Порядок определения доходов для организаций и ИП установлен ст. 346.15 НК РФ. Согласно ему организации, применяющие УСН, учитывают для целей налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 38 ГК РФ с позиций налогового законодательства понятия «доходы», «расходы» и «прибыль» относятся к категории объектов налогообложения, то есть «обстоятельств, имеющих стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога». НК РФ понимает под доходом экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст.
41 НК РФ). При этом для целей налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Налоги выбираем сами / В. Смищенко, — М.: Юнити, 2009. — 267с.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Эти доходы и расходы пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального Банка Российской Федерации, установленного на дату получения доходов и/или осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночной цене.
Каким образом реализация товаров попадает в КУДиР УСН
Таблица 4 Доходы от реализации
Доходы от реализации
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства
выручка от реализации ранее приобретенных товаров
выручка от реализации имущественных прав
Под реализацией понимается передача товаров с переходом права собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, передача результатов выполненных работ, оказание услуг другому лицу. Законодательством РФ установлены случаи, когда передача товаров (работ, услуг) не признается реализацией. В частности, согласно ст. 39 Налогового кодекса РФ не рассматривается как реализация:
— осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты;
— передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;
— передача товаров (работ, услуг), если такая передача носит инвестиционный характер;
— передача имущества участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из организации, а также при распределении имущества при ликвидации хозяйствующего субъекта
Внереализационными доходами для целей налогообложения признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Ширяев, А. В. Отчетность при упрощенной системе налогообложения / А. В. Ширяев — М.: Феникс, 2008. — 56с.
Расходы учитываются только теми налогоплательщиками, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, кроме уменьшения вкладов по решению собственников имущества.
Не признается расходами организации выбытие активов, представленных в таблице 5.
Таблица 5 Выбытие активов, не признаваемых расходами организации.
Активы, выбытие которых не признается расходами
Выбытие активов в связи с приобретением и созданием внеоборотных активов
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций АО и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи)
По договорам комиссий, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п
Выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг
Выбытие активов в виде авансов, задатков в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг
Выбытие активов в погашение кредита, займа, полученных организацией
ООО «Орловский хлебокомбинат» определил, что налоговой базой на предприятии будут доходы, уменьшенные на величину расходов. В таблице 6 показаны суммы полученных доходов и произведенных расходов за 2010 год, учитываемые в целях налогообложения по УСН.
Таблица 6 Полученные доходы и произведенные расходы.
Полученные доходы и произведенные расходы
Доход от реализации в том числе:
Выручка от реализации произведенных хлебобулочных изделий
Выручка от реализации произведенных мучных изделий и полуфабрикатов длительного хранения
Внереализационый доход В том числе:
Суммы возмещения убытка от заказчика
Арендная плата за пользование основными средствами
Безвозмездно полученное имущество
Суммы кред. Задол., по которым прошел срок исковой давности
Стоимости излишков материально-производственных запасов, выявленных в процессе инвентаризации
расходы на приобретение основных средств
расходы на приобретение лицензии
взносы в пенсионный фонд
платежи по аренде офиса
пособия по временной нетрудоспособности из средств организации
обслуживание охранно-пожарной сигнализации
расходы на командировки
оплата услуг банка
техническое обслуживание техники
НДС по приоб. товарам и тов. и услугам, включаемая в .себест.
Все доходы и расходы признаются в целях налогообложения по упрощенной системе. Порядок признания доходов при УСН установлен в статье 346.17 НК РФ и с 1 января 2006 года датой получения доходов признается:
· день поступления средств на счета в банках и/или кассу;
· день получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
· день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. Алексеев, М. Ю. Налоги: учебник для студентов вузов / М. Ю. Алексеев, О. Н. Болабанова. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 489с.
ООО «Орловский хлебокомбинат» согласно статье 346.17 НК РФ применяет кассовый метод признания доходов.
В отношении расходов применяется этот же метод, то есть расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Источник: studbooks.net
УСН при реализации (передаче) НМА
Возможно, что вы решите продать (обменять на что-либо), передать безвозмездно свой нематериальный актив или, к примеру, передать его в качестве вклада в уставный капитал организации.
Помните — это может повлечь налоговые последствия, которые потребуют корректировки уплаченных ранее сумм налога при УСН.
Чтобы все сделать правильно, вам в первую очередь необходимо посмотреть, какой срок полезного использования установлен для НМА (до 15 лет включительно или более 15 лет) и сколько лет прошло с того момента, как вы учли по нему расходы (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) .
