. Предприниматель в декабре 2018 г. ошибочно уплатил страховые взносы в размере 10 000 руб. В январе 2019 ИП обратился с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм и получил уведомление о проведении зачета. При расчете авансового платежа на I квартал 2019 года предприниматель может принять эту сумму к вычету (включать в вычет при расчете налога за 2018 год ее нельзя).

Уменьшение налога на взносы за прошлый год, если ИП только перешел на УСН

В вычет включаются взносы в зависимости от даты их фактической уплаты. Однако данные взносы должны быть рассчитаны за период, в который предприниматель применял упрощенную систему налогообложения.

Пример. Предприниматель применял в 2018 году общую систему налогообложения, с 2019 года перешел на УСН. Часть страховых взносов за 2018 года оплачена в начале 2019 г. – включить данные расходы в вычет по «упрощенному» налогу нельзя.

Как уменьшить налог на взносы, если у ИП единственный сотрудник в декрете (в отпуске по уходу за ребенком)?

Применение вычета при упрощенной системе налогообложения в полном размере либо с ограничением в 50% зависит от перечисления предпринимателем выплат работникам (физическим лицам).

Если единственный сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком и выплаты предпринимателем в течение года не проводились – размер налога при УСН «доходы» можно уменьшить на всю сумму страховых выплат ИП за себя без ограничения.

Кроме того, по аналогичному вопросу, но в отношении ЕНВД, Минфином были даны разъяснения (см. ссылки в конце статьи).

Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН, ЕНВД, патентной системы

У предпринимателя нет наемных работников

При совмещении УСН и ЕНВД предприниматель может уменьшить любой из налогов, по своему выбору, на всю сумму уплаченных страховых взносов.

При совмещении УСН и патентной системы налогообложения предприниматель может уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения. Наличие второго режима налогообложения не имеет значения (при этом в рамках патентной системы налогообложения нет права уменьшения патента).

У предпринимателя есть наемные работники, но они не участвуют в деятельности на УСН

Если предприниматель совмещает УСН с ЕНВД или патентной системой налогообложения (ПСН), но использует труд наемных работников только в рамках ЕНВД и ПСН, то он может уменьшить «упрощенный» налог на страховые взносы за себя на всю сумму без ограничений (аналогично правилам для ИП без работников, которые применяют только УСН).

У предпринимателя есть наемные работники, и они заняты во всех видах деятельности

Страховые взносы, уплаченные за работников, которые заняты в деятельности по обоим спецрежимам, например, при совмещении ЕНВД и УСН, необходимо распределить пропорционально доле доходов.

Пример. Предприниматель получил доходы от деятельности на УСН в размере 500 000 руб., от деятельности на ЕНВД в размере 300 000 руб. Страховые взносы за сотрудников, занятых в деятельности по обоим спецрежимам, оплачены в размере 20 000 руб.

Доля деятельности на УСН в доходах составляет: 62,5% = 500 000 руб. / (500 000 руб. + 300 000 руб.). Таким образом, в уменьшение «упрощенного» налога можно посчитать страховые взносы в размере 12 500 руб. = 20 000 руб. х 62,5%.

• Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24966 (ИП принял работника в течение года)
• Письмо от 12.05.2014 N 03-11-11/22085 (ИП уволил всех работников в течение года)
• Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/121 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД с работниками)
• Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД без работников)
• Письма Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/130, от 02.04.2013 N 03-11-09/10547 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД, на УСН нет работников)
• Письма Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5130, от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34685 (вычеты при совмещении УСН и ПСН без работников)
• Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-11/8413 (уменьшение налога на переплату по взносам)
• Письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-09/10035, от 29.12.2012 N 03-11-09/99 (уменьшить налог можно на взносы только за период применения УСН)
• Письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-11-11/11041 (единственный сотрудник ИП в декрете, письмо для ЕНВД, однако выводы применимы и для УСН)

Источник: xn—-7sbbglfctdartkggiohcjidi8b5gqk.xn--p1ai

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Как правило, начисленные и уплаченные страховые взносы, как за работников, так и непосредственно взносы индивидуального предпринимателя за себя, уменьшают сумму основного налога компании или ИП. Рассмотрим законодательные нормы и правила, которые нужно знать, применяя такое уменьшение. Правила такого уменьшения не изменились. Но с введением с 2023 года ЕНС/ЕНП возникли новые особенности.

1. Уменьшение налога на сумму страховых взносов

2. Уменьшение УСН на страховые взносы

3. Уменьшение на страховые взносы при совмещении

4. Уменьшение страховых взносов для ИП

5. Уменьшение УСН на страховые взносы для ИП

6. Уменьшение патента на взносы

7. Заявление на уменьшение страховых взносов

8. Новый порядок учета взносов и налога УСН при ЕНП (юрлица)

9. Новый порядок учета взносов и налогов при ЕНП для ИП

1. Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Уменьшение налога на сумму страховых взносов применимо для всех налогов «на доходы».
Так, при расчете налога на прибыль и УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в состав расходов.
Для других систем или объектов налогообложения также можно уменьшить налог на суммы страховых взносов.
О каких страховых взносах идет речь?

