Основными, возможными к применению системами налогообложения являются обычная система налогообложения (ОСНО), упрощенная система налогообложения (УСНО), система налогообложения с единым налогом на вмененный доход (ЕНВД).
При этом возможность применения УСНО и ОСНО определяется налогоплательщиком самостоятельно, с учетом действующих ограничений на возможность применения УСНО и предельных параметров применения УСНО.
А в отношении ЕНВД действует обязанность по применению указанной системы налогообложения налогоплательщиками в отношении определенных видов деятельности на территории конкретного субъекта муниципалитета.
По факту, на территории большинства субъектов Российской Федерации, в отношении определенных видов деятельности ЕНВД введена к обязательному применению, решениями субъектов муниципалитета.
На территории Москвы, система налогообложения в виде ЕНВД обязательна к применению лишь для видов деятельности в части размещения наружной рекламы.
По прочим видам деятельности в городе Москва налогоплательщики вправе применять с учетом условий и ограничений УСНО или ОСНО, которая не содержит никаких ограничений для применения.
Ведение бухучета ип +на усн
Для самого налогоплательщика, особенно в Москве, возможность законно существенно снизить размер налогового бремени существует при применении УСНО.
В связи с чем, налогоплательщикам экономически выгодно строить свою деятельность, применяя УСНО, и как следствие, осуществлять ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения.
В качестве объекта налогообложения при УСНО, могут выступать – доходы (УСНО 6%) и доходы, уменьшенные на величину расходов (УСНО 15%).
В случае если налогоплательщиком используются в качестве объекта налогообложения доходы, то бухгалтерский и финансовый учет, т.е. ведение и составление бухгалтерской отчетности существенно более простые, чем при ведении бухучета фирм, применяющих УСНО, с объектом налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов.
Если оказание бухгалтерских услуг организации (или индивидуальному предпринимателю), по ведению бухгалтерского учета организации при упрощенной системе налогообложения, ведет штатный бухгалтер компании, тогда разницы по затратам на указанного сотрудника, ведущего бухучет фирмы, с учетом меньшего объема работы по ведению бухучета, скорее всего не будет.
А вот в случае, если оказанием бухгалтерских услуг организации занимается сторонняя специализированная бухгалтерская компания, тогда меньшая по трудоемкости работа, резонно может быть оплачена меньшими денежными средствами, потому как цены бухгалтерского сопровождения компаний, применяющих УСНО 6% (объект налогообложения доходы) в виду меньшей трудоемкости, объективно ниже.
Кроме указанного примера, для большинства предприятий малого бизнеса, обращение за услугами ведения бухучета компании в специализированные бухгалтерские организации, позволяет получать цены на бухгалтерское сопровождение в части ведения бухгалтерского и финансового учета компаний по составлению бухгалтерской отчетности, соизмеримые с реальными трудозатратами по ведению бухгалтерского учета компаний и индивидуальных предпринимателей, в том числе и при применении ими УСНО.
Ведение бухгалтерии УСН 6% (www.avangard-1.ru)
В тоже время, хотелось бы обратить внимание:
- что ведение бухучета фирм, в части составления бухгалтерской отчетности, применяющих УСНО 15% — является трудоемким процессом и как правило, для компаний, осуществляющих торговую деятельность, корректное и квалифицированное ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе указанного типа возможно лишь с использованием специализированных бухгалтерских программ.
Расчет налогов и составление бухгалтерской отчетности методом «пропорции» является недопустимым. В связи с вышеуказанным, расценки на бухгалтерский и финансовый учет, компаний применяющих УСНО 15% выше расценок на ведение бухучета компаний, применяющих УСНО 6%.
Помимо ведения бухгалтерского учета, услуги сторонних специализированных бухгалтерских предприятий используются при необходимости проведения аудита бухгалтерского учета. Аудит может быть как обязательным, так и инициативным.
Именно специализированные бухгалтерские компании в принципе способны выполнить указанную задачу и выполнить указанные работы за приемлемые денежные суммы.