Налоговый кодекс РФ не уточняет, какую дату (начала или окончания списания затрат) следует считать моментом учета расходов. Существующие разъяснения Минфина России косвенно подтверждают, что моментом учета расходов является дата начала их списания (Письмо от 30.06.2009 N 03-11-06/2/113). Полагаем, что контролирующие органы будут придерживаться этой точки зрения.
Абзац 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ установил, что если вы реализуете (передаете) НМА, имеющий срок полезного использования не более 15 лет, до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение (создание), то вам придется:
— во-первых, пересчитать налоговую базу по «упрощенному» налогу (с учетом положений гл. 25 НК РФ) за весь период пользования НМА с момента его учета в расходах до даты реализации (передачи);
— во-вторых, уплатить дополнительную сумму налога и пени.
И наоборот, если три года уже истекло, то вам ничего этого делать не нужно.
В случае продажи (передачи) вами НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет действует правило 10 лет.
Если с момента приобретения (создания) НМА 10 лет еще не прошло, вам нужно пересчитать налоговую базу по налогу при УСН, уплатить налог и пени (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
О том, как пересчитать налоговую базу по «упрощенному» налогу, вы узнаете в разд. 12.3.1.3.1 «Как пересчитать налоговую базу».
ГЛАВА 13. УСН ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ
Реализация имущества (имущественных прав) — одна из самых распространенных хозяйственных операций.
По общему правилу реализация имущества (имущественных прав) — это передача имущества (имущественных прав) в собственность другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).
При продаже имущества и имущественных прав главный вопрос состоит в том, как признать доходы и расходы по этим сделкам. Как правило, с учетом доходов проблем у вас возникнуть не должно, поскольку для них установлен единый метод учета — кассовый (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Расходы учитывают лишь те налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы».
С расходами несколько иная ситуация. В ряде случаев на момент продажи вы их учли. Тогда при реализации имущества вы отражаете только доход. В других случаях расходы признаются лишь на дату продажи имущества. Бывает и так, что учтенные ранее расходы необходимо пересчитать.
Все зависит от того, какое имущество (имущественные права) вы реализовали.
Итак, порядок признания расходов различается при реализации:
— товаров собственного производства;
Рассмотрим эти случаи более подробно.
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО УСН
ПРИ ТОРГОВЛЕ В РОЗНИЦУ И ОПТОМ ПОКУПНЫМИ ТОВАРАМИ
Особый порядок учета доходов и расходов действует в случае реализации товаров, которые изначально вы купили для перепродажи.
Как правило, его применяют организации и предприниматели, которые занимаются торговой деятельностью.
ПРИЗНАЕМ ДОХОДЫ
Налогоплательщики, которые применяют УСН, доходы признают по кассовому методу.
Это значит, что выручку от реализации покупных товаров надо учесть на тот день, когда она поступила на ваш банковский счет или в кассу. А если за товар с вами рассчитались не деньгами, а имуществом (работами, услугами)? Тогда доход признается на день получения имущества (работ, услуг). Этот день определяется по дате акта приема-передачи.
При иных формах расчетов (например, при взаимозачете) доход учитывается на момент погашения задолженности перед вами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Например, им может быть день подписания акта взаимозачета.
Кассовый метод влечет за собой определенные последствия. Так, получив аванс в счет предстоящих поставок товаров, эти денежные средства нужно отнести к доходам по указанным выше правилам. Причем неважно, что товар вы еще не отгрузили покупателю.
Например, организация «Альфа» 22 июня по договору поставки получила аванс от организации «Бета» на сумму 100 000 руб. Товары отгружены покупателю 1 июля. Несмотря на дату отгрузки, организация «Альфа» учтет аванс в доходах на ту дату, когда он получен, т.е. на 22 июня.
Все доходы вы отражаете в Книге учета доходов и расходов.
Подробнее о порядке учета доходов вы можете узнать в разд. 4.1 «Момент (дата) признания доходов по кассовому методу учета для целей применения УСН».
Если взамен вы получили имущество, то в доходах учитывается его рыночная стоимость. Таково требование п. 4 ст. 346.18 НК РФ.
ПРИЗНАЕМ РАСХОДЫ
Процедура списания затрат по товарам, приобретенным для перепродажи (далее также — покупные товары), зависит от того, к какому из видов расходов они относятся (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ):
— расходы по оплате стоимости товаров (за минусом «входного» НДС);
— «входной» НДС со стоимости покупных товаров;
— расходы, связанные с приобретением товаров;
— расходы, связанные с реализацией товаров.
