УСН без нр это

Для правильного заполнения налоговой декларации по единому «упрощенному» налогу введен специальный налоговый регистр – книга учета доходов и расходов (КУДиР). Суммы учитываемых при налогообложении расходов вписывают в графу 5 раздела I «Доходы и расходы». На основании итогов, ежеквартально определяется разница между полученными доходами, признаваемыми по кассовому методу, и учитываемыми расходами (для определения авансового платежа), а по окончании года заполняется декларация по УСН и рассчитывается налог.

Расходы на обеспечение нормальных условий труда

Напомним, что в соответствии с Трудовым кодексом работодатель обязан за счет собственных средств улучшать условия и охрану труда работников (ст. 212, 226 ТК РФ). Эти средства должны быть направлены на мероприятия, перечисленные в Типовом перечне ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н), в частности:

• устройство новых или модернизация уже имеющихся средств коллективной защиты работников от воздействия опасных и вредных производственных факторов;
• устройство новых или реконструкция имеющихся мест организованного отдыха, помещений и комнат релаксации, психологической разгрузки, мест обогрева работников, а также укрытий от солнечных лучей и атмосферных осадков при работах на открытом воздухе;
• расширение, реконструкция и оснащение санитарно-бытовых помещений;
• приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой;
• устройство тротуаров, переходов, тоннелей, галерей на территории организации для обеспечения безопасности работников и др.

Таким образом, затраты на мероприятия по улучшению условий и охраны труда работников, поименованные в указанном Типовом перечне, являются экономически оправданными. Поэтому в силу подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса расходы на их осуществление можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Тем не менее, если организация применяет УСН, то с учетом расходов, учитываемых при расчете «упрощенного» налога, не все так однозначно.

Несмотря на то, что работодатель в силу закона обязан обеспечивать нормальные условия труда работникам, чиновники неоднократно разъясняли, что затраты на их обеспечение нельзя учесть в расходах при УСН (см. письма Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315, от 1 февраля 2011 г. № 03-11-11/22). Это связано с тем, что при определении налоговой базы «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» руководствуются закрытым перечнем расходов, приведенным в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Затраты на обеспечение нормальных условий труда в данном перечне не упомянуты. Значит, «упрощенцы» не вправе их учесть при расчете единого налога. Такой вывод финансисты сделали в письме от 24 октября 2014 года № 03-11-06/2/53908.

Какие расходы включаются в налоговую базу

Только оплаченные, документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты уменьшают «упрощенную» налоговую базу. В НК РФ утвержден перечень разрешенных к списанию затрат (ст. 346.16 НК РФ). Перечислим основные статьи расходов при УСН «доходы минус расходы».

Перечень 2021 с расшифровкой:

Полный исчерпывающий перечень затрат приведен в ст. 346.16 НК РФ. Все расходы признаются только после их фактической оплаты (кассовый метод). Рассмотрим списание отдельных расходов подробнее.

Целесообразно ли применять повышенную ставку единого налога 20%?

В связи с рассмотрением данного законопроекта вызывает вопрос целесообразности применения «льготной» ставки при слете с упрощенки компаниям, применяющим объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 20%).

То есть ставка такая же, как и у налога на прибыль. При этом перечень расходов при УСН (в отличие от налога на прибыль) закрыт (п.1 ст.346.16 НК РФ). Но компания тогда будет платить НДС, в отличие от повышенной «упрощенной» ставки. Но в части НДС компания может осуществлять операции, подпадающие под действие ст.149 НК РФ либо под 0% ставку. Тогда компании нужно просчитать выгодно или нет применять повышенную ставку УСН.

В то же время такой плавный переходный период позволит компаниям не в экстренном режиме осуществлять переходные процедуры, а заранее подготовиться к общей системе налогообложения, например, пересмотреть условия договоров с контрагентами в части НДС.

Помимо новых ставок и лимитов УСН, в 2021 году упрощенцам следует учесть еще часть изменений, которые вступят в силу.