С 2023 года действуют изменения по страховых взносам, напрямую не связанные с уменьшением базы на взносы, но влияющие на расчет таких взносов:
взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) включаются в ЕНП/ЕНС, взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НС и ПЗ) определяются и перечисляются по прежним правилам (без включения в ЕНП/ЕНС), но перечисляются в новый фонд (СФР) по новым КБК,
тариф взносов с 2023 года единый, без деления на ОПС, ОСС, ОМС.

Основные тарифы взносов с 2023 года приведены в Таблице 1.

Единый страховой тариф

п. 3. ст. 425 НК РФ

п. 3. ст. 425 НК РФ

пп. 10,17 п. 1, п. 2.4, п. 13.1 ст. 427 НК РФ

пп. 3, 11-15, 18-20 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ

пп. 4, 16 п. 1, п. 2.3 ст. 427 НК РФ

1%, но не более 257 061 руб. за год

* на выплаты временно пребывающим иностранцам со статусом ВКС (высококвалифицированные специалисты) взносы не начисляются.
Уменьшение налога на сумму страховых взносов отражается в учете, как при расчете самого налога, так и при определении авансовых платежей по нему.

2. Уменьшение УСН на страховые взносы

Уменьшение УСН на страховые взносы, исчисленные и уплаченные за отчетный/налоговый период при объекте «Доходы минус расходы» учитывается в полном объеме.

Уменьшают налоговую базу и суммы взносов, исчисленные за предыдущие налоговые периоды (в пределах сроков исковой давности), которые по каким-либо причинам ранее не были уплачены, а уплата произошла в периоде, за которых налог исчисляется.

Уменьшение УСН на страховые взносы при объекте «Доходы» и наличии наемных работников, ограничение: не более чем на 50 %.
Пример 1.
Расчет УСН за 2023 год — 120 тысяч рублей.
Исчислено и уплачено страховых взносов за 2023 год – 150 тысяч рублей.
Налог УСН за 2023 год может быть уменьшен на 60 тысяч рублей.
Налог УСН к уплате при этом — тоже 60 тысяч рублей.
Разницу 150 – 60 = 90 тысяч рублей учесть в уменьшение УСН в следующие отчетные налоговые периоды, увы, нельзя.
Пример 2
Суммы исчисленного налога и взносов как в примере 1. Но уплачено взносов в 2023 году лишь в сумме 50 тысяч рублей.
Уменьшение УСН на страховые взносы возможно лишь на сумму 50 тыс. рублей. По итогам года придется доплатить УСН в размере 70 тыс. рублей.
Разницу в пределах лимита в 50 % между исчисленными (150 тыс. рублей) и уплаченными (50 тыс. рублей) взносами за 2023 год можно будет учесть в уменьшение налога УСН в том периоде, когда эта разница в сумме 100 тыс. рублей будет уплачена. Например, в 2024 году (в том числе и при расчете авансовых платежей УСН).

Подробнее про учет на УСН смотрите в мастер-классе «Учет на УСН от А до Я»

3. Уменьшение на страховые взносы при совмещении

Уменьшение на страховые взносы при совмещении режимов налогообложения в 2023 году актуально только для ИП, если применяется УСН и ПСН.

В НК РФ порядок распределения взносов ИП при совмещении режимов не установлен. Если ИП работает без работников, он должен определить такой порядок самостоятельно.

При применении ПСН единственное правило (п. 1.2. ст. 346.51) говорит о том, что страховые взносы не учитываются при исчислении ПСН, если они уже были учтены в связи с применением других режимов. Т.е. учесть одни и те же взносы дважды, и при УСН и при ПСН нельзя.
Пример 3
ИП применяет труд работников только при ПСН. При УСН работников нет. Взносы уплачены ИП как за себя, так и за работников. Может ли он уменьшить сумму УСН на взносы за себя без ограничения в 50%?
Да, ИП может налог при УСН полностью уменьшить на исчисленные и уплаченные за период фиксированные страховые взносы «за себя». Налог ПСН может быть уменьшен с учетом 50% лимита — Письмо Минфина РФ от 25.02.2021 № 03-11-11/13087.

Основные правила определения взносов, уменьшающих налог при совмещении режимов (УСН и ПСН) для ИП:
1. Вести две книги учета доходов и расходов.
2. Общие расходы, а значит, и страховые взносы делить пропорционально полученным доходам по разным системам налогообложения (п.п. 7 а) Письма ФНС РФ от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148). Результат распределения фиксировать документально (бухгалтерская правка, расчет и т.п.).
3. Методику такого распределения следует прописать в отдельном документе, указав периодичность расчета, правила определения доходов и страховых взносов, участвующих в распределении и т.п.

4. Уменьшение страховых взносов для ИП

Уменьшение страховых взносов для ИП — по тем же правилам, что и для юридических лиц. Если ИП относится к субъектам малого предпринимательства, он может применять пониженные страховые взносы (таблица 1), а также уменьшать сумму основного налога на доходы ИП на эти страховые взносы.

Это и страховые взносы за работников, и взносы в фиксированном размере, как на ОПС и ОМС (с 2023 г. в единой сумме — см. Таблицу 1), так и взносы на ОПС в размере 1% с превышения доходов над суммой в 300 тыс. рублей за год.

В отношении фиксированных взносов уменьшение страховых взносов для ИП без работников позволяет снизить основной налог на доходы на полную сумму исчисленных и уплаченных в отчетном (налоговом) периоде взносов. Лимит в 50% при этом не действует.

5. Уменьшение УСН на страховые взносы для ИП

Уменьшение УСН на страховые взносы для ИП при объекте налогообложения «Доходы» может приводить к том, что ИП без работников с небольшими суммами доходов могут вообще не платить УСН, если рассчитанный налог получится меньше уплаченных ИП страховых взносов (Письмо Минфина РФ от 28.06.2019 № 03-11-11/47791).

Так как при УСН ежеквартально рассчитываются авансовые платежи по налогу, можно рекомендовать уплачивать фиксированные страховые взносы не 1 раз в год, а в конце каждого квартала в размере ¼ годового платежа.

В этом случае будут уменьшены авансовые платежи по УСН. Последний платеж страховых взносов нужно сделать не позднее 31 декабря.

Уплата взносов за год в начале следующего января не даст уменьшить налог за прошлый год на уплаченные в прошлом году взносы.

Платить страховые взносы заранее (за следующий год) не имеет смысла. Налог УСН на такие взносы будет уменьшен только в следующем году.

Уменьшение УСН на страховые взносы для ИП рассматривалось в Письме Минфина РФ от 24.07.2020 № 03-15-05/64949 в интересном разрезе.

Предприниматель прекратил деятельность (исключен из ЕГРИП) с недоимкой по страховым взносам. Затем он вновь становится ИП (закон позволят такие действия). Может ли недоимка по страховым взносам, уплаченная при возобновлении деятельности ИП уменьшить налог на доходы после повторной регистрации ИП? Минфин пришел к выводу, что нет, так такой порядок не предусмотрен главой 26.2 НК РФ.

Подробнее про учет на УСН смотрите в мастер-классе «Учет на УСН от А до Я»

6. Уменьшение патента на взносы

Напомним, что ранее, до 2021 года, уменьшить патент / сумму налога при применении патентной системы налогообложения (ПСН) на сумму страховых взносов было нельзя.

С 2021 года ИП может уменьшать сумму патента на суммы исчисленных и уплаченных взносов. Но правила сложнее, чем при УСН.

С 2023 года поменялась формулировка периода, за который можно уменьшить налог ПСН на страховые взносы (п. п. 1 п. 1.2 ст. 346.51):
ранее — «на суммы уплаченных в данном налоговом периоде» взносов,
с 01.01.2023 — «уплаченных в пределах исчисленных сумм за календарный год в период действия патента» взносов, т.ч. если взносы за 2023 г. будут уплачены в 2024 году, они могут уменьшить сумму налога по патентам только 2024 года.

ИП без работников может уменьшить сумму налога ПСН без лимита в 50%. С работниками — действует лимит в 50% (аналогично УСН).

Уменьшение патента на взносы предполагает следующий порядок:
1. Сумму патента можно уменьшить на исчисленные и уплаченные страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и выплаты по договорам личного страхования на срок более года.
2. Уменьшение патента на взносы происходит только при подаче соответствующего уведомления в ИФНС. Количество поданных уведомлений по одному патенту не ограничено.
3. Уменьшение патента на взносы происходит только в том случае, если ИФНС при получении уведомления принимает соответствующее решение.

Разберем один из них.

Пример 4.
У ИП в течение года были 3 патента, сумма к уплате по которым составила:
1 – 01.01.2023 – 31.03.2023 – 20 тыс. рублей,
2 – 01.01.2023 – 31.12.2023 – 60 тыс. рублей,
3 – 01.04.2023 – 30.06.2023 – 24 тыс. рублей.
По патенту № 3 с 03.04.2023 приняты на работу 3 сотрудника.

Взносы ИП за себя и работников были уплачены в июне 2023 года в сумме 80 тыс. рублей.
Уведомление ИП подал в июле 2023 года по патенту № 2.