Так же заинтересованные предприятия и индивидуальные предприниматели прибегают к услугам сторонних специализированных бухгалтерских предприятий в случае, необходимости проведения проверки правильности ведения бухгалтерского и налогового учета, а так же при необходимости восстановления запущенного бухучета.
Конечной целью проверки является получение в результате анализа бухгалтерской отчетности, достоверной картины положения дел в части ведущегося бухучета фирмы.
Ведение бухгалтерского учета ООО, ИП, НКО
Вы можете заказать услуги ведения бухгалтерского учета по расчету налогов и сдаче отчетности, связавшись с нами по контактам ниже, или заполнив онлайн-форму:
Источник: www.nalog2000.ru
Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН 2022 — 2023: все, что нужно знать
Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из самых популярных способов ведения бухгалтерии для малых компаний. Она позволяет значительно упростить процесс учета и расчета налогов, освобождая предпринимателей от необходимости придерживаться строгих стандартов и политик, применяемых при ведении бухгалтерского учета по общей системе налогообложения.
Особенности УСН заключаются в том, что она позволяет вести учет по простому методу, который основывается на записи доходов и расходов без учета баланса и бюджета. При этом, ведущие итоги по кассовому методу и особенности хранения первичных документов не учитываются. Такая автоматизированная бухгалтерская отчетность позволяет малым компаниям начать вести учет в упрощенной системе налогообложения даже без наличия специального персонала.
Пошаговая процедура ведения бухгалтерского учета при УСН включает следующие этапы:
- Выбор способа ведения учета. В УСН существует два способа ведения учета: «доходы минус расходы» и «доходы минус расходы плюс страховые взносы».
- Учет начисленных и фактически выплаченных сумм. В УСН учет начисленных сумм ведется на основе простого метода, а учет фактически выплаченных сумм – на основе кассового метода.
- Учет особенностей бизнеса. При ведении учета по УСН необходимо учитывать особенности каждого объекта бизнеса, такие как налоговая политика, проценты по займам, ставки НДС и другие факторы.
- Ведение учетной отчетности. Для ведения учетной отчетности по УСН используются специализированные программы, такие как 1С-Отчетность, которые позволяют автоматизировать процесс составления отчетов и сдачи их в налоговые органы.
- Соблюдение требований налогового кодекса. При ведении бухгалтерского учета по УСН необходимо соблюдать требования налогового кодекса и других нормативных актов, чтобы избежать возможных штрафов и санкций со стороны налоговых органов.
Важно отметить, что учет по УСН может быть применен только для компаний, чей доход за предыдущий год не превысил определенную сумму (например, 60 миллионов рублей в 2022 году) и не занимающихся определенными видами деятельности (например, банковской или страховой деятельностью).
В целом, УСН 2022 — 2023 предоставляет малым компаниям возможность вести учет и расчет налогов проще и удобнее. Однако, перед принятием решения о переходе на упрощенную систему налогообложения, рекомендуется проконсультироваться с бухгалтерским агентством или специалистом по налоговому учету, чтобы убедиться, что этот способ подходит именно вам и вашему бизнесу.
Упрощенная система налогообложения (УСН) — что это?
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный метод расчета налога, который применяется для учета доходов и расходов предпринимателей и организаций.
В рамках УСН налоги учитываются исходя из упрощенных правил и методов, что позволяет малым и средним компаниям значительно упростить бухгалтерский учет и налоговую отчетность.
Кто может вести учет по УСН?
УСН могут применять организации, у которых средний годовой доход не превышает установленные законодательством значения. Например, для организаций, осуществляющих торговлю или услуги, годовой доход не должен превышать 120 миллионов рублей.
Также УСН может применяться индивидуальными предпринимателями, у которых годовой доход не превышает 60 миллионов рублей.
Как вести учет по УСН?
Ведение бухгалтерского учета по УСН требует соблюдения определенных правил и политик. Бухгалтер должен правильно оформлять первичные документы, учитывать доходы и расходы, а также вести записи и составлять отчетность в соответствии с требованиями Налогового кодекса и УСН.
Важно отметить, что ведение бухгалтерского учета по УСН может быть достаточно простым, особенно если использовать специализированный софт, который позволяет автоматизировать многие процессы.