При этом все ваши затраты должны соответствовать критериям, которые прописаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение доходов.
Рассмотрим названные расходы более подробно, поскольку для каждой группы существует свой порядок учета.
СПИСЫВАЕМ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ
УСЛОВИЯ СПИСАНИЯ
Для того чтобы учесть в расходах затраты по оплате стоимости товаров, приобретенных для последующей продажи, помимо общих требований п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), необходимо выполнить следующие специальные условия:
1) налогоплательщик произвел оплату за товары (погасил свои обязательства перед поставщиком) (абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
2) налогоплательщик реализовал товары своим покупателям (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Напомним, что реализация — это передача права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). По общему правилу право собственности от продавца к покупателю переходит в момент отгрузки товаров, если иное не закреплено в договоре между ними (ст. ст. 223, 224 ГК РФ).
Оба указанных условия должны выполняться одновременно, что следует из положений абз. 1 п. 2 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в их взаимосвязи. Это, в частности, означает, что списать на расходы стоимость реализованных покупателям товаров вы сможете не раньше, чем произведете оплату их стоимости поставщику (Письмо Минфина России от 20.01.2010 N 03-11-11/06).
Каких-либо иных условий для того, чтобы учесть стоимость покупных товаров в целях УСН, гл. 26.2 НК РФ не устанавливает.
Дополнительно о том, какие обстоятельства не являются препятствием для признания в расходах стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, вы можете узнать в разделах:
— «Ситуация: Можно ли списать на расходы при УСН стоимость реализованных товаров до того, как от покупателей поступила оплата?»;
— «Ситуация: Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, реализованных покупателям после перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы», если такие товары были приобретены и оплачены поставщику в предшествующем налоговом периоде, когда применялась «упрощенка» с объектом «доходы»?».
После того как товары реализованы покупателям и произведена оплата поставщикам, вы спишете их стоимость в том порядке (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), который закрепили в своей учетной политике для целей налогообложения. При этом в Книге учета доходов и расходов вы отразите отдельно (пп. 8, 23 п. 1 ст.
346.16, ст. 346.24 НК РФ):
— стоимость товаров при их приобретении за вычетом «входного» НДС;
— «входной» НДС по реализованным товарам.
Подробнее о порядке списания «входного» НДС со стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, читайте в разд. 13.1.2.3 «Как при УСН учесть в расходах «входной» НДС».
Источник: cyberpedia.su
2 вопроса по налогообложению ИП и ООО на УСН 6%
У меня два вопроса по налоговому праву.
1. У меня у ИП и ООО. Оба предприятия находятся на УСН ДОХОДЫ 6%. У обоих предприятий есть расчетные счета, как в рублях, так и в долларах. В связи с нестабильностью курса рубля, я конвертировал и покупал часть рублей в доллары на свой же текущий валютный счет предприятия. Буквально недавно было закрытие проекта и я продал доллары обратно в рубли.
Мой бухгалтер посчитала это обратное рублевое поступление, как доход и начала пытаться с него считать 6% и говорит, что ей так сказали в налоговой. Я лично не вижу никакого дохода, кроме как в положительной курсовой разнице. Вопрос — как учитывать налог при текущей системе налогообложения с суммы переведенных долларов предприятия обратно в рубли?
2. В связи с тем, что у Вас было много авансовых платежей, когда я закрывал проект, то мне пришлось вернуть очень много средств обратно клиентам. Со всех этих полученных авансов мы соответственно уже в прошлом заплатили налог на доход. Вопрос — что делать, если мы вернули часть из этих средств обратно к клиентам и это перестало быть нашим доходом? Как подойти здесь к налогообложению и возможно ли сделать пересчет и учет этих возвратов платежей обратно к клиентам в нашу налогооблагаемую базу?
Показать полностью
26 января 2017, 14:24 , Максим Максимович, г. Москва
Ответы юристов
Алексей Зацепин
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Добрый день, Максим.
1. Никакого дохода тут нет. Бухгалтер заблуждается. Деньги на валютных счетах в связи с изменением курса на УСНО не переоцениваются. А перевод с одного счета на другой в рамках одного предприятия в принципе не может являться налогооблагаемым доходом.