В какой сумме зачтут взносы ИП в уплату суммы по патенту № 2, можно ли подать уведомления по другим патентам, если можно, то на какие суммы?

Решение

По мнению ФНС (см. письмо, указанное выше), если в момент действия любого патента у ИП были работники, то сумму патента можно уменьшить лишь на 50%.
С учетом это по патенту взносы уменьшат сумму по патенту № 2 на 30 тыс. рублей.
Остаток суммы в 50 тыс. рублей (80 – 30) может уменьшить сумму по патенту № 1 полностью (20 тыс. рублей), т.к. сотрудников в тот период не было, а по патенту № 3 — лишь наполовину (12 тысяч рублей). Условие — подача соответствующих уведомлений по патентам № 1 и № 3.

Подробнее про учет на патенте смотрите в мастер-классе «Учет на патенте от А до Я»

7. Заявление на уменьшение страховых взносов

Заявление на уменьшение страховых взносов, вернее, уменьшение налога на сумму страховых взносов, при УСН не подается. Страховые взносы, уменьшающие налог, отражаются в специальных строках Декларации по УСН.
При ПСН налогоплательщики (ИП) зачастую пробуют найти заявление на уменьшение страховых взносов в правовой системе или интернете.

Уведомление можно представить как в бумажной (Приложение 1 к Приказу), так и в электронной (Приложение 2 к Приказу) форме.

Подается уведомление в ту ИФНС, в которую уплачивается сам налог при патентной системе налогообложения, т.е. в ту налоговую, в которой ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН.

8. Новый порядок учета взносов и налога УСН при ЕНП (юрлица)

Помним, что до того, как заняться «уменьшением» УСН (для примера рассмотрим объект «доходы»), нужно:
эти взносы исчислить и заплатить,

в месяцах, когда РСВ не подается, отправить в ФНС РФ уведомление о суммах исчисленных взносов (не для уменьшения УСН на взносы, а для «разнесения» взносов в «окнах» ЕНС).

В уведомлении указать единый КБК ЕНП.

Также нужно будет подавать в ФНС РФ уведомления по суммам исчисленных авансовых платежей по УСН (в апреле, июле, октябре).

При этом суммы указываются уже уменьшенные на взносы.

Крайний срок подачи уведомлений — 25 число следующего месяца, срок уплаты взносов — 28 число следующего месяца.

9. Новый порядок учета взносов и налогов при ЕНП для ИП

ИП уплачивает фиксированные взносы за себя и взносы за работников, если они у него есть.
В отношении взносов работников подаются уведомления по взносам — аналогично правилам для компаний (см. предыдущий раздел).

По фиксированным взносам с 2023 года действуют особые правила. Уведомления в рамках ЕНП по ним подавать не нужно.

Важно отслеживать наступление срока уплаты фиксированных взносов. В отношении 2023 года сроки оплаты:
31.12.2023 (будет перенос на 09.01.2024 из-за выходного) — с доходов до 300 тыс. рублей за год.
01.07.2024 (будет перенос на 03.07.2024) с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год.
Т.е. обе даты «уезжают» на 2024 год.

Что нужно сделать, чтобы уменьшить УСН и ПСН за 2023 год?
1). Помимо оплаты взносов в 2023 году нужно, чтобы ФСН узнала о таком вашем желании уменьшить УСН (ПСН) раннее их крайнего срока уплаты УСН.
Напомним варианты сроков (периодов) уплаты взносов, пояснения по которым даны в Письме Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и Информации на сайте ФНС РФ от 21.01.2023

Если кратко, то фиксированные взносы:
за 2022 год, уплаченные в 2022 году, уменьшают УСН и ПСН за соответствующие периоды 2022 года,
за 2022 год, уплачены 09.01.2023 и 03.07.2023 (в крайние сроки уплаты за 2022 год), уменьшают налоги уже за соответствующие периоды 2023 года,
за 2023 год, уплаченные 09.01.2024 и 03.07.2024 (в крайние сроки уплаты за 2023 год), уменьшают налоги уже за соответствующие периоды 2024 года.

В Письме Минфина от 20.01.2023 и информации ФНС РФ от 21.02.2023 сроки подачи заявления не установлены. Некоторые методисты считают, что сделать это в нужно в день оплаты взносов.
На наш взгляд, главное — сделать это до расчета авансового платежа по УСН, до подачи уведомления по авансовому платежу.

2). Помним, что при применении ПСН после подачи заявления о зачете нужно отправить еще и Уведомлении о снижении налога ПСН. Это уведомлении рассматривается 20 рабочих дней. Подать его желательно заранее, до окончания срока патента.

В ваших интересах отслеживать, чтобы в течение всего срока от оплаты взносов до момента проведения и отражения на ЕНС данных из поданных документов (по уменьшению налога на взносы), было положительное сальдо на вашем ЕНС.