Какие налоги учитываются в УСН?
В рамках УСН учитываются следующие налоги:
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Налог на прибыль организаций (НПО)
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
В зависимости от вида деятельности и формы организации, налоги могут быть разными. Поэтому необходимо внимательно изучить инструкцию по ведению бухгалтерского учета по УСН и учесть специфику своего объекта.
Какие документы необходимо вести при УСН?
В рамках УСН необходимо вести следующие документы:
- Договоры с контрагентами
- Акты выполненных работ (оказанных услуг)
- Счета-фактуры
- Кассовые документы
- Приходные и расходные ордера
Также важно учитывать первичные документы, подтверждающие доходы и расходы компании.
Какие отчеты нужно предоставлять при УСН?
В рамках УСН необходимо предоставлять следующие отчеты:
- Ежеквартальная налоговая декларация
- Годовая налоговая декларация
- Отчет по ЕСХН (для сельскохозяйственных организаций)
Отчеты должны быть составлены в соответствии с требованиями Налогового кодекса и представлены в налоговую службу в установленные сроки.
Где можно найти образцы документов и инструкции по УСН?
Образцы документов и инструкции по УСН можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы или на специализированных ресурсах для бухгалтеров и предпринимателей.
Также можно обратиться к бухгалтерским и юридическим компаниям, которые предоставляют услуги по ведению бухгалтерского учета и налоговому консультированию.
Важно выбрать надежного и профессионального партнера, который поможет соблюсти все правила и политики УСН и обеспечить правильное ведение бухгалтерского учета.
Особенности бухгалтерского учета при УСН
В упрощенной системе налогообложения (УСН) есть свои особенности, которые должна учитывать каждая организация, выбравшая эту форму налогообложения.
Основная особенность УСН заключается в том, что налоги рассчитываются на основе оборотов организации, а не на основе прибыли. Для этого предусмотрены различные способы расчета налога, которые организация может выбрать на свое усмотрение.
В УСН есть два варианта: УСН 6% и УСН 15%. В зависимости от выбранного варианта, организация должна вести учет соответствующим образом.
Основной документ, который должна вести организация при УСН, это книга учета доходов и расходов. В ней отражаются все операции организации, а также расчеты налога.
Учет в УСН может вестись как на основе книги учета доходов и расходов, так и на основе нарастающего итога, то есть с использованием регистра нарастающим итогом.
В УСН также применяются упрощенные формы отчетности. Организация должна представлять отчетность в налоговый орган в установленные сроки.
Для автоматизации бухгалтерского учета при УСН существуют специальные программы. Они позволяют вести учет на основе электронных документов и формировать отчетность автоматически.
Важно помнить, что при УСН организация должна вести бухгалтерию и вести счета также, как и при обычной системе налогообложения. Вопросы по ведению бухучета и отчетности могут возникнуть у организаций, только начинающих работу по УСН.
Если в компании нет специалистов по бухгалтерии, то можно обратиться к экспертам по данному вопросу для консультаций и помощи в ведении бухгалтерского учета.
Также важно знать, что при УСН сдача отчетности происходит не каждый месяц, а в установленные сроки, которые зависят от системы налогообложения и размера организации.
В новой редакции УСН с 2022 года вступила в силу новая форма отчетности, которую организации должны представлять в налоговый орган. В ней предусмотрены различные поля для заполнения, включая сведения о доходах, расходах, стоимости имущества и другие данные.
Также в новой форме отчетности предусмотрена возможность представления отчета в электронном виде, что упрощает процесс сдачи отчетности и взаимодействия с налоговым органом.
Все эти особенности УСН нужно учитывать при ведении бухгалтерского учета организацией. Правильный выбор метода расчета налога, ведение учета и сдача отчетности помогут избежать проблем с налоговыми органами и обеспечить полное соответствие организации требованиям законодательства.
Документация, необходимая для ведения бухгалтерского учета при УСН
При ведении бухгалтерского учета по системе упрощенной системе налогообложения (УСН) существуют определенные требования к документации. В этом разделе мы рассмотрим основные документы, которые необходимо вести и хранить для правильного ведения бухгалтерского учета.
