На что можно уменьшить налог по системе УСН Доходы
Статья 346.21 Налогового кодекса РФ позволяет предпринимателям, которые работают на УСН в версии “Доходы” экономить на уплате страховых взносов в фонды социального страхования.
Суть этой нормы в том, что налог по УСН Доходы можно уменьшить на всю или часть суммы социальных взносов предпринимателя за себя и нанятых работников (если такие есть).
Для того, чтобы воспользоваться этой, довольно выгодной, возможностью, нужно помнить о некоторых особенностях отчетности ИП.
Уменьшение налога по УСН(Доходы,Доходы-Расходы) на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников
Налоговый период для ИП на УСН Доход с налогом 6% — это календарный год. Однако отчетные периоды, на основе которых рассчитываются и вносятся в казну авансовые платежи — это кварталы. Такая отчетность подается после первого квартала (не позднее 25 апреля), после второго квартала за первое полугодие (до 25 июля) и после третьего квартала по итогам 9 месяцев года (до 25 октября). Каждый раз требуется внести авансовые платежи.
Если в то же самое время предпринимателем вносятся социальные взносы за себя и работников, авансовый платеж можно уменьшить на сумму этих взносов. При этом действует такое правило — если у ИП нет нанятых работников, он уменьшает авансовый платеж на всю сумму страховых взносов. Если же работники есть — то только на 50%.
Кстати, для УСН по системе “Доходы минус расходы” такое правило не работает. В этом случае ИП указывает социальные взносы как часть своих расходов, но права на самостоятельное уменьшение суммы уплаченного налога у него нет.
Как ИП без работников может уменьшить налог
Разберем это на конкретном примере. Предположим, ИП на УСН Доходы работает один, не имея нанятых работников. По итогам 2018 года он заработает 847 000 рублей.
Налог по системе УСН Доходы в таком случае составит 6% от заработка, то есть 50 820 рублей.
Также у ИП есть обязательство уплатить социальные взносы. В данном случае это фиксированная сумма в 32 385 рублей плюс 1% от дохода свыше 300 000 рублей. В нашем случае это 32 385 + 8 470 = 40 855 рублей.
Для людей, не знакомых с нюансами законодательства, может показаться, что предприниматель на УСН Доходы должен государству по итогам года 91 675 рублей, то есть сумму налога по УСН и социальных взносов. Однако на самом деле это не так.
В действительности закон позволяет уменьшить сумму налога по УСН Доходы на сумму социальных взносов. То есть, в нашем случае ИП должен будет государству только 9 965 рублей налога по УСН. Плюс, разумеется, социальные взносы.
Итого предприниматель в нашем примере заплатит не 90 с лишним тысяч рублей, а 50 820 рублей. Столько, сколько и было насчитано в качестве УСН Доходы.
Главный совет, который дают опытные бухгалтера в данном случае — вносить страховые взносы в течение всего года, по итогам каждого квартала. Если вы уплачиваете взносы в конце года одной суммой, вам придется писать заявление с просьбой вернуть излишне уплаченные налоги или зачесть их в счет налогов за будущие периоды. Все бы ничего, но такое заявление иногда привлекает внимание налоговых органов, и они любят приходить к ИП с проверками.
Как ИП с работниками может уменьшить налог
В принципе, схема похожая. Отличие в том, что в зачет идет не полная сумма страховых взносов, а только 50% от нее. Но есть и бонус — засчитываются также социальные взносы, которые вы совершаете за своих работников.
Понятно, что сама сумма взносов за работников будет отличаться от взносов ИП. Если предприниматель оплачивает базовую часть взносов и 1% от дохода, то за работников вносятся платежи по общей схеме. Это 22% на пенсию, 5,1% на медицину, 2,9% на социальное страхование, плюс возможны дополнительные взносы на травматизм.
Во всем остальном схема та же. Рекомендуется вносить социальные взносы ежеквартально, в этом случае проблем с уменьшением налога УСН Доходы не будет.
Источник: bankiclub.ru
Уменьшение налога на взносы при УСН
При специальном режиме налогообложения УСН с объектом «доходы» по ставке 6 % налогоплательщик вправе сделать уменьшение налога на взносы. Особенности расчета и уплаты четко регламентируются главой 26.2 НК РФ, а именно стат. 346.21. Указанные положения оптимизации фискальной нагрузки на бизнес распространяются на организации-юридические лица и предпринимателей, как с сотрудниками, так и без них. Снижению подлежат суммы платежей за отчетные и налоговые периоды.
