Магазины и рестораны, которые работают по упрощенной системе налогообложения вправе учесть при расчете единого налога материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Учитываются они по правилам, сформулированным в статье 254 Налогового кодекса РФ.
К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: —
на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); —
на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; —
на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; —
Чем опасна бытовая химия? Эко- био-средства лучше? Ученые против мифов 17-5. Денис Байгозин
на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том чис ле самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; —
на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
Рассмотрим некоторые из видов материальных расходов подробнее.
Расходы на сырье
Согласно пункту 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ в стоимость сырья помимо цены приобретения включаются также: —
комиссионные вознаграждения, уплаченные посредническим организациям; —
ввозные таможенные пошлины и сборы; —
расходы на транспортировку; —
другие затраты, связанные с приобретением материальных ценностей.
Для того чтобы эти затраты были признаны расходами в целях расчета единого налога, они должны быть оплачены. Таким образом, если в ходе приобретения материалов организация понесла дополнительные затраты, то стоимость материалов можно будет признавать в качестве расходов только при одновременном выполнении трех условий: —
стоимость материалов оплачена поставщику; —
материалы списаны в производство; —
затраты, связанные с приобретением материалов, оплачены.
Организация может уменьшить свой доход на стоимость сырья и материалов при соблюдении двух условий: •
сырье отпущено в производство (ст. 254 Налогового кодекса РФ); •
стоимость сырья оплачена поставщикам (п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ).
Для отражения затрат на материалы в Книге учета необходимы как минимум три документа. Первый — это накладная, по которой материалы были оприходованы на склад предприятия от поставщика. Она подтверждает, что право собственности на эти материалы перешло к покупателю. Второй — это внутренняя накладная, требование-накладная или лимитно-заборная карта.
Запасы 2023: «Бытовая химия».
На основании этих документов материалы передаются в производство. И третий документ — платежное поручение с отметкой банка или квитанция к приходному кассовому ордеру, которые указывают на то, что материалы оплачены.
В графе 2 первого раздела Книги учета нужно указать номер и дату документа, на основании которого материалы были переданы в производство, а также номер и дату документа на оплату приобретенных материалов.
Обратите внимание: с 2009 года из Налогового кодекса РФ исключено положение, согласно которому расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
Это значит, что стоимость продуктов, которые купили для приготовления блюд, можно списать в расходы сразу после оплаты. 7.2.2.
Расходы на коммунальное обслуживание
Коммунальные платежи в закрытом перечне расходов отдельно не упомянуты. Однако это не значит, что их нельзя учесть при расчете единого налога.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ в состав материальных расходов включаются расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, которые расходуются на технологические цели, выработку всех видов энергии и отопление зданий. Поэтому коммунальные платежи уменьшают доходы при расчете единого налога.
В этом случае они отражаются в Книге учета доходов и расходов на основании актов, которые выдает снабженческая организация. Понятно, что коммунальные расходы должны быть оплачены. При этом не имеет значения, какой деятельностью занимается организация или предприниматель — производственной, торговой либо любой другой. Ведь без электроэнергии, отопления и водоснабжения невозможно вести никакую деятельность. А значит это расходы обоснованные.
Еще один вид коммунальных расходов, упомянутых в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это затраты на вывоз твердых бытовых отходов. 7.2.3.
Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций
Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций прямо в статье 346.16 Налогового кодекса РФ не упомянуты. Однако они входят в состав материальных расходов организаций, уплачивающих налог на прибыль (подп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Очевидно, что перечень материальных расходов для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, должен быть точно таким же, как и у фирм, уплачивающих налог на прибыль при общем же режиме налогообложения.
То есть организации, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, могут учесть стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями в составе материальных расходов (подп.
5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль над соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Налоговики на местах настаивают, что для определения того, можно ли считать работы (услуги) производственными, необходимо обращаться к Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН) и ГОСТам.
Так, в соответствии с ОКУН к услугам общественного питания, в частности, относятся «услуги по организации музы- ОЧЕНЬ
СООБЩЕНИЕ ВАШ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ АБОНЕМЕНТ
В серию ВХОДЯТ КНИГИ: +
Источник: economy-ru.com
УЧЕТ РАСХОДОВ НА СОБЛЮДЕНИЕ САНИТАРНЫХ НОРМ В ТОРГОВЛЕ ПРИ УСН
Все организации и индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны соблюдать санитарные нормы и правила, которые установлены Федеральным законом от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ (Закон). Это относится и к лицам, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН) и занимающимся деятельностью в сфере торговли.
Перечень расходов, на которые налогоплательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» уменьшают полученные ими доходы, установленный в п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК), не содержит расходов на соблюдение санитарных норм.
Как же таким налогоплательщикам учитывать указанные расходы?
Вообще, ко всем торговым организациям независимо от режима налогообложения, на котором они находятся, применяются согласно п. 59 Закона «Санитарно-эпидемиологические требования к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов» (Требования).
Содержание в чистоте помещений и оборудования торговой организации как раз-таки и предусмотрено этими Требованиями. В свою очередь для содержания в чистоте помещений и оборудования необходимы специальные моющие средства. Для торговых фирм, находящихся на УСН, такие средства будут относиться к материальным расходам, которые в свою очередь учитываются согласно п.