Статья 346.17 Налогового кодекса РФ
5. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
Вопрос:Об учете налогоплательщиком, применяющим УСН, доходов в виде иностранной валюты и доходов, полученных от реализации иностранной валюты.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО
от 22 января 2015 г. N 03-11-06/2/1645
При этом информируем, что в соответствии с пунктом 5 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») с 1 января 2013 года переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях главы 26.2 Кодекса не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
Таким образом, с 1 января 2013 года налогоплательщики упрощенной системы налогообложения не должны учитывать как в доходах, так и в расходах положительные и отрицательные курсовые разницы.
2. Уменьшите доходы того периода, когда произведен возврат.
Статья 346.17 Налогового кодекса
1. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
26 января 2017, 14:30
Максим Максимович
Клиент, г. Москва
Алексей, пожалуйста перечитайте пояснения Тимура ниже по первому вопросу. Я хочу все же разобраться кто из Вас прав. Считается ли проданная валюта в рубли между своими счетами — полностью доходом, или всё же нет?
26 января 2017, 14:45
Алексей Зацепин
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
1. Продажа валюты не является реализацией (ст. 39 НК РФ).
2. На УСНО доходы учитываются на дату поступления.
Даже если сделку по продаже валюты рассматривать как куплю-продажу, то доходы по этой сделке мы признаем на дату поступления денег на расчетный счет. Сумма этой «выручки» фиксируется при выплате.
Откуда при таком подходе вы берете курсовые разницы? Им неоткуда взяться. Они могли бы появиться, если бы мы доход определяли на дату возникновения обязательства, а на дату его погашения курс бы изменился (как это происходит при методе начисления). Но на упрощенке доход мы определяем по кассе — на дату поступления денег.
Валюта лежащая на счете, как я писал выше, не переоценивается.
Откуда курсовые разницы?
26 января 2017, 15:00
Показать еще 3
Тимур Унароков
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
1. У меня у ИП и ООО. Оба предприятия находятся на УСН ДОХОДЫ 6%. У обоих предприятий есть расчетные счета, как в рублях, так и в долларах. В связи с нестабильностью курса рубля, я конвертировал и покупал часть рублей в доллары на свой же текущий валютный счет предприятия. Буквально недавно было закрытие проекта и я продал доллары обратно в рубли.
Мой бухгалтер посчитала это обратное рублевое поступление, как доход и начала пытаться с него считать 6% и говорит, что ей так сказали в налоговой. Я лично не вижу никакого дохода, кроме как в положительной курсовой разнице. Вопрос — как учитывать налог при текущей системе налогообложения с суммы переведенных долларов предприятия обратно в рубли?
Ваш бухгалтер прав. Если вы покупаете и продаете валюту, то у вас возникает внереализационный доход, который учитывается при налогообложении на УСН.
Вот разъяснения по данному вопросу со ссылками на НК:
Вопрос: О налоге при УСН в отношении купли-продажи иностранной валюты за российские рубли.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМО
от 11 декабря 2015 г. N 03-11-06/2/72575Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Таким образом, реализуемые деньги (валюта) относятся к товарам.
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 Кодекса).
При этом не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики) (подпункт 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса).
В соответствии с пунктом 6 статьи 5 и статьей 13 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» купля и продажа валюты в наличной и безналичной формах относятся к банковским операциям, осуществляемым на основании лицензии, выдаваемой Банком России.
Валютно-обменные операции во внебанковском секторе относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией товаров (работ, услуг) на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса.
Таким образом, операции по купле-продаже иностранной валюты за российские рубли, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, для которых указанные операции в соответствии с законодательством Российской Федерации не являются лицензируемым видом деятельности, не признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Положения подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса не применяются в отношении банков, для которых иностранная валюта является имуществом (статья 141 ГК РФ), реализуемым либо предназначенным для реализации, что соответствует признакам товара на основании пункта 3 статьи 38 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
В связи с этим у налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения и продающего иностранную валюту по курсу выше установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах на основании пункта 1 статьи 346.15 Кодекса.
При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в статью 346.16 Кодекса не включены.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
11.12.2015
2. В связи с тем, что у Вас было много авансовых платежей, когда я закрывал проект, то мне пришлось вернуть очень много средств обратно клиентам. Со всех этих полученных авансов мы соответственно уже в прошлом заплатили налог на доход. Вопрос — что делать, если мы вернули часть из этих средств обратно к клиентам и это перестало быть нашим доходом? Как подойти здесь к налогообложению и возможно ли сделать пересчет и учет этих возвратов платежей обратно к клиентам в нашу налогооблагаемую базу?
Просто в этом периоде (когда возвращаете аванс) уменьшаете доход на сумму возврата.
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Источник: pravoved.ru