Списание расходов на ОС при УСН «доходы минус расходы»

Стоимость основных средств включается в расходы на УСН в зависимости от того, когда объекты ОС были приобретены – до перехода на «упрощенку» или после (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если расходы на ОС возникли в период применения УСН, они принимаются с момента ввода ОС в эксплуатацию.

Если затраты образовались до начала применения «упрощенки», их признание зависит от срока эксплуатации ОС:

• до 3 лет – вся сумма списывается равными частями каждый квартал в течение первого года;
• от 3 до 15 лет – 50% в течение 1-го года, 30 % — на следующий год, 20% — на 3-тий год;
• 15 лет и более – в течение 10 лет применения УСН.

Списание начинается после оплаты основного средства и ввода его в эксплуатацию. Расходы отражают в последний день каждого отчетного периода (квартала).

Доходы при переходе с ЕНВД на УСН

Вне зависимости от объекта налогообложения упрощенцы учитывают доходы переходного периода так:

Если аванс от покупателя был получен в период ЕНВД, а товары (работы, услуги) реализованы на УСН — аванс в доходах УСН не учитываем. Если товары (работы, услуги) реализованы на ЕНВД, а оплата от покупателя получена на УСН — не учитываем оплату в доходах УСН. Если товары (работы, услуги) реализованы и оплачены на УСН, их можно учесть в доходах УСН.

Списание расходов при УСН «доходы минус расходы»: розничная торговля

Стоимость товаров включается в налоговую базу по-особому. Для списания важны 3 момента:

• товар должен быть получен и оприходован;
• поставщик получил оплату;
• товары реализованы покупателю.

Только при соблюдении всех 3-х условий одновременно стоимость товара можно включать в расходы. Затраты на хранение, транспортировку, обслуживание товара также признаются по мере его реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Списание транспортных расходов на УСН «доходы минус расходы»

Транспортные расходы могут учитываться по-разному, в зависимости от цели их возникновения:

• связанные с приобретением, доставкой ОС – включаются в стоимость этого ОС;
• возникшие в ходе приобретения товаров расходы могут быть списаны двумя способами – путем включения в стоимость товаров, либо как расходы по их транспортировке;
• расходы на служебный транспорт списываются по мере возникновения.

Компенсации за использование личных авто и мотоциклов списываются в пределах установленных норм: для мотоциклов – 600 рублей, для легковых машин с объемом двигателя не более 2 тыс. куб. см – 1200 рублей; свыше этого объема – 1500 рублей в месяц (постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № , ред. от 09.02.2004).

В любом случае расходы должны быть оплачены и обоснованы документально.

Таможенная пошлина при экспорте

Также к расходам, которые нельзя учесть при УСН, относятся таможенные платежи, уплачиваемые при экспорте товара. Таможенные пошлины упомянуты в подпункте 11 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Но речь в нем идет исключительно о суммах, уплаченных при ввозе товара на территорию РФ. Что касается вывозных пошлин, то они в списке учитываемых затрат не значатся.

Существует мнение, что экспортные таможенные платежи — это разновидность расходов, связанных с приобретением и реализацией товаров, предназначенных для перепродажи. А такие расходы можно учесть на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16. Но инспекторы возражают против подобного толкования, и судьи поддерживают налоговиков (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 января 2011 г. № Ф03-9365/2010).

Не подходит для списания экспортных пошлин и подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16, согласно которому налогооблагаемая база уменьшается на сумму налогов и сборов. Поскольку в этой норме говорится о налогах и сборах, перечисленных в соответствии с налоговым законодательством, а экспортные пошлины уплачиваются в соответствии с таможенным законодательством.

Списание расходов при УСН «доходы минус расходы»: проводки

ИП на УСН бухучет вести не обязаны, им достаточно заполнять КУДиР. А вот юрлица вынуждены организовывать учет для составления бухгалтерской отчетности. Они должны отражать в документах учета факты совершения хозяйственных операций, и по расходам в том числе. Для этого используют типовые проводки:

69 – взносы на обязательное страхование

70 – расходы на оплату труда

76 – услуги прочих дебиторов и кредиторов (например, аудиторские услуги)

Для признания расходов должна быть произведена их оплата:

51 – оплачено безналичными средствами с расчетного счета

51- перечислена зарплата на карточный счет сотруднику

Пример

ООО «Мебель», работающее на УСН «доходы минус расходы», закупило в начале марта у ИП Свиридова доски на сумму 420 000 рублей. За поставку заплатили с расчетного счета в течение 3-х дней. Из этих досок в течение месяца изготовили столы.

За месяц работы сотрудникам начислили зарплату за март – 280 000 рублей, страхвзносов на 84 000 рублей (выплата зарплаты и оплата взносов произведена в апреле). Бухгалтер отразил операции по мартовским расходам так:

Д10-К60 – 420 000 руб., приобретение материалов;

Д60-К51 – 420 000 руб.,перечислено Свиридову за материалы;

Д20-К70 – 280 000 руб., начислена зарплата;

Д20-К69 – 84 000 руб., страховые взносы.

В КУДиР за текущий месяц (март) в гр. 5 раздела I была сделана запись:

420 000 – включена стоимость оплаченных материалов.

Расходы по заработной плате (280000 руб.) и взносы (84000 руб.) будут включены в следующий отчетный период (так как зарплата за март еще не выплачена, а взносы не перечислены).

Расходы предпринимателя до регистрации его в качестве ИП

На практике возможна ситуация, когда физическим лицом до регистрации его в качестве ИП с объектом налогообложения «доходы минус расходы» были произведены затраты, относящиеся к будущей предпринимательской деятельности. Можно ли учесть их при расчете единого налога?

Обратимся к статье 252 Налогового кодекса. Пункт 1 указанной статьи гласит: расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Эти критерии обязаны соблюдать «упрощенцы», о чем сказано в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса. В то же время порядок учета расходов, произведенных предпринимателем на УСН до его государственной регистрации в качестве ИП, нормами главы 26.2 Налогового кодекса не определен.

В Минфине считают, что если физическое лицо несет расходы до регистрации в качестве предпринимателя, то они никак не могут быть связаны с ведением предпринимательской деятельности. Поэтому учитывать такие расходы в целях налогообложения нельзя (письмо Минфина РФ от 10 апреля 2013 г. № 03-11-11/142).

В упомянутом письме финансисты рассмотрели ситуацию, когда гражданин еще не будучи предпринимателем купил земельный участок и стройматериалы для дальнейшего использования их в бизнесе. По мнению чиновников, стоимость земли и стройматериалов списать на «упрощенные» расходы нельзя. И тот факт, что имущество предназначалось для ведения предпринимательской деятельности, никакой роли не играет.

Однако в арбитражной практике есть решения, в которых суды признают право предпринимателей учесть расходы, произведенные до их госрегистрации в качестве ИП. К примеру, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 25 января 2010 года по делу № А45-13717/2009 судьи указали следующее. Факт использования коммерсантом имущества, приобретенного за счет собственных средств до начала осуществления предпринимательской деятельности, «не противоречит действующему законодательству о налогах и сборах и не может лишать предпринимателя права включать спорные затраты в состав расходов, связанных с извлечением дохода, который подлежит налогообложению в установленном порядке».

Но учитывая, что контролеры по данному вопросу придерживаются иного мнения, отстаивать правомерность списания подобных затрат в целях налогообложения придется в суде.

Какие расходы нельзя списать на УСН

Включать в налоговую базу расходы, прямо не поименованные в гл. 26.2 НК, нельзя. Расширительному толкованию утвержденный перечень не подлежит. Сложился даже своеобразный список тех расходов, которые не должны уменьшать налоговую базу. Вот часть подобных неучитываемых затрат:

• приобретение имущественных прав;
• уплаченный в бюджет НДС, полученный от покупателей и заказчиков;
• непроизводственные премии к праздничным датам или юбилеям; материальная помощь работникам;
• стоимость ОС, полученных в качестве вклада в УК;
• услуги кадровых агентств или аутсорсинг;
• штрафные санкции, неустойки за несоблюдение условий договоров.

Проще говоря, к таковым относятся все затраты, которые нельзя однозначно отнести к утвержденным расходам.

Расходы на приобретение имущественных прав

Если «упрощенец» приобрел какие-либо имущественные права, а впоследствии передал за вознаграждение другому лицу, то выручку нужно включить в доход. При этом деньги, потраченные на приобретение прав, к расходам не относятся, поскольку в списке допустимых затрат имущественные права не упомянуты. В результате «упрощенный» налог приходится платить с полной суммы, полученной при передаче права.

Это относится, в частности, к договорам цессии. По условиям таких договоров право требования долга переходит от одного кредитора к другому. При этом должник может расплатиться с новым кредитором не деньгами, а имуществом. Впоследствии новый кредитор (его называют цессионарием) продает такое имущество и формирует облагаемый доход. Если цессионарий применяет УСН, то сумма, уплаченная прежнему кредитору, в расходах не учитываются (письма Минфина РФ от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53599, от 24 июля 2012 г. № 03-11-06/2/93, определение ВАС РФ от 27 января 2012 г. № ВАС-15173/11).

Что будет, если списать неучитываемые расходы при УСН «доходы минус расходы»

Наказание может последовать, если ошибку обнаружат налоговики, например, при выездной проверке. Они исключат такие расходы из налоговой базы – на непринятую сумму возрастут доходы. Штрафные санкции за занижение налоговой базы – 20% от неуплаченной суммы налога. При умышленном искажении штраф – 40% от неперечисленной суммы налога (ст. 122 НК РФ).

Кроме штрафа взыщут сам налог и пени за несвоевременное перечисление.

В случае самостоятельного обнаружения ошибки штрафа можно избежать – достаточно доплатить налог и пени, а после подать уточненную декларацию.

Источник: vse-ob-1c.ru

Сметные новости: Формула компенсации НДС при УСН с применением единого индекса к СМР

Наш методист сметного дела, Татьяна Арсеновна, продолжает делиться важной информацией для сметчиков, которая упростит и улучшит работу.
На этот раз Татьяна Арсеновна подготовила подробную инструкцию по теме: “Формула компенсации НДС при УСН с применением единого индекса к СМР”:

1. Копируем формулу и вставляем в Пользовательский справочник (добавляем формулу в справочник один раз и в дальнейшем используем ёё):
(БМ.МАТ+(БМ.ЭМ-БМ.ЗПМ)+БМ.НР*0,172+БМ.СП*0,15)*0,2*ЕСЛИ(БИМ;индексМ;1)+БМ.ОБ*0,2*ЕСЛИ(БИМ;индексО;
2. Добавляем в переменные индексы к материалам и оборудованию и присваиваем им идентификаторы
3. Перетягиваем формулу из Пользовательского справочника в Лимитированные затраты

ШАГ № 1. В Справочник Лимитированных затрат добавляем формулу компенсации.
(БМ.МАТ+(БМ.ЭМ-БМ.ЗПМ)+БМ.НР*0,172+БМ.СП*0,15)*0,2*ЕСЛИ(БИМ;индексМ;1)+БМ.ОБ*0,2*ЕСЛИ(БИМ;
индексО;1)

Шаг № 2. Добавляем в переменные индексы к материалам и оборудованию и присваиваем им идентификаторы.

Шаг №3. В параметры сметы перетягиваем формулу из справочника Лимитированных затрат.

Для вашего удобства мы подготовили данную инструкцию в PDF формате:

По вопросам приобретения и обновления программного комплекса:

По техническим вопросам:
+7 (978) 738-00-40 (доб. 148) – Лидия Таштанова

По вопросам ценообразования:
+7 (978) 066-58-47 – Татьяна Сарсумат

Источник: avicentr.ru

Чем отличаются системы налогообложения?

Содержание

• Действующие режимы налогообложения в РФ
• Сравнение систем налогообложения для организации

Перед каждой компанией в момент ее образования и по мере роста встает вопрос о выборе оптимального режима налогообложения. Чем более продуманным будет решение, тем выгоднее окажется ведение предпринимательской деятельности, тем больше прибыли останется в организации. К тому же процедура взаимодействия с налоговыми органами, сложность налоговой отчетности также сильно разнится на разных системах обложения налогом. В данной статье мы проведем сравнение систем налогообложения: УСН, ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и Патент и определим чем отличаются системы налогообложения.

Действующие режимы налогообложения в РФ

В Российской Федерации законодательно установлены несколько видов налоговых режимов, следовательно, компания может выбирать подходящий режим из:

• Общего режима налогообложения – «ОСНО» (это основной режим, его может выбрать любая компания без ограничений, все остальные режимы — льготные);
• Упрощенной системы налогообложения – «УСН» (часто режим называют «упрощенкой», для его использования существует несколько строгих требований к размерам организации, виду деятельности, размерам доходов);
• Единого сельскохозяйственного налога – «ЕСХН» (налоговый режим, выбирать который в праве только компании, занимающиеся сельским хозяйством и приравненной к нему деятельностью);
• Единого налога на вмененный доход – «ЕНВД» (режим, который смогут выбрать только те компании, чьи услуги входят в ограниченный государством и регионами список);
• Патентной системы налогообложения – «ПСН» (эту систему вправе выбрать только самые «маленькие» компании, чей бизнес подпадает под список разрешенных видов деятельности).

Чтобы определится, какие виды налоговых режимов, дающих «льготы», имеет право использовать так или иная компания, важно оценить требования, предъявляемые государством к каждому из них.

Тип требований к организации, выбравшей налоговый режим (НР)

Сравнение систем налогообложения для организации

ОСНО – базовый режим, без каких-либо льгот. Компания, использующая указанный НР, обязана платить налоги на прибыль. В учет пойдет вся прибыть, которая осталась после «вычитания» расходов. Также выплате подлежит НДС (его размер зависит от типа продаваемых товаров или оказываемых услуг), налоги на имущество, различные акцизы.

Для индивидуальных предпринимателей разница только в том, что они платят НДФЛ вместо налога на прибыль, с сохранением всех остальных вариантов налогового бремени. ОСНО характеризуется сложной отчетностью по всем видам уплачиваемых налогов. Поэтому большинство компаний, если есть такая законная возможность, предпочитают использовать один из льготных НР.

УСН – налоговый режим, предлагаемый государством специально для небольших форм бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Требования к размеру компании и характеру ее деятельности приведены выше. Основной особенностью данного НР является возможность выбора, с какой базы платить налоги: только с доходной части или с доходов за минусом расходов.

В первом случае ставка налога будет меньше – всего шесть процентов. Во втором случае ставка возрастает до пятнадцати процентов. Компания сама производит подсчет и определяет, какой из вариантов позволяет ей платить меньше. На УСН легче система отчетности, нет необходимости платить налог на добавленную стоимость и налоги на прибыль. Налоги на имущество возможно только в отдельных случаях, например, при наличии очень дорогой недвижимости.

ЕСХН – особый режим для очень ограниченного круга компаний (производителей и рыбных хозяйств, чей основной доход более чем на 70 процентов складывается из реализации с/х товаров и рыбы). Наиболее привлекательным условием в данном НР является размер налога: он составляет всего шесть процентов от суммы доходов за минусом всех расходов.

ЕНВД – один из вариантов льготных НР, характеризующийся тем, что компании, выбравшие этот режим, платят налог с фиксированной суммы доходов, установленной государством для некоторых видов деятельности. При этом реальные доходы роли не играют. Также ИП и ООО на ЕНВД не платят налоги на прибыль и НДС. В большинстве случаев этот НР выбирают те, чей доход по подпадающему под льготный режим виду деятельности, значительно больше указанного в НК РФ. В таком случае размер «экономии» будет тем значительнее, чем больше расхождение между прописанной суммой и реальной прибылью.

ПСН – льготный НР, доступный только для индивидуальных предпринимателей, купивших патент на один из вариантов деятельности, установленной НК РФ. Налоговая ставка по патенту аналогична ЕСХН – всего шесть процентов, отчетность также довольно простая, у ИП нет необходимости сдавать декларацию по патенту.

Особенности льготных Налоговых режимов

УСН

Начиная с 2013 года — только для организаций, сдача документов в налоговые органы до 30.03.

Источник: online-buhuchet.ru