Основные правила расчета налога УСН по ставке 6 %
Отражение доходов в целях исчисления налогов осуществляется налогоплательщиком в КУДиР (книге учета доходов и расходов) на основании требований стат. 248 НК. «Кассовый» способ признания выручки подразумевает принятие операции на момент погашения задолженности денежным или иным методом. Налоговая база определяется путем суммирования доходов от реализации товаров/услуг/работ (по стат. 249) и внереализационных доходов (по стат. 250 НК).
Непосредственно расчет самого налога производится от величины налоговой базы в размере 6 %. Вариант объекта налогообложения «доходы» не позволяет налогоплательщику уменьшать налоговую базу на расходы. Но законодательство предусматривает возможность снижения уже исчисленных налогов при упрощенке на следующие виды издержек (полный список в стат. 346.21 НК):
- Оплаченные страховые взносы в части медицинского, пенсионного, социального страхования (ФОМС, ПФР, ФСС), включая отчисления по нетрудоспособности, профессиональным болезням и несчастным происшествиям в производстве.
- Оплаченные сотрудникам пособия по болезням, кроме несчастных случаев и профессиональных заболеваний, в части сумм, выплаченных за счет денежных средств работодателя согласно ФЗ № 255.
- Оплаченные суммы по ДМС (личному добровольному мед. страхованию) сотрудников на случай заболеваний при выполнении определенных условий.
Обратите внимание! ИП без работников вправе снизить сумму рассчитанного налога на фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС за самого себя без ограничения в 50 %.
При оплате торгового сбора в Москве налогоплательщик на УСН может уменьшить рассчитанный налог также и на уплаченные торговые сборы согласно п. 8 стат. 346.21 НК.
Статья о выборе УСН или ЕВНД с практическим примером
Как уменьшить исчисленный налог по УСН на страховые взносы
Все пересчеты требуется делать поквартально, так как упрощенка предусматривает уплату авансовых платежей в течение года и итоговой разницы за год. Для снижения обязательств сначала рассчитывается сумма налога к уплате за отчетный или налоговый период. Полученная величина уменьшается в зависимости от категории налогоплательщика.
В каком размере можно снизить налог по УСН «доходы» 6 %:
- Для предпринимателей с наемными сотрудниками – на величину оплаченных за сотрудников взносов/пособий с учетом максимального размера в 50 % от рассчитанной суммы налога.
- Для предпринимателей без наемных сотрудников – на величину оплаченных фиксированных взносов без каких-либо ограничений.
- Для юридических лиц – на величину оплаченных за работников взносов/пособий с максимальным лимитом 50 % от рассчитанной суммы налога.
Для правомерного уменьшения налога необходимо брать во внимание только суммы фактически уплаченных взносов в том же расчетном периоде. ИП, уплачивающим фиксированные платежи, рекомендуется формировать платежные документы поквартально. Суммы уменьшающих выплат и взносов подлежат отражению в налоговой декларации по итогам года в Разделе 2.1.1. Если авансовый налог после пересчета составил ноль к уплате, платить ничего не нужно, но на следующий год такая экономия не переносится.
Источник: raszp.ru
Как уменьшить налог при УСН на страховые взносы, если в середине года предприниматель стал работодателем?
ИП на УСН (доходы) два квартала с начала года проработал без сотрудников, а с июля нанял сотрудников и получил статус работодателя. На сколько процентов можно уменьшить налог УСН на страховые взносы (взносы больше налога) за 1-й и 2-й кварталы?
При расчете суммы единого налога по итогам года применяется ограничение 50 процентов.
Упрощенец с объектом обложения “доходы” вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на величину уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование. При этом сумму налога (авансового платежа) нельзя уменьшить более чем на 50 процентов (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Исключение сделано для предпринимателей, которые не выплачивают вознаграждения физическим лицам. Они могут учесть сумму страховых взносов в полном размере.
Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При этом налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
Поэтому сумму страховых взносов, которая учитывается для целей УСН, можно узнать только по итогам года.
Соответственно, для целей УСН не важно, работали сотрудники целый год или нет. Даже если наемный персонал трудился не весь год, предприниматель должен использовать 50-процентное ограничение (письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22085, от 13.05.2013 № 03-11-11/158).
Таким образом, поскольку в первом полугодии сотрудников у предпринимателя не было, то при исчислении авансового платежа за 1-й квартал и полугодие взносы подлежат учету без соблюдения ограничения 50 процентов. Однако при расчете налога по итогам года необходимо исходить из того, что сумма годового налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Источник: osoboem.ru