Доброго времени суток! Планирую в следующем году открыть турагенство. Система налогообложения предположительно УСНО 15%. С удивлением узнала, что очень многие агенства применяют УСНО 6%, мотивируя это тем, что туроператор (поставщик услуг) не предоставляет документы оформленные соответствующим образом, следовательно их нельзя поставить себе в расход.
Может быть гораздо выгоднее и безопаснее с точки зрения налогообложения работать по договору комиссии, и платить 6% с комиссии? Спасибо!
Комментарии
26.07.2011 22:18 | Ссылка
27.07.2011 00:58 | Ссылка
27.07.2011 01:08 | Ссылка
27.07.2011 22:30 | Ссылка
27.07.2011 13:41 | Ссылка
30.07.2011 21:00 | Ссылка
01.08.2011 10:14 | Ссылка
С этим видом бизнеса лично связан не был, но по опыту в других отраслях:
— проблема с договорами купли/продажи (ТЕЗ-тур и пегас) решается элементарно: 2 конторы — основная на 6% и вспомогательная на ОСНО. у поставщиков закупает путевки по договорам купли/продажи вспомогательная контора на ОСНО и продает конечным покупателям по договору комиссии (агентскому) через основную контору на УСНО. Тут главное не накосячить с договором агентским, ибо «прилипнуть» можно на НДС с суммы вознаграждения и это перебьет все плюсы схемы. и обязательно имитировать документооборот между конторами, чтобы была «экономическая целесообразность деятельности».
ТУРФИРМА — все нюансы бухгалтерского учета, проводки в туристической компании (турагенстве ТА)
— УСНО6% удобно тем, что ни одна собака не будет ковыряться в Вашем нижнем белье (расходы), т.к. они не влияют на налогооблагаемую базу.
Таким образом, подобная схема позволяет существенно экономить на налогах, но оставаться в рамках приличия (если соотношение налоговой нагрузке к обороту будет слишком маленьким — Вами займутся рано или поздно).
04.08.2011 13:17 | Ссылка
05.08.2011 12:46 | Ссылка
а ответ на этот вопрос (если нет непосредственного опыта) найдет только внимательный читатель (финансист, экономист): постройте в эксельке математическую модельку зависимости налоговой нагрузки при различных комбинациях СНО от таких факторов как выручка, себестоимость продаж (закупочная стоимость туров) и косвенных расходов и Вы с удивлением обнаружите, что в любых правдоподобных значениях указанных факторов указанная комбинация окажется самой выигрышной.
Хотя готов согласится, что применение на вспомогательной конторе ОСНО вместо УСНО15 и выглядит надуманным, но это только до тех пор, пока объем Ваших продаж (выручка) не начнет приближаться к пороговому значению и тогда Ваш главный бухгалтер очком сможет лом перекусывать от душевного напряжения))).
Таким образом, схема ОСНО + УСН6 на агентском договоре является наиболее универсальной формой, хотя в зависимости от масштаба деятельности может корректироваться.
03.08.2011 14:40 | Ссылка
Для того чтобы говорить в пользу того или иного выбора сначала составьте бизнес-план. При выборе Д-Р можно вообще обходиться минимальным налогом. Грамотный человек конечно выберет именно этот метод.
В особенности он поможет вам на стадии становления бизнеса, когда у вас прибыли может и не быть.
Учет у Турагента в 1С:Бухгалтерия 8.3
Источник: www.superjob.ru
Учет доходов в турфирмах, оказывающих услуги по агентскому договору и применяющих упрощенную систему налогообложения
Очень часто бухгалтеры турфирм, применяющие упрощенную систему налогообложения, спрашивают нас о методике учета доходов по агентскому договору с туроператорами или другими поставщиками. Рассмотрим вопросы ведения бухгалтерского учета турфирмы на примере программы «1С-Рарус: Турагентство», разработанной на основе «1С:Бухгалтерии 7.7 Проф».
Сначала обратимся к букве закона.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.
Учитывая вышеизложенное, необходимо разъяснить, что будет являться доходом ООО, оказывающего услуги по агентскому договору.
