Те, кто применяет упрощенную систему, не являются плательщиками НДС с операций по реализации товаров, работ и услуг (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ), но при ввозе товаров на таможенную территорию России обязаны перечислять этот налог наряду со всеми.
Согласно статье 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС является стоимость товаров, перевозимых через границу РФ. Налог уплачивается при декларировании ввозимых товаров. Учтите, что в статье 150 НК РФ перечислены товары, освобожденные от налогообложения. Если к вам это не относится, необходимо рассчитать налоговую базу. Она складывается:
1) из таможенной стоимости товара;
2) таможенной пошлины;
3) акцизов (если они предусмотрены).
Налоговая база вычисляется отдельно по группам импортируемых товаров одного наименования, вида и марки, так как ставки таможенных пошлин для них могут быть неодинаковы. Ставки же налога, взимаемого за ввоз товаров в Россию, как и обычного НДС, — 10 или 18%.
В перечень расходов, признаваемых при «упрощенке», входят суммы, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию России. Они обозначены в подпункте 11 пункта 1 ст. 346.16 НК РФ. Таким образом, все платежи: пошлины, НДС, акцизы и сборы, — можно отнести к расходам. Правда, Минфин России рекомендует признавать НДС в расходах сразу после оплаты ваших материалов (пп.
НДС при экспорте услуг за границу I Ершикова Марина Львовна. РУНО
22 ст. 346.16 НК РФ), а налоговики вообще предлагают списывать его только после оплаты и списания материалов в производство (пп. 8 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Однако по закону ввозной НДС относится к таможенным платежам (ст. 70 Таможенного кодекса таможенного союза), следовательно, его с полным правом можно учитывать согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, то есть не дожидаясь списания в производство материалов.
Для целей налогового учета стоимость материалов также включается в расходы при наличии оплаты поставщику и реализации. Кроме того, «упрощенцы» вправе отнести на расходы и стоимость перевозки, и стоимость страховки, если, конечно, по контракту именно они несут соответствующие обязанности.
Теперь по поводу декларации по НДС.
При ввозе товаров на таможенную территорию России «упрощенцы» уплачивают НДС, но декларацию по нему подавать не обязаны. Необходимость в отчете отпадает, поскольку согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ «упрощенцы» не являются плательщиками НДС (кроме налога, начисляемого при ввозе в РФ), а значит, не вправе принять его к вычету (включая суммы «ввозного» НДС).
Интересные статьи:
Реквизиты для оплаты УСН Каковы сроки оплата Налоговая база по единому «упрощенному» налогу – это разница между доходами и…
Импорт при УСН НДС Возврат ндс при экспорте на усн 144 юриста сейчас на сайте Торговая организация,ООО, применяющая УСН…
Экспорт в Узбекистан НДС Новости все новости 1. Копии учредительных документов продавца-экспортера. 2. Контракт (оригинал + 2 ксерокопии, заверенные…
Работа ИП с НДС Какое решение выбрать Чтобы минимизировать свои риски ИП и ООО на упрощенке выгоднее не оформлять…
Упрощенная система налогообложения УСН. Дата получения дохода. Экспорт. НДС. Куда платить налог
Входящий НДС при УСН 01.07.2013 Компания на упрощенке заключила сделку с НДС: учитываем последствия Что нужно предпринять упрощенщикам, когда…
Источник: rebuko.ru
Как платить налоги при экспорте на УСН
У многих предпринимателей при слове «экспорт» в голове сразу возникает страшная картина с возмещением НДС и налоговой проверкой. Давайте потихоньку избавляться от этих картин и развеивать мифы.
Не всегда при экспорте возникает НДС. Часто налогоплательщики работают на УСН. В основном, это малый бизнес. И экспортные сделки могут возникать достаточно часто, особенно в рамках Таможенного союза. Действительно, при слове «экспорт» возникает страх, что придется возмещать или уплачивать НДС, проходить углубленную проверку.
Но для тех, кто уплачивает УСН по основной деятельности, никакого НДС не возникает.
