Переход на УСН
Общее условие перехода на УСН для организаций и ИП — подача в налоговый орган уведомления о переходе на УСН (пункты 1 и 2 статьи 346.13 НК РФ).
Для организаций установлены дополнительные требования:
— по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не должны превышать 123,3 млн. руб. (112,5 млн. руб.* коэффициент-дефлятор 1,096) (пункт 2 статьи 346.12 НК РФ);
— остаточная стоимость основных средств организации, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
Условия использования УСН
При УСН налогообложение осуществляется по ставкам 6% (при объекте налогообложения «доходы») либо 15% (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»), если более низкие ставки не установлены субъектами РФ. Условия идентичны как для организаций, так и для ИП:
УСН 2021: всё о плюсах и минусах упрощёнки
— доходы, определяемые нарастающим итогом, не превышают 164,4 млн руб. (150 млн руб. * коэффициент-дефлятор 1,096);
— средняя численность работников не превышает 100 человек;
— в течение отчетного (налогового) периода соблюдаются требования, установленные подпунктами 1–11, 13, 14 и 16–21 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ (включая требование о не превышении остаточной стоимости основных средств 150 млн руб. по данным бухгалтерского учета).
Использование УСН с применением повышенных налоговых ставок (8% или 20%)
Превышение лимита по доходам и (или) средней численности работников не лишает организацию и ИП права на применение УСН. Такой вывод следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13, пунктов 1.1 и 2.1 статьи 346.20 НК РФ. При этом должны соблюдаться условия:
— по итогам отчетного (налогового) периода доходы составляют более 164,4 млн руб. (150 млн руб. * коэффициент-дефлятор 1,096), но не превышают 219,2 млн руб. (200 млн * коэффициент-дефлятор 1,096),
— и (или) средняя численность работников от 100 до 130 человек.
Обязательное условие для сохранения права на применение УСН — соблюдение в течение отчетного (налогового) периода требований, установленных подпунктами 1–11, 13, 14 и 16–21 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ (в частности, остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету не должна превышать 150 млн руб.).
В случае превышения лимитов по доходам и (или) средней численности работников в обозначенных пределах налог уплачивается по повышенным ставкам: 8% — при объекте налогообложения «доходы» (пункт 1.1 статьи 346.20 НК РФ); 20% — при объекте налогообложения «доходы минус расходы» (пункт 2.1 статьи 346.20 НК РФ).
Утрата права на применение УСН
Условия утраты права на применение УСН установлены пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ и заключаются в следующем:
— по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 219,2 млн руб. (200 млн руб. * коэффициент-дефлятор 1,096),
— и (или) средняя численность работников превысила 130 человек,
— и (или) в течение отчетного (налогового) периода нарушены требования, установленные подпунктами 1–11, 13, 14 и 16–21 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ (в частности, остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн руб.).
При этом претензии налоговых органов по вопросу неправомерного применения индивидуальными предпринимателями УСН из-за несоблюдения лимита остаточной стоимости основных средств могут быть предъявлены как в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по УСН (пример — постановление АС Поволжского округа от 16.06.2020 № Ф06-59893/2020 по делу № А65-12741/2019 (ИП Гималеева А. Ф.)), так и в рамках выездных налоговых проверок (пример — постановление АС Северо-Западного округа от 24.10.2019 по делу № А05-14941/2018 (ИП Данилов Д. И.)).
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 11.02.2022 г. № 07-01-10/9691, если ИП, применяющий УСН, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет, то определение размера остаточной стоимости основных средств для применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ следует производить применительно к ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденному приказом Минфина России от 17.09.2020 г. № 204н.
Подробнее о применении ФСБУ 6/2020 — в статье.
Подробнее о рисках несоблюдения правил ФСБУ 6/2020 — в статье.
С 1 июля 2022 до 31 декабря 2027 года в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан будет введена автоматизированная УСН (ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ) в качестве эксперимента. В числе особенностей: налоговый период — календарный месяц; средняя численность работников за налоговый период — не более 5 человек, доходы в текущем календарном году не должны превышать 60 млн руб., остаточная стоимость основных средств не должна быть более 150 млн руб. и т. д. АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. При этом налоговая декларация в налоговые органы не представляется, учет доходов и расходов ведется в личном кабинете на основании данных, переданных в налоговые органы. Ставки: 8% («доходы»), 20% («доходы минус расходы»), минимальный налог — 3% от доходов.
Источник: consul.group
Предельный доход и ставки налога по УСН
УСН – один из самых привлекательных для малого бизнеса налоговых режимов. Основные плюсы упрощенки – это снижение налогов и упрощение отчетности. Однако для применения упрощенной системы налогообложения или перехода на нее имеется ряд условий. Основное — это ограничение дохода.
Предельный размер дохода
* — Величина дохода индексируется на коэффициент-дефлятора.
Например, для перехода организации с ОСН на УСН с 2023 года доходы за январь — сентябрь 2022 года должны быть не более 141,4 млн. руб. Сумма доходов указывается в у уведомлении о переходе на УСН.
Если доходы компании в 3 квартале 2023 года превысили 251,4 млн. руб., то она теряет право на упрощенку и переходит на общую систему налогообложения с 1 июля.
Ставки УСН
Ставки по упрощенке зависят от объекта налогообложения, дохода, количества работников и региональной льготы.
- Доход не более 150 млн. руб. (150 млн. руб. нужно умножить на коэффициент-дефлятор) и численность работников не более 100 человек:
- по объекту «Доходы» — 6%;
- по объекту «Доходы минус расходы» — 15%.
- Доход свыше 150 млн. руб. и не более 200 млн. руб. (пределы дохода нужно умножить на коэффициент-дефлятор) или работников стало больше 100:
- по объекту «Доходы» — 8%;
- по объекту «Доходы минус расходы» — 20%.
Региональные льготы
Региональные власти могут уменьшить ставки по налогу.
| Доходы | 6% | От 1 до 6 % |
| Доходы, уменьшенные на величину расходов | 15% | От 5 до 15% |
Источник: cbu23.ru
Увеличенные лимиты по УСН и не только
Величина предельного размера доходов для налогоплательщиков на УСН подлежит индексации не позднее 31 декабря 2022 года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год – на 2023 год.
Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 19.10.2022 № 573 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2023 год» установлено, что коэффициент-дефлятор для УСН в 2023 году будет равен 1,257 (вместо 1,096 для 2022 года).
Это означает, что в 2023 году:
• Предельный доход для применения УСН по обычным ставкам: (6% — «доходы» и 15 % — «доходы минус расходы») будет равен 188,55 млн рублей (150.000.000*1,257).
• Предельный доход для применения УСН по повышенным ставкам: 8% — «доходы» и 28 % — «доходы минус расходы» будет равен 251,4 млн рублей (200.000.000*1,257).
• Для перехода на УСН с 1 января 2023 года предельный размер доходов за 9 месяцев 2022 года в сумме 112,5 млн рублей индексируется на коэффициент-дефлятор в размере 1,257. В итоге, чтобы фирма смогла перейти на УСН с 2023 года, ее доходы за 9 месяцев 2022 года должны составить не более 141,4 млн рублей (112.500.000*1,257).
Данным приказом так же установлены коэффициенты-дефляторы для целей исчисления иных налогов:
• Для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД). Он составит 1,215 (в 2022 году 1,060).
• Для НДФЛ — 2,270 (в 2022 году 1,980).
• Для целей торгового сбора — 1,729 (в 2022 году 1,508).
Источник: jbi-group.ru