В письме от 28 сентября 2005 года № 03-11-04/2/90 Министерства финансов Российской Федерации «Об учете доходов организаций, оказывающей услуги по агентскому договору» Заместитель директора Департамента таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.И. Иванеев отвечает.
В соответствии с положениями главы 52 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.
При этом принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и порядке, установленных в агентском договоре.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Таким образом, при определении объекта налогообложения единым налогом доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения.
Для комплексного решения сложных задач бухучета, сдачи бухгалтерской отчетности и управления турфирмой компанией «1С-Рарус» разработано специализированное типовое решение «1С-Рарус: Турагентство» как для общей, так и для упрощенной системы налогообложения. Основная цель системы — сокращение до минимума ручной работы бухгалтеров и менеджеров турфирм, исключение двойного, а в некоторых случаях и тройного ввода информации.
Рассмотрим более подробно, как система позволяет вести учет в соответствии с УСН.
Документооборот
Работа в системе начинается с оформления документа «Заявка на тур». В нее вводятся данные о бронируемом туре, а также сведения по туроператору, клиенту, услугам, срокам и суммам оплаты. В табличной части «Заявки на тур» вводятся туристы, стоимость и себестоимость турпакета в целом или отдельной услуги. Можно внести и дополнительную информацию — статус заявки, уведомлен ли клиент о подтверждении, график оплаты, дополнительные пожелания клиента.
После ее подтверждения автоматически выписываются одна или несколько путевок. На выбор предлагается четыре унифицированные формы путевок (Тур-1, Санаторно-курортная, Детская, Форма 2).
После того как получена полная сумма оплаты за путевки, проводится погашение долга туроператорам. В одном документе «Отчет комиссионера» имеется возможность охватывать сразу несколько заявок, если, например, расчет происходит в конце отчетного периода.
«1С-Рарус: Турагентство» содержит ряд специализированных забалансовых счетов. Их структура ориентирована на детальный аналитический учет деятельности турагентства. Бухгалтерские проводки по балансовым счетам формируются документом «Отгрузка туруслуг». Его можно создать автоматически на основании заявки. Благодаря его использованию все поля документа оказываются корректно заполненными, нет двойного ввода информации.
После ввода документа «Отгрузка туруслуг» формируются проводки по агентским договорам с поставщиком.
При поступлении денег от клиента и оплате туроператору (документы по кассе или по банку) налоговых проводок не делается. Программа «1С-Рарус: Турагентство» скорее ориентирована на компании, применяющие агентскую схему продажи туруслуг. Но в состав тура (в программе) могут включаться и покупные (или собственные) услуги. Соответственно, компании, работающие не только по комиссионным договорам, смогут также использовать ее для автоматизации учета.
Реализация комиссионных услуг:
В книге учета доходов и расходов не отражаются расходы по комиссионной деятельности (суммы перечисляемые поставщикам), а отражаются только доходы (в сумме комиссии), в соответствии с письмом, приведенным в начале статьи.
Реализация покупных (или собственных) услуг:
При отгрузке туруслуг в книге учета доходов и расходов отражается доход в сумме стоимости услуги для покупателя. При оплате поставщику в книге учета доходов и расходов, отражается расход — сумма, оплаченная поставщику услуги.
Реализация комиссионных и покупных (или собственных) услуг по одной заявке:
Рассмотрим теперь более сложный вариант учета, когда в один пакет входят услуги приобретаемые у поставщиков как по агентскому договору, так и по договору купли-продажи.
Рис. 1. Документ «Отгрузка туруслуг». Форма документа
По собственной услуге, формируются следующие проводки:
| Балансовые: | ||
| 62 | 90.1 | на сумму стоимости услуги для покупателя (оплата за собственную или покупную услугу) |
| По комиссионному договору: | ||
| 76.6 | 90.1 | сумма комиссии (выручка по комиссионным услугам) |
| 62 | 76.6 | стоимость комиссионных услуг для покупателя (оплата за комиссионную услугу) |
| Налоговые проводки: | ||
| Н03 | отражен факт дохода как сумма доходов по всем услугам (по собственным и покупным услугам берется вся сумма оплаты клиентом, а по комиссионным берется сумма комиссии) | |
| Н01 | на такую же сумму, как и по Кр. Н03. Для корректного отражения в книге учета доходов и расходов | |
Рис. 2. Проводки, сформированные документом «Отгрузка туруслуг»
При оплате поставщику за комиссионные услуги налоговых проводок нет.