Разберем две ситуации для «упрощенцев» – экспорт в рамках Таможенного союза и экспорт в иные страны. Действия налогоплательщиков будут совершенно разными.
Экспорт в рамках Таможенного союза
Напомним, что в Таможенный союз входит пять стран: Россия, Армения, Беларусь, Кыргызстан и Казахстан. Внутри этого Союза нет границ для целей передвижения товаров и таможенных постов, на которых проверяют таможенные декларации. Иными словами, упрощен порядок документооборота и товарооборота между странами. Каков процесс экспорта внутри таможенного союза?
Шаг 1. Составляется договор между покупателем и продавцом.
Шаг 2. Выставляется счет на предоплату (в основном международная торговля основывается на таких условиях оплаты).
Шаг 3. Продавец проходит валютный контроль в своем банке при размере сделки более 6 млн. рублей (лимит для экспортных контактов).
Шаг 4. Готовится поставка, составляется международная грузовая накладная (CMR – если доставка осуществляется автомобильным транспортом, если авиатранспортом – это авианакладная, если железнодорожным – железнодорожная накладная).
Шаг 5. Происходит доставка товара к покупателю.
Шаг 6. Покупатель обращается в свою налоговую инспекцию и платит косвенный НДС (в размере той ставки налога, которая действует в его стране). В России это декларация об уплате косвенного налога и уведомление. Подается до 20-го числа месяца, следующего за получением товара.
Шаг 7. После уплаты НДС покупатель представляет продавцу уведомление об уплате косвенного налога. Таким образом продавец может подтвердить факт экспорта. Однако если он на УСН, то ему делать это не нужно. Этот шаг важен тем, кто платит НДС по основной деятельности, для того, чтобы с экспортной поставки платить НДС не 20%, а 0%.
Шаг 8. Продавец предоставляет в таможенный орган статистическую форму об отгрузках товаров в страны Таможенного союза до 8го числа месяца, следующего за отгрузкой.
Именно шаг 8 не дает продавцу и покупателю уйти от уплаты НДС на территории страны получения товара. Ведь таможенный орган отправляет сведения в налоговый орган страны-покупателя. Всё взаимодействие происходит по электронным каналам связи, так что скрыться практически невозможно.
Пример. Российский поставщик, который платит УСН, отправляет дом из клееного бруса в Армению. Стоимость дома 2 млн 400 тыс. рублей. Проходить в данном случае валютный контроль обязательно. Суть прохождения валютного контроля заключается в том, чтобы направить в банк сведения о контракте.
Поставщик оформляет CMR вместе с перевозчиком и отправляет груз 23 июля. Покупатель получает груз 31 июля, оформляет документы и платит НДС с суммы поставки, включая доставку, до 20 августа в налоговую инспекцию. После этого направляет уведомление экспресс-почтой поставщику о том, что НДС уплачен в стране ввоза.
Поставщик до 8 августа электронно подает статистическую форму в таможенный орган. Поставщик, который платит УСН, больше ничего не делает. Налог платит исходя из денежных средств, полученных на валютный счет (если поступления в валюте) по курсу Центрального банка на дату поступления. В налоговую инспекцию никаким образом дополнительно ничего не составляет.
Экспорт за пределами Таможенного союза (весь остальной мир)
Шаг 1. Составляется договор между покупателем и продавцом.
Шаг 2. Выставляется счет на предоплату (в основном международная торговля основывается на таких условиях оплаты).
Шаг 3. Продавец проходит валютный контроль в своем банке при размере сделки более 6 млн.рублей.
Шаг 4. Готовится поставка, составляется международная грузовая накладная (CMR – если доставка осуществляется автомобильным транспортом, если авиатранспортом – это авианакладная, если железнодорожным – железнодорожная накладная).
Шаг 5. Оформляется таможенная декларация с помощью таможенных представителей. Стоимость таможенной декларации – 15-20 тыс. рублей.
Шаг 6. Происходит доставка товара к покупателю.
Пример. Российский поставщик, который платит УСН, отправляет дом из клееного бруса в Ирак. Стоимость дома 2 млн 400 тыс. рублей. Проходить в данном случае валютный контроль обязательно. Суть прохождения валютного контроля заключается в том, чтобы направить в банк сведения о контракте.