1. Документация по доходам и расходам
Одним из главных аспектов бухгалтерского учета при УСН является учет доходов и расходов. Для этого необходимо вести счета по доходам и расходам, а также осуществлять расчет и оплату налоговых платежей.
Для учета доходов и расходов можно использовать различные программные системы, такие как 1С-Отчетность или другие специализированные программы. Важно учесть, что при УСН допускается использование упрощенного метода учета доходов и расходов, который предусматривает запись доходов и расходов по кассовому принципу.
При формировании годовой отчетности необходимо учитывать особенности УСН, такие как учет упрощенных расходов и платежей по налогам. Суммы доходов и расходов за год будут использоваться для расчета налоговых обязательств.
2. Документация по налоговым платежам
Для правильного ведения бухгалтерского учета при УСН необходимо также вести документацию по налоговым платежам. В эту категорию входят документы, подтверждающие оплату налогов и сборов, такие как квитанции об уплате налогов, платежные поручения и другие документы.
Также необходимо вести учет по накладным, счетам-фактурам и другим документам, связанным с проведением операций, влияющих на налогооблагаемую базу. Это позволит обеспечить правильность и полноту учета и своевременно уплачивать налоги.
3. Документация по сотрудникам и заработной плате
Если в организации есть сотрудники, необходимо вести документацию, связанную с учетом заработной платы. В эту категорию входят трудовые договоры, приказы о приеме на работу и увольнении, кадровые расчеты, платежные ведомости и другие документы, связанные с выплатой заработной платы и учетом персонала.
Также необходимо вести учет по отпускам, больничным листам и другим отпускным документам, связанным с отпускными выплатами и отсутствием сотрудников на работе.
4. Документация по операциям с товаром и услугами
Если организация занимается торговлей или оказывает услуги, необходимо вести документацию, связанную с операциями по продаже товаров или услуг. В эту категорию входят накладные, счета-фактуры, договоры с поставщиками и клиентами, акты выполненных работ и другие документы, связанные с операциями по продаже товаров или услуг.
Также необходимо вести учет по счетам и платежам, связанным с операциями по продаже товаров или услуг. Это позволит обеспечить правильность и полноту учета и своевременно уплачивать налоги.
5. Другие документы и отчеты
Кроме вышеперечисленных документов, для ведения бухгалтерского учета при УСН могут потребоваться и другие документы и отчеты, в зависимости от особенностей организации и ее деятельности.
Например, для некоторых организаций могут потребоваться документы, связанные с имуществом, аналитическая запись и отчетность по счетам, документы, связанные с кассовыми операциями и другие документы, связанные с особенностями деятельности организации.
Если вы не знаете, какую документацию необходимо вести для вашей организации, рекомендуется обратиться к бухгалтеру или юристу, специализирующемуся на ведении бухгалтерского учета по УСН. Эксперты помогут вам разобраться в требованиях и подскажут, какие документы необходимо вести и сохранять.
Важно отметить, что требования к документации могут изменяться со временем. Поэтому рекомендуется следить за изменениями в законодательстве и обновлять документацию соответствующим образом.
Сроки и порядок предоставления отчетности при УСН
Новая бизнес-модель налогообложения – упрощенная система налогообложения (УСН) – предлагает упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета для организаций. В этом разделе рассмотрим сроки и порядок предоставления отчетности при использовании УСН.
Сроки предоставления отчетности
УСН предусматривает регулярное предоставление отчетности в налоговые органы. Сроки предоставления отчетности зависят от вида деятельности и организационно-правовой формы организации.
Для организаций, ведущих учет на УСН, существуют следующие сроки предоставления отчетности:
- Квартальная отчетность – до 28 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом;
- Годовая отчетность – до 28 марта года, следующего за отчетным.
Важно отметить, что сроки предоставления отчетности могут быть изменены в зависимости от решений налоговых органов и действующего законодательства.