При оплате поставщику за покупные услуги.
| Балансовые: | ||
| 60 | 50 или 51 или 52 | на сумму оплаты |
| Налоговые проводки: | ||
| Н04 | на сумму оплаты – отражен факт расхода | |
| Н02.2 | на такую же сумму, как и по Дт. Н04. Для корректного отражения в книге учета доходов и расходов | |
Рис. 3. Проводки, сформированные документом «Выписка»
Рис. 4. Книга учета доходов и расходов, раздел 1
Рис. 5. Книга учета доходов и расходов, раздел 3
Источник: rarus.ru
XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2019
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТУРИСТИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ НА ПРИМЕРЕ ТУРИСТИЧЕСКОЙ ФИРМЫ «КОМПАС-М»
Куринная А.В. 1
1 ФГБОУ ВО «Омский государственный педагогический университет»
Работа в формате PDF
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
Налогообложение является сложной системой, с помощью которой пополняется казна региона и государства.
Правила и требования к налогообложению закреплены в 25 главе Налогового Кодекса РФ («Налог на прибыль организаций»). Согласно данной главе налоговый учет определяется как система обобщения информации для определения налоговой базы для вычисления налога на прибыль фирмы, согласно первичным документам, которые должны быть сгруппированы в соответствие с установленным законом порядком.
Бухучет в турагентстве имеет свои особенности. УСНо данные предприятия используют очень часто, что характеризуется рядом особенностей, связанных не только с самим видом осуществляемой деятельности, но и с условиями договоров, заключенных с туроператорами.
Туристические компании должны формировать учетную политику не только для ведения бухгалтерского учета, но и в целях налогообложения. Систему налогового учета турфирма организует самостоятельно, исходя из поставленных задач и руководствуясь принципом последовательности применения норм и правил налогового учета. Порядок ведения налогового учета закрепляется туристической организацией в учетной политике для целей налогообложения, которая должна быть утверждена соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Турагент – лицо, осуществляющее продвижение и продажу турпродукта (ст. 1 закона «О туристической деятельности в РФ» от 24.11.1996 № 132-ФЗ). От туроператора турагента отличает то, что:
Он может быть как фирмой, так и ИП. Туроператор – это только организация.
Он занимается только продажей турпродукта, в то время как туроператор прежде всего лицо, формирующее этот турпродукт, а уже потом – его продающее.
К нему не предъявляется ряд требований, обязательных для туроператора (ст. 4.1 закона № 132-ФЗ).
Таким образом, турагент – это продавец турпродукта, создаваемого туроператором. Отличительные черты этого продукта:
является услугой (ст. 1 закона № 132-ФЗ);
фактически исполняется только туроператором, и ссылка на него как на исполнителя обязательна в договоре, заключенном с конечным покупателем турпродукта от имени турагента (ст. 10.1 закона № 132-ФЗ).
Для дохода, поступающего в виде агентского вознаграждения по любому из двух видов агентских договоров, вопрос выбора базы будет зависеть от величины расходов на продажу, имеющихся у турагента. Если они превысят 60% дохода, то, возможно, более выгодным окажется применение УСН 15%. При дальнейшем сравнении сыграет роль величина платежей в фонды, которые по-разному будут уменьшать сумму начисляемого налога при УСН 6% (напрямую) и при УСН 15% (включаясь в расходы).
Процесс применения налоговой политики, в туристической компании начинается с 1 января, следующего за годом ее утверждения, согласно ст. 313 НК РФ. При этом источниками формирования, для расчета налогооблагаемой базы, служа данные бухгалтерского учета. Подтверждающими дакументами налогового учета становятся [1]:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Туристическая фирма «Компас-М» является обществом с ограниченной ответственностью, с формой налогообложения – УСНо (доход – расход).
Структура налоговый выплат в туристической фирме «Компас-М», состоит из следующих отчислений:
Таблица 1 – Ставки налогов
Источник: scienceforum.ru