5 статьи 346.16 НК в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу. Не стоит забывать о том, что согласно п. 2 статьи 346.16 НК такие расходы должны соответствовать критериям, установленным п. 1 статьи 252 НК, то есть быть документально подтвержденными и экономически обоснованными.
Относительно учета расходов торговых организаций на вывоз мусора и отходов деятельности у налоговых органов возникают разногласия. Одни считают, что указанные расходы не могут быть учтены организацией, поскольку они прямо не предусмотрены перечнем расходов ( п.1 статьи 346.16 НК ). Организация должна осуществлять вывоз мусора и отходов самостоятельно или привлекая специальные технические службы, но расходы на оплату работы таких служб учтены при исчислении единого налога быть не могут.
Другая точка зрения на этот счет связана с отнесением расходов к материальным, на которые единый налог уже может быть уменьшен ( пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК ). Расходы на вывоз мусора и отходов деятельности относятся к расходам организации производственного характера, выполняемых сторонними организациями. Согласно п.
2 статьи 346.16 НК материальные расходы применяются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК. Согласно пп. 6 п. 1 статьи 254 НК работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями, относятся к материальным расходам. Следовательно, расходы на вывоз мусора и отходов могут быть учтены при исчислении единого налога.
Кроме того, указанные расходы могут быть отнесены к материальным, исходя из пп. 7 п. 1 статьи 254 НК, согласно которому к указанным относятся расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов.
Поэтому, все же, пожалуй, налогоплательщики УСН вправе уменьшить полученные ими доходы на сумму расходов на вывоз мусора и отходов деятельности.
Требованиями предусмотрено также соблюдение торговыми организация правил водоснабжения. Так, в соответствии с разделом 3 указанных Требований все торговые организации должны иметь стационарное водоснабжение. Торговые организации, применяющие УСН, могут учесть данные расходы при исчислении единого налога, если вода используется организацией в целях осуществления деятельности.
Кроме того, согласно мнению Минфина, торговая организация – налогоплательщик УСН может уменьшить налоговую базу по единому налогу на проведение мероприятий по избавлению от тараканов и грызунов. Эти расходы, проводимые сторонними организациями или собственными подразделениями фирмы, могут быть согласно пп. 6 п. 1 статьи 254 отнесены к материальным расходам, которые в соответствии с пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК учитываются в расходах налогоплательщика УСН.
Следует сказать, что поскольку торговые организации должны обязательно руководствоваться в области санитарного обеспечения установленными Требованиями, расходы на соблюдение всех изложенных в этих Требованиях правил и норм можно учесть при исчислении единого налога при УСН. Основанием для этого может служить пп. 26 п. 1 статьи 346.16 НК , на основании которого уменьшают единый налог расходы на подтверждение соответствия выполнения работ или оказания услуг требования технических регламентов, положениям стандартов, а установленные Требования в свою очередь могут быть отнесены к таковым.
За несоблюдение санитарно-эпидемиологических норм, установленных Требованиями, торговые организации могут быть привлечены к административной ответственности. В частности, за несоблюдение законодательства в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения согласно статье 6.3 Кодекса об административных правонарушениях на них могут быть наложен штраф или может быть приостановлена их деятельность на определенный срок.
| Рубрикатор |
Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН
Источник: subschet.ru
Торговая организация (УСН, «доходы минус расходы») для выполнения требований Роспотребнадзора купила антисептики, СИЗ, моющие, дезинфицирующие средства для дополнительной уборки, лампы для обеззараживания помещений. Надо ли для целей обоснования расходов составлять расчеты для списания исходя из численности работников?
Вопрос: Торговая организация (УСН, «доходы минус расходы») для выполнения требований Роспотребнадзора купила антисептики, СИЗ, моющие, дезинфицирующие средства для дополнительной уборки, лампы для обеззараживания помещений. Надо ли для целей обоснования расходов составлять расчеты для списания исходя из численности работников?
Ответ: Указанные расходы учитываются кассовым методом в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Составление расчетов для списания исходя из численности работников не является обязательным.
Обоснование: Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу учитывают расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (пп. 39 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Указанные расходы учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При этом расходами на основании п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Конкретного перечня документов, подтверждающих данные расходы, НК РФ не устанавливает. Также НК РФ не предусмотрен учет таких расходов по мере списания исходя из численности работников.
Поскольку расходы признаются кассовым методом, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения могут указываться реквизиты платежных документов (п. 2.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).
Минфин России применительно к расходам на сырье и материалы указывал, что обязанность по ведению первичных документов по учету списания сырья и материалов в производство у налогоплательщика, применяющего УСН, отсутствует (Письмо от 27.10.2010 N 03-11-11/284).
Таким образом, расчеты для списания исходя из численности работников могут являться одними из документов, подтверждающих экономическую оправданность затрат, но обязанности по их оформлению НК РФ не содержит.
Ю.В. Подпорин
Ведущий эксперт отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
18.08.2020
Источник: enterfin.ru