Порядок предоставления отчетности
Предоставление отчетности при использовании УСН может быть автоматизированной с помощью специального программного обеспечения (софта). Этот способ позволяет организации вести учет и подготавливать отчетность в электронном виде, что упрощает процесс и снижает риски ошибок.
Для предоставления отчетности в налоговые органы при использовании УСН нужно:
- Составить расчет по УСН за соответствующий период;
- Заполнить форму отчетности в соответствии с установленным порядком;
- Подписать отчетность электронной подписью либо направить в налоговый орган в бумажном виде.
При использовании УСН организация должна вести учет доходов и расходов в двойной записи. Важно учесть, что организации, применяющие УСН, не ведут учет стоимости товаров и затрат на производство.
В случае наличия организации нескольких объектов предпринимательства, учет ведется отдельно по каждому объекту.
Также следует учесть, что при применении УСН организации не учитывают НДС и не начисляют его потребителям товаров или услуг.
При возникновении вопросов по ведению бухгалтерского учета и предоставлению отчетности при использовании УСН, организации могут обратиться за помощью к специалистам ФСБУ или к бухгалтерским организациям, оказывающим услуги по бухгалтерскому учету и налоговому сопровождению.
Возможные штрафы и ответственность при нарушении правил бухгалтерского учета при УСН
Бухгалтерский учет при УСН является ответственным и важным аспектом деятельности предпринимателей и организаций, выбравших упрощенную систему налогообложения. Нарушение правил и неправильное ведение бухгалтерского учета может привести к серьезным последствиям, включая возможные штрафы и ответственность перед налоговыми органами.
В случае выявления нарушений ведения бухгалтерского учета при УСН, бухгалтер или предприниматель могут столкнуться с такими последствиями:
- Штрафы. Налоговые органы имеют право наложить штрафы на предпринимателя или бухгалтера за нарушения ведения бухгалтерского учета. Размер штрафа зависит от характера нарушения и может быть значительным.
- Ответственность перед налоговыми органами. При обнаружении нарушений в бухгалтерии, налоговые органы могут потребовать дополнительные документы и объяснения от предпринимателя или бухгалтера. В случае непредоставления требуемых документов или необъяснения нарушений, налоговые органы могут принять меры к привлечению к ответственности.
- Повторная проверка. В случае выявления серьезных нарушений ведения бухгалтерского учета, налоговые органы могут провести повторную проверку предпринимателя или организации. Это может привести к дополнительным проблемам и штрафам.
Для избежания возможных штрафов и ответственности при нарушении правил бухгалтерского учета при УСН, рекомендуется:
- Тщательно изучить и применять методы и помощь ведения бухгалтерского учета при УСН. Существуют образцы и руководства, которые помогут организовать правильный учет и избежать нарушений.
- Осознать, в каких случаях требуется ведение бухгалтерского учета при УСН. Необходимо знать, какие виды деятельности подпадают под упрощенную систему налогообложения и какие компании могут выбирать этот вид налогообложения.
- Учесть особенности учета доходов и расходов при УСН. В УСН можно выбрать следующие способы учета доходов и расходов: в виде авансовых платежей, по фактическому получению доходов и расходов или по балансу и плану счетов.
- Организовать учет в соответствии с требованиями законодательства. Ведение бухгалтерского учета при УСН должно соответствовать требованиям законодательства и стандартов бухгалтерского учета.
- Воспользоваться помощью специалистов или автоматизированной системой учета. Даже при упрощенной системе налогообложения, ведение бухгалтерского учета может быть сложным и требовать специальных знаний. Поэтому рекомендуется обратиться за помощью к бухгалтеру или использовать автоматизированную систему учета.
Важно отметить, что правила и требования по ведению бухгалтерского учета при УСН могут меняться со временем. Поэтому необходимо следить за изменениями в законодательстве и ориентироваться на актуальные рекомендации и инструкции.
Источник: adminborisovka.ru
Особенности учета при УСН
УСН — это упрощенная система налогообложения, т.е. специальный налоговый режим, который может добровольно применять организация, соблюдающая ряд условий. Перейти на УСН можно:
— или с момента создания (гос. регистрации) организации;
— или с начала любого календарного года.
УСН освобождает организацию от трех налогов, предусмотренных ОСН (общей системой налогообложения) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
1) НДС при реализации товаров (работ, услуг). Это значит, что вам не надо выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок и сдавать декларации по НДС. Но и вычет НДС вам не положен. «Входной» или «импортный» НДС вы будете учитывать в особом порядке. Хотя в некоторых случаях все-таки придется начислять НДС, составлять счета-фактуры и сдавать декларации;
2) налога на прибыль, кроме налога с дивидендов, причитающихся вашей организации. Этот налог удержит и перечислит в бюджет та организация, которая их выплачивает;
3) налога на имущество, кроме налога, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Вместо этих трех налогов нужно уплачивать один — налог при УСН, объектом по которому могут быть (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
— или «доходы минус расходы».
Объект организация выбирает сама. Причем впоследствии его можно сменить. Исключение — организации, являющиеся участниками договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, которые могут применять только объект «доходы минус расходы» (п. п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ).
Объект по налогу при УСН
Ставка налога при УСН (ст. 346.20 НК РФ)
«Доходы минус расходы»
При исчислении налога в расходах можно учесть только те затраты, которые прямо перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Необходимость расчет минимального налога
При исчислении налога никакие затраты организации в расходах не учитываются. Исчисленный налог уменьшается (но не более чем наполовину) на суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
— уплаченных страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС за работников и физлиц, работающих по ГПД;
— выплаченных за счет работодателя пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работника
Как правило, объект «доходы минус расходы» выгоден организациям, у которых одновременно:
— большая часть расходов относится к перечисленным в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
— нет проблем с документальным подтверждением расходов.
Если же эти условия не соблюдаются, то, скорее всего, выгоднее будет объект «доходы».
В течение года упрощенцы уплачивают авансовые платежи по налогу при УСН (ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
— по итогам I квартала — не позднее 25 апреля;
— по итогам полугодия — не позднее 25 июля;
— по итогам 9 месяцев — не позднее 25 декабря.
Расчеты авансовых платежей подавать в ИФНС не надо.
Налог по итогам года уплачивается не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В этот же срок в ИФНС надо подать налоговую декларацию (пп. 1 п. 1 ст.
346.23 НК РФ).
Для целей налогообложения доходы и расходы при УСН определяются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов по утвержденной Минфином форме (ст. 346.24 НК РФ).
При применении упрощенной системы налогообложения транспортный, земельный налог, акцизы и другие налоги индивидуальные предприниматели и организации уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в общем порядке уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.
УСН не освобождает организацию от обязанностей налогового агента:
— по НДФЛ (например, с зарплаты работников или с дивидендов, выплачиваемых физ. лицам);
— НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества);
— налогу на прибыль (например, при выплате дивидендов юридическому лицу).
УСН не освобождает организацию:
— от ведения бухгалтерского учета и представления в ИФНС и органы статистики бухгалтерской отчетности;
— соблюдения порядка ведения кассовых операций (надо вести кассовую книгу, соблюдать лимит остатка наличных в кассе) и правил расчетов наличными.
По некоторым видам деятельности упрощенцы вместо налога при УСН могут уплачивать ЕНВД.
ОСОБЫЙ ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ
НА ОПЛАТУ ТРУДА, УПЛАТУ НАЛОГОВ,
РЕАЛИЗАЦИЮ ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ,
ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ДР.
Специальные правила признания расходов действуют в отношении отдельных видов затрат, указанных в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Например, материальных, на оплату труда и т.д. Приведем их в таблице.
1. Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов).
2. Расходы на оплату труда.
3. Расходы по уплате процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты).
4. Расходы по оплате услуг третьих лиц
В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения
Подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
По мере реализации указанных товаров.
Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
— по средней стоимости;
— по стоимости единицы товара
Подпункт 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
1. Расходы на уплату налогов и сборов.
2. Расходы на погашение задолженности по уплате налогов и сборов
1. Учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком
2. Учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность
Подпункт 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности
Учитываются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
Подпункт 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Источник: studfile.net