Налоговая инспекция увеличила лимит доходов для перехода на УСН, индексировав прежний показатель на коэффициент-дефлятор. И с 2023 года новое ограничение составит 141 412 500 рублей. Изменилась и крайняя дата подачи заявления по форме 26.2-1 о переходе на упрощенку. Теперь уведомление можно подать до 9 января 2023 года.
ФНС изменила некоторые условия перехода на упрощенную систему обложения налогами. Так, с 2023 года будут действовать новые лимиты по доходу и сдвинется срок подачи заявки. Что касается требований к изменению спецрежима на УСН, то они остались прежними. Корректировки вступят в силу 1 января.
Главные изменения в правилах перехода на УСН
- Ограничения по доходу. Налоговое ведомство определило максимальную прибыль за ушедший год для перехода на упрощенку. Однако согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, этот показатель необходимо индексировать на коэффициент-дефлятор. И если в текущем периоде лимит был равен 112,5 млн рублей, то с учетом нового показателя, ограничение по доходу составит 141,4 млн рублей. При этом сумму рассчитывают за последние 3 квартала текущего периода.
- Срок перехода на упрощенный спецрежим. Из-за январских праздников сместилась дата подачи заявления на переход. Но оформить эту систему можно «задним числом», направив уведомление до 9 января 2023 года. Заявку по форме 26.2-1 заполняют на официальном портале налоговиков. Напомним, по стандарту последний день отправки заявления ─ 31 декабря того года, который идет перед тем, когда фирма планирует пользоваться УСН.
При этом согласно абз. 19 п. 3 ст. 346.1 НК РФ, компания, которая опоздала со сроками, не вправе использовать УСН в текущем периоде. Поэтому придется ждать окончания года, чтобы вновь направить заявление о переходе на упрощенку.
Совмещение УСН и патента у ИП в 1С Бухгалтерия 8 #Shorts
Если организация фактически применяла УСН, то даже нарушив сроки подачи заявления, может оформить новый спецрежим. Причем фактическим применением считают уплату сборов и сдачу БФО, соответствующей УСН, которые ФНС принимала.
Рекомендации для оформления перехода на УСН в 2023 году
ФНС напоминает, что при смене общего спецрежима на упрощенный нужно рассчитать прибыль «переходного» промежутка и НДС по особым правилам. Например, по ранее уплаченным авансам НДС надо восстановить, а полученные предоплаты стоит оформить в виде вычета за последний триместр.
Второй пункт ─ выбранный объект обложения сборами. Если в качестве последнего выступает разница между доходами и расходами, то кроме учета затрат переходного периода, надо уточнить суммы, потраченные на покупку ОС.
Запрет на использование УСН
Отметим, лимитирование прибыли не распространяется на вновь созданные фирмы, так как у них еще не было дохода. В то же время есть ряд компаний, которым запрещено использовать УСН. Соответственно, на них правило также не действует. Перечень предприятий, не подлежащих смене спецрежима приведен в п. 3 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ:
- зарубежные, микрофинансовые, бюджетные и казенные;
- участники контракта о совместной деятельности и ДДУ имуществом, если объектом обложения налогами считается прибыль;
- владеющие филиалами, хотя если у фирмы есть обособка, то им доступна УСН;
- не соответствующие обязательным требованиям.
Кроме видов самих компаний, налоговая не разрешает использовать УСН фирмам, ведущим определенные ВЭД. Например, инвестиционные предприятия, НПФ, ломбарды, изготовители подакцизной продукции, частные адвокаты, добытчики полезных ископаемых и т.п.
Источник: assistentus.ru
УСН в 2021 году: изменения
«Упрощенка» по-прежнему остается одним из самых популярных налоговых режимов. В следующем году для многих она станет альтернативой отменяемому ЕНВД. О том, какие ожидаются для УСН в 2021 году изменения, расскажем далее.
УСН 2021: изменения лимитов и ставок
Критерии для перехода на УСН в 2021 году остаются прежними, но при этом вводятся новые лимиты для «упрощенцев» по уровню годового дохода и численности персонала. Главные для налогоплательщиков на УСН 2021 новости заключаются в том, что законом № 266-ФЗ от 31.07.2020 вводится так называемый «переходный период», который многим позволит сохранить право на применение спецрежима при превышении предельного годового дохода (150 млн. руб.) и/или средней численности работников (100 человек).
Каким же будет новый УСН 2021 года? Если сейчас превышение указанных выше лимитов ведет к утрате права на применение УСН с начала того квартала, в котором такое превышение произошло (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), то с 01.01.2021 г. будет действовать новое УСН-правило.
При получении дохода свыше 150 млн. руб. или при численности свыше 100 человек «упрощенец» не потеряет право на спецрежим и сможет оставаться на нем, пока его доход не превысит 200 млн. руб., либо пока численность не вырастет до 130 человек (включительно). Но в этот «переходный период» единый УСН-налог будет уплачиваться по более высокой ставке (с начала квартала, в котором превышены «первичные» лимиты):
- при УСН «доходы» вместо 6% будет применяться ставка 8%;
- при УСН «доходы минус расходы» вместо 15% нужно применять ставку 20%.
Если до конца года налогоплательщик выйдет за пределы «переходных» лимитов (200 млн. руб., 130 человек), то право на УСН он потеряет с начала квартала, в котором эти лимиты были нарушены. Вернуться на «упрощенку» он сможет не ранее, чем через год. Подробнее о том, что делать при превышении лимита УСН, читайте здесь.
Новая декларация УСН
В связи с вышеуказанными изменениями и введением «переходного периода», ФНС подготовила проект приказа об утверждении обновленной формы налоговой декларации для «упрощенцев». Новая форма УСН-декларации содержит строку «Код признака применения налоговой ставки», в которой указывается одно из двух значений:
- «1» — если применялась обычная ставка 6% или 15% (либо пониженная ставка, установленная в регионе);
- «2» — если в налоговом периоде применялась повышенная ставка для «переходного периода» 8% или 20%.
Также в бланке появилась строка для отражения кода региональной налоговой льготы при УСН «доходы». А в раздел 1.1 добавлено поле для отражения суммы уплаченного ранее «патентного» налога, подлежащего зачету на УСН, согласно п. 7 ст. 346.45 НК РФ.
Соответствующие изменения и дополнения внесены и в «Порядок заполнения» декларации, а также в электронные форматы документа. После утверждения документа ныне действующий приказ ФНС № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016 утратит силу. Применяться новая декларация будет с отчетности за 2021 год.
«Налоговые каникулы» для ИП продолжатся
Согласно ст. 346.20 НК РФ, российские регионы могут принимать законы об установлении нулевой ставки по УСН-налогу для ИП, впервые зарегистрированных после вступления этих законов в силу. Такие «налоговые каникулы» в течение двух налоговых периодов с даты госрегистрации распространяются на предпринимателей, которые оказывают бытовые услуги населению, предоставляют места для временного проживания, ведут бизнес в производственной, научной либо социальной сфере, при условии, что доля доходов от такой деятельности в общем объеме годовой выручки равна не менее 70% (перечень таких видов деятельности утверждают сами регионы по кодам ОКВЭД).
Хорошие для ИП на УСН новости: 2020 год должен был стать последним годом применения данной преференции, но закон № 266-ФЗ продлил действие «каникул» еще на 3 года – до 01.01.2024 г. Остается только дождаться принятия новых законов самими субъектами РФ.
Изменения по УСН: последние новости об отмене деклараций
Одно из самых ожидаемых «упрощенцами» новшеств – отмена деклараций для налогоплательщиков, работающих на режиме УСН «доходы».
Законопроект об этом (№ 875583-7) был внесен в Госдуму еще в конце декабря 2019 г., а в феврале 2020 г. его приняли в первом чтении, но дальнейшее рассмотрение документа с поправками было отложено. На сегодня данный законопроект включен Госдумой в ноябрьскую программу, возможно тогда и состоится его второе чтение. Пока же нельзя сказать точно, станет ли это для УСН новым в 2021 году.
Для применяющих онлайн-ККТ плательщиков налога с разницы между доходами и расходами подобный порядок учета не предусмотрен.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