Поставщик оформляет CMR вместе с перевозчиком, оформляет таможенную декларацию в регионе отгрузки и отправляет груз 23 июля. Покупатель получает груз 1 августа. Отгрузка совершена, никаких действий покупателю и поставщику больше осуществлять не нужно.
Таможенные органы через таможенную декларацию знают об экспорте, налоговые органы проверяют вместе с банком факт поступления денежных средств через механизм валютного контроля. Продавец платит налог исходя из денежных средств, полученных на валютный счет по курсу Центрального банка на дату поступления. В налоговую инспекцию никаким образом дополнительно ничего не составляет.
Получается, что экспортировать от компании на УСН гораздо проще, ведь тогда не возникает вопрос с возмещением НДС и обязательной налоговой проверкой. Есть только ограничения по применению УСН, в том числе и по размеру выручки 150 млн рублей. Это ограничение нужно четко контролировать.
Надежда Скворцова
финансовый директор консалтинговой компании по организации экспорта (ВЭД) EST-Group
Источник: proexportrus.com
Экспорт в страны ЕАЭС: особенности налогового учета
Международный рынок активно развивается. И с каждым годом российских экспортеров становится больше. Кто-то ориентируется при выборе покупателей на Европу, а кто-то работает со странами ЕАЭС. Экспорт на территорию Союза имеет определенные особенности. То же самое касается налогообложения, бухгалтерского учета внешнеэкономических операций.
Экспортируют товары, услуги в ЕАЭС не только крупные компании. Внешнеэкономическая деятельность доступна среднему и даже малому бизнесу. Давайте разберемся, что необходимо знать бухгалтеру об экспорте в Киргизию, Армению, Казахстан и Белоруссию, какие ставки налогов предусмотрены для экспортеров, какую первичку придется оформлять при сделках.
Что касается налогообложения, особое внимание обратим на НДС. Существуют единые правила для применения ставок и расчета налога для стран, входящих в ЕАЭС. Другие налоги по экспортным операциям исчисляются и уплачиваются на общих основаниях.
НДС для упрощенцев
Экспортеры, продающие товары, услуги в страны Союза, мало чем в налоговом аспекте отличаются от субъектов внешнеэкономической деятельности, работающих, например, с Европой. Они могут воспользоваться нулевой ставкой НДС. Но к числу плательщиков указанного налога относятся только компании и ИП на ОСНО. Упрощенцы экспортный НДС не рассчитывают, не уплачивают, в учете не отражают и, соответственно, по нему не отчитываются. А вот ввозной налог для них актуален.
То есть, продавая товар покупателю из Армении, Киргизии, Белоруссии или Казахстана, экспортер-упрощенец оформляет те же самые документы, что и при сделке с российским контрагентом. Никаких дополнительных форм, «нулевых» счетов-фактур, заявлений и прочей бюрократии.
НДС для пользователей общей системы налогообложения
Плательщиком ОСНО нередко приходится сталкиваться со сложностями в оформлении, подтверждении, отражении в учете экспортного НДС. Последнее обычно обусловлено недостаточной квалификацией бухгалтера. Налоговый учет ВЭД должен вести специалист с соответствующим набором компетенций. В целях минимизации рисков можно передать ведение учета на аутсорсинг.
Возвращаясь к НДС у экспортера при ОСНО следует отметить, что нулевая ставка при условии продажи товаров в страны ЕАЭС применяется всегда. Это касается и тех случаев, когда отгружаются товары, не облагающиеся указанным налогом на территории РФ, согласно НК РФ (ст.149). Все дело в приоритете международных договоров перед внутренними нормативно-правовыми актами.
Налогообложение операций при экспорте товаров в ЕАЭС осуществляется в соответствии с положениями Договора о Евразийском экономическом союзе. Разъяснения на этот счет неоднократно давал Минфин. С позицией федерального ведомства по применению нулевой налоговой ставки при экспорте в ЕАЭС можно ознакомиться в письмах №03-07-13/01-40 (12.09.2011), №03-07-13/01-15 (16.03.2012).
Первичные документы для подтверждения нулевой ставки
Бухгалтеру, ведущему налоговый учет у экспортера, важно знать, какими документами подтверждается применение льготных налоговых ставок. Перечень первички по сделке приведен в Протоколе, который является приложением к упомянутому выше Договору о ЕАЭС. Особое внимание при оформлении документов следует уделить контракту. Это главный документ, подтверждающий внешнеэкономическую сделку.
При подтверждении 0% НДС бухгалтеру нужно учитывать место получения экспортируемого товара. Обязательное условие – нахождение грузополучателя на территории ЕАЭС. При этом покупатель, указанный в контракте, может не быть налогоплательщиком страны, входящей в Союз.
Еще один важный момент – качество транспортных и товаросопроводительных документов. Они подтверждают перемещение груза из РФ в страну назначения. Ошибки в реквизитах документов усложняют налоговые процедуры.
Иногда транспортная первичка в подтверждении 0% НДС не участвует. Это актуально при перемещении товара без использования транспортных средств и если оформление документов не предусмотрено законодательством члена ЕАЭС.
Для подтверждения нулевой ставки также нужно заявление о ввозе товаров, об уплате косвенных налогов или освобождении от обязательств по их уплате. Форма документа стандартная, найти ее бухгалтер может в Протоколе от 11.12.2009. Заявление оформляется в обязательном порядке (вне зависимости от того, какой режим налогообложения использует компания, к какой категории относится экспортируемый товар).
Немного о возможных сложностях
С подтверждением нулевой ставки бухгалтеру экспортера иногда приходится повозиться. Нередко налоговая требует первичку, даже если ее оформление не предусмотрено законодательством страны-члена ЕАЭС. Что делать в таком случае? Практика показывает, что для подтверждения можно использовать талоны контроля пересечения границы, на которых таможенниками проставляются соответствующие отметки.
Сложности с документами могут быть обусловлены использованием международных служб доставки (UPS, DHL и других). Отправка обычной почтой тоже в зоне риска. Для подтверждения нулевого НДС бухгалтеру экспортера приходится использовать документы, равнозначные товаросопроводительным и транспортным по содержанию. Это могут быть, например, почтовые, багажные квитанции.
Бюрократия, просрочки и коммуникация с налоговой
Для подтверждения нулевой ставки НДС бухгалтеру экспортера необходимо предоставить соответствующий пакет документов в налоговую. На его подготовку у специалиста есть 180 дней с момента отгрузки товара. Не успели собрать необходимые документы? Поздно заметили ошибки? Налогообложение экспортной операции будет стандартным.
Применение ставки 20% существенно увеличивает налоговую нагрузку. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня. Соответственно, расходы увеличиваются.
При представлении в налоговую пакета документов, подтверждающих 0% НДС с нарушением сроков, налог, уплаченный по стандартной ставке, экспортер вправе зачесть либо вернуть. В последнем случае действует порядок, предусмотренный ст. 78 НК РФ.
Подтвердить право на льготное налогообложение экспортной операции не представляется возможным? Уплаченный по стандартной ставке НДС придется учитывать в составе расходов при расчете налога на прибыль. Нормы ст. 270 НК РФ в данном случае не действуют. Налог может учитываться в расходах, поскольку не был предъявлен покупателю, а уплачивался за счет собственных средств продавца.
Налогообложение экспортных операций достаточно специфично. Во избежание ошибок необходимо учитывать множество нюансов федерального налогового и международного законодательства. Грамотное оформление документов по сделкам, сбор первички для подтверждения нулевого НДС, своевременное отражение доходов, расходов, налогов и расчетов с покупателями в бухучете минимизирует финансовые, налоговые, репутационные риски. Если вы только собираетесь выходить на международный рынок, позаботьтесь об организации профессионального учета. Аутсорсинг ВЭД – лучшее решение для малого, среднего, крупного бизнеса.
- Офисы
- Сотрудники
- Партнёры
- События
- Акции
- Кейсы
Источник: xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai
