Согласно с п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Далее необходимо распределить расходы организации для исчисления суммы авансового платежа по единому налогу при УСН.
Общая сумма доходов ООО «Котенок» за I квартал 2011 г. составила 486550 руб. Распределение доходов по каждому виду деятельности представлено в таблице 7.
Доходы ООО «Котенок» за I квартал 2011 года
Применяема система налогообложения
Сумма доходов за 1 квартал 2011 года, руб.
Доля доходов по каждому виду деятельности, %
Какая система налогообложения лучше? УСН? ЕНВД? ОСНО? Патент? ЕСХН? Выбор системы налогообложения
Первый вид — оказание ветеринарные услуги в ветеринарном кабинете
Второй вид — осуществление розничной торговли товарами для домашних животных
Третий вид — организация на регулярной основе выставки кошек и собак
Итого доходов за 1 квартал 2011 года
После определения долей дохода необходимо установить доли расходов по видам деятельности.
Все работники организации кроме директора Строгова И.И. относятся к определенному виду деятельности. Заработную плату директора необходимо разделить пропорционально полученным доходам.
1 вид деятельности: 105000 * 60,28%=63294 руб.
2 вид деятельности: 105000 * 26,73%=28066,5 руб.
3 вид деятельности: 105000 * 12,99%=13639,5 руб.
Расходы на оплату труда и выплату пособия по временной нетрудоспособности
Размер ЗП и пособий по временной нетрудоспособности за I квартал 2011 года, руб.
Распределение ЗП по видам деятельности, руб.
Ежеквартальный фонд оплаты труда
Распределим также страховые взносы, уплаченные организацией в целом.
Суммы страховых взносов за I квартал 2011 года.
Заработная плата работников, занятых в определенной деятельности
Общая сумма страховых взносов
Также следует распределить расходы на приобретение основных средств (легкового автомобиля, бытового кондиционера и мебели), так как они используются организацией при осуществлении всех трех видов деятельности. Компьютерная техника используется только для проведения выставок, по которым организация применяет УСН. Стоимость данной компьютерной техники включается в расходы в полной сумме.
Расходы на приобретение основных средств за I квартал 2011 года:
вид деятельности: 10098 * 3 * 0,6028=18261 руб.
вид деятельности: 10098 * 3 *0,2673=8098 руб.
вид деятельности: 10098 * 3 * 0,1299+8000 =11935 руб.
Для осуществления предпринимательской деятельности, организация арендует помещение общей площадью 100 кв. метров Арендная плата составляет 550 руб./кв. метр (в т.ч. НДС). Расходы по оплате аренды рассчитываются в соответствии с площадью, на которой осуществляется тот или иной вид деятельности.
Выбираем систему налогообложения ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН
Распределение расходов на оплату аренды
Сумма платы за аренду за 1 квартал (без НДС), руб.
НДС из суммы платы за аренду, руб.
5= ст.2*ст.3*18/118*3 мес.
НДС по оплаченным услугам аренды подлежит распределению кроме НДС по аренде выставочных площадей, которые относятся к 3 виду деятельности:
1 вид деятельности: (12800 + 15000) * 18/118 *0,6028 + 10068=12624 руб.
2 вид деятельности: (12800 + 15000) * 18/118* 0,2673 + 1762 = 2896 руб.
3 вид деятельности: (12800 + 15000)*18/118*0,1299+60000*18/118+13340=23044 руб.
Остальные расходы организации распределяются пропорционально доле доходов.
Расходы ООО «Котенок» в I квартале 2011 года относительно видов деятельности
Расходы на приобретение основных средств
Расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности
Расходы на оплату коммунальных услуг
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам)
Расходы на услуги по охране имущества
Расходы на канцелярские товары
Расходы на рекламу ветеринарных услуг
Транспортный налог за I квартал
Расходы на приобретение товаров для домашних животных, предназначенные для реализации через пункт розничной торговли
Расходы на приобретение медикаментов, необходимых для оказания ветеринарных услуг
Расходы на услуги банка
Расходы на обслуживание ККМ
Аренда выставочных площадей для проведения выставок
Итого расходов за I квартал 2011 года
В соответствии со ст.364.24 НК РФ организация ООО «Котенок» обязана вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Книга учета доходов и расходов за I квартал 2011 года представлена в Приложении 2.
Раздел I заполняется на основании таблицы 8 и доходов полученных организацией в отчетном периоде. В разделе II рассчитываются затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.
На начало 2011 года за организацией числились следующие основные средства с остаточной стоимостью:
Легковой автомобиль — 170677 руб.;
Бытовой кондиционер — 22498 руб.;
Мебель — 49172 руб.;
Основные средства используются во всех 3 видах деятельности организации и при этом в разных режимах налогообложения, поэтому всю сумму расходов на приобретение списать нельзя. Можно распределить сумму остаточной стоимости следующим образом: используя долю дохода, учитываемого по УСН — 12.99%.
Доля остаточной стоимости основных средств, относящаяся к УСН:
легковой автомобиль: 170677 * 0,1299=22171 руб.
бытовой кондиционер: 22498 * 0,1299=2922 руб.
мебель: 49172 * 0,1299=6387 руб.
Полученную остаточную стоимость необходимо отразить в графе 8 раздела II Книги учета доходов и расходов.
По сроку полезного использования все объекты относятся в группу от 3 до 15 лет, а значит, списание остаточной стоимости происходит следующим образом:
в 2011 году: (22171 + 2922 + 6387) * 50% = 31480 * 50% = 15740 руб.
в 2012 году: 31480 * 30%= 9444 руб.
в 2013 году: 31480 * 20%=6296 руб.
Помимо этих основных средств после перехода на УСН организация приобрела компьютерную технику, которую использует только при осуществлении деятельности, подпадающую под УСН. Поэтому стоимость компьютерной техники (80000 руб.) списывается в течение 2011 года равными долями по кварталам.
Эти данные вносятся в раздел II Книги учета доходов и расходов. Данные о деятельности организации за 2011 год представим в таблице 12.
Доходы и расходы ООО «Котенок» в 2011 году по кварталам и по видам деятельности
На основании этих данных рассчитаем величину авансовых платежей и налога, который уплачивается в связи с применением УСН, как при объекте налогообложения «доходы», так и «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Объект налогообложения «доходы».
В соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически подученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей по налогу (п.3 ст. 346.21 НК РФ).
Сумма налога (авансовых платежей) уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п.3ст. 346.21 НК РФ).
Доходы организации ООО «Котенок» за 2011 год (по УСН).
Отчетный (налоговый) период
Доходы за отчетный (налоговый период) период нарастающим итогом, руб.
Страховые взносы организации ООО «Котенок» в 2011 году составляют:
за 1 квартал — 25038 руб.
за полугодие — 50076 руб.
за 9 месяцев — 75114 руб.
за год — 100152 руб.
Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, представлена в таблице14.
Авансовые платежи по УСН при объекте налогообложения «доход»
Отчетный (налоговый) период
Доходы за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом, руб.
Суммы страховых взносов, руб.
Суммы авансовых платежей исчисленных, руб.
Максимальный вычет (не более 50% от исчисленного авансового платежа), руб.
Суммы авансовых платежей к уплате за I квартал, руб.
Суммы авансовых платежей к уплате за полугодие, руб.
Суммы авансовых платежей к уплате за 9 месяцев, руб.
Суммы авансовых платежей к уплате за год, руб.
Следует уменьшить сумму исчисленного авансового платежа на страховые взносы, уплаченные за I квартал 2011 года. Размер страховых взносов, которые уплатила организация, превышает максимальный размер вычета, следовательно, авансовые платежи можно уменьшить только на 50%.
Сроки уплаты в бюджет авансовых платежей:
за I квартал 2011 г. (1895 руб.) — не позднее 25 апреля 2011 г.;
за полугодие 2011 г. (2400 руб.) — не позднее 25 июля 2011 г.;
за 9 месяцев 2011 г. (1800 руб.) — не позднее 25 октября 2011 г.
Налог за 2011 год (1320 руб.) должен быть уплачен не позднее 31 марта 2012 года.
Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
При определении налоговой базы в данном случае доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.5 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа как фактически полученный доход, уменьшенный на величину расходов нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей и умноженный на налоговую ставку (п. 4 ст. 346,21 НК РФ).
Авансовые платежи по УСН при объекте налогообложения «доход, уменьшенный на величину расходов»
Отчетный (налоговый) период
Доходы за отчетный (налоговый период) период нарастающим итогом, руб.
Расходы за отчетный (налоговый период) период нарастающим итогом, руб.
Налоговая база за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом, руб.
По результатам расчетов видно, что во все отчетные периоды был получен убыток, а значит авансовые платежи не уплачиваются. По итогам года организация уплатит в бюджет минимальный налог, в размере 1% от доходов за год, который составит 2472 руб. (247180*1%). ООО «Котенок» вправе в 2012 году уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного в 2011 году. При этом организация вправе осуществлять перенос убытка в будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за 2011 годом. Налогоплательщик вправе перенести на 2012 год всю сумму подученного убытка, а если убыток не был полностью перенесен в этот год, то он может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих 9 лет.
На основании произведенных расчетов заполним налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. (Приложение 3).
Виды деятельности организации, относящиеся к ЕНВД.
Согласно главе 26.3 НК РФ ООО «Котенок» подпадает под специальный режим ЕНВД по первому и второму виду деятельности.
Организация, подлежащая постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, подает в налоговые органы заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога в течение 5 дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Данное заявление по форме №ЕНВД-1 приведено в Приложении 3.
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности виды деятельности, осуществляемые ООО «Котенок» будут иметь следующие коды:
Оказание ветеринарных услуг в ветеринарном кабинете — 85.20.2, розничная торговля товарами для домашних животных — 52.48.39.
Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст.
346.29 НК РФ).
При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Формула расчета налоговой базы приведена в п. 5.9 Порядке заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденном Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н: НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3), где НБ — налоговая база; БД — базовая доходность; К1 — коэффициент-дефлятор; К2 — корректирующий коэффициент; ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
Первый вид — оказание ветеринарных услуг в ветеринарном кабинете. По данному виду деятельности физическим показателем является количество работников. Для расчета данного показателя необходимо учитывать не только численность сотрудников, занятых в оказании ветеринарных услуг, но и директора, который относится к каждому виду деятельности. В данном случае директор, как физический показатель, распределяется пропорционально доле сотрудников, занятых в оказании ветеринарных услуг, в общей численности организации.
Общая численность сотрудников ООО «Котенок» составляет 6 человек, из них в оказании ветеринарных услуг участвует 3 человека. ФП 1,2,3 = (1/5*3) + 3=3,6
Так как в соответствии с п. 11 ст. 346.29 НК РФ значение физического показателя указывается в целых единицах, то ФП 1,2,3=4.
Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7500 руб.
Согласно Решению Городского Собрания муниципального образования «город Йошкар-Ола» «Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» №152-IV от 25.09.2008 значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы ЕНВД для оказания ветеринарных услуг в г. Йошкар-Ола, составит К2=0,4*1=0,4
Сумма налога рассчитывается следующим образом:
Сумма ЕНВД = Налоговая база * Налоговая ставка.
Налоговая ставка составляет 15%.
Плательщики ЕНВД вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
на обязательное пенсионное страхование;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности;
на обязательное медицинское страхование;
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Расчет ЕНВД, уплачиваемого ООО «Котенок»
Коды видов предпринимательской деятельности
Базовая доходность, руб.
Источник: studbooks.net
Виды систем налогообложения
В РФ существует и действует на данный момент несколько видов налогообложения, каждый из которых отличается способом начисления взносов и сферами применения.
ОСН
Основная система налогообложения является главной среди действующих в РФ. Помимо некоторых сфер, где обязательны другие виды, по умолчанию применяется именно система налогообложения ОСН. Поэтому она и является самой распространенной, хоть и далеко не самой выгодной.
В общем случае предпринимателям и юридическим лицам, которым налоговые органы начисляют суммы по этой схеме, приходится выплачивать все возможные налоги, в том числе страховые взносы, налог на прибыль и на добавленную стоимость (НДС).
УСН
Система налогообложения УСН, то есть упрощенная отличается от основной сокращенным количеством налогов. В ней отсутствуют изымания за имущество, прибыль, добавленную стоимость. Не являются обязательными страховые взносы. Все эти пункты заменяются одним налогом.
Есть два варианта оплаты: от общей суммы всех доходов (6%) и от «чистой» прибыли, то есть от разницы между доходами и расходами (15%).
Для использования этой системы нужно самостоятельно уведомить налоговые органы. Существуют ограничения для сфер использования (см п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также установить такую систему могут только предприятия с небольшим штатом сотрудников и уровнем прибыли, не превышающим установленный лимит.
ЕНВД
Единый налог на вмененный доход является обязательным для некоторых сфер, список которых можно найти в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Основная особенность, которой отличается система налогообложения ЕНВД – ставка фиксируется и остается неизменной независимо от полученной прибыли. Такая система может быть одновременно и выгодной, и убыточной в зависимости от успешности предприятия. Налогоплательщики в этом режиме освобождаются от тех же выплат, что и при упрощенной системе, численность работников тоже должна быть небольшой.
СПР
Система налогообложения СПР также может быть применена не для всех предприятий или индивидуальных предпринимателей, так как существуют ограничения.
Приобретение патента вместо традиционной уплаты налогов может быть в некоторых случаях весьма выгодной, хоть и доступна такая система далеко не всем желающим. Приобретение такого патентного разрешения обойдется в сумму равную шести процентам от потенциальной прибыли. Срок действия ограничен и может составлять от месяца до года.
Источник: set-data.com
Системы налогообложения и их характеристика в России
Налогообложение – это комплекс обязательных сборов, уплачиваемых хозяйствующим субъектом в федеральный или региональный бюджет. Системы или виды налогообложения в Российской Федерации делятся на две группы: общая (традиционная) система и специальные (4 вида).
Общая система налогообложения (ОС, ОСН, ОСНО)
ОСН – это вид налогообложения, в котором юридическое (организация) или физическое лицо (индивидуальный предприниматель или ИП) должно оплачивать все общие налоги.
К таким налогам относятся:
- НДС;
- налог на имущество;
- для ИП – НДФЛ;
- для организаций – налог на прибыль.
НДС (налог на добавленную стоимость) . Это косвенный налог, который формируется сразу же при создании продукта. Ставка налога 0%, 10% и 20%.
Налог на имущество . Выплачивается в региональный бюджет на некоторые виды имущества. Для ИП данный налог высчитывают налоговые органы (ФНС), организации высчитывают платеж самостоятельно, исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости. Налоговая ставка не более 2,2%.
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) . Прямой налог, взимаемый с ИП с доходов за минусом расходов. Ставки 13% (основная), 9%, 30%, 35% (в зависимости от вида дохода).
Налог на прибыль . Прибыль – полученные денежные средства, состоящие из разницы между доходами и расходами. Базовая ставка 20%. Из них 17% выплачиваются в региональный бюджет, а 3% в федеральный. Для некоторых категорий законодательством предусмотрены сниженные налоговые ставки (федеральным законодательством до 0%, региональным до 13,5%).
Преимущества:
- возможность применения к любому виду деятельности;
- присваивается автоматически, нет необходимости подавать какие-либо документы;
- нет ограничений по количеству сотрудников, доходам, стоимости основных средств;
- возможность начислять НДС;
- возможность уменьшения выплаченного НДС;
- налоговая база рассчитывается за минусом расходов;
- существуют льготы для некоторых видов деятельности;
- возможность получить инвестиционный вычет.
ОСНО подходит любому виду деятельности и применяется по умолчанию, если ИП или юридическое лицо не заявили о переходе на другой вид налогообложения.
Плательщикам НДС выгодно работать по данной системе, так как только при ОСН можно уменьшать сумму налога на данный платеж.
Если компания занимается видами деятельности, попадающими под льготу, она уплачивает налог на прибыль в меньшем размере. Такими видами являются:
- сельхозпредприятия;
- образовательная деятельность;
- сфера медицины;
- оказание социальных услуг населению и др.
Также предоставляется возможность получить инвестиционный вычет при покупке и модернизации некоторых видов основных средств.
Слабые стороны:
- серьезная бухгалтерская деятельность;
- высокие налоги;
- сложная отчетность;
- предприниматели и юридические лица по отдельным видам деятельности уплачивают также дополнительные налоги.
Бухгалтерская отчетность характеризуются выставлением счетов и счет-фактур с НДС, ведением налогового регистра по НДС.
Так как при ОСН выплачивается три вида налогов, то и отчётность подается по каждому виду налогов отдельно. Это декларация по налогу на прибыль (подается каждый квартал), декларация по НДС (каждый месяц либо квартал в зависимости от оборотов), расчеты по авансовым платежам и налогу на имущество (для юридических лиц каждый квартал, ИП данную отчетность не предоставляет), декларация З-НДФЛ раз в год (для ИП).
Дополнительные налоги взымаются с тех организаций, которые занимаются следующей специфической деятельностью:
- добыча полезных ископаемых;
- деятельность, связанная с использованием земных недр и водных ресурсов;
- игорный бизнес и т.д.
Если в собственности имеется земля или транспорт, дополнительно уплачивается земельный/транспортный налоги.
Рассмотрим специальные (льготные) виды налогообложения предпринимательской деятельности.
Упрощенная система налогообложения (Упрощенка, УСН, УСНО)
Исходя из названия понятно, что этот вид налогообложения имеет упрощённый характер, как по ведению бухгалтерии, так и по расчету налогов и подачи отчетности.
Существует две разновидности УСН.
- УСН по объекту «Доходы». Базовая ставка 6% рассчитывается от суммы полученных средств;
- УСН по объекту «Доходы минус расходы». Базовая ставка 15%, рассчитывается после уменьшения полученных средств на подтвержденные документально расходы.
Преимущества:
- самый простой способ ведения бухгалтерии;
- минимум отчетности (особенно если нет работников);
- уплата одного налога;
- низкие налоговые ставки;
- уменьшение налоговой базы на уплаченные страховые выплаты.
ИП на упрощенке ведут только Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
Отчетность подается раз в квартал/раз в год по желанию. То есть авансовые платежи не обязательны, главное отчитаться за прошедший год.
Уплачивается только базовая ставка налога в зависимости от вида УСН. Налоговые ставки составляют 6% и 15%, это достаточно низкие ставки по сравнению с ОСН.
ИП могут уменьшать налоговую базу (или налог) на сумму страховых выплат по ОПС , ОМС и ОСС как на себя (на 100% выплат), так и на своих сотрудников (50%). Юридические лица могут уменьшать на сумму выплат по сотрудникам (50%).
Слабые стороны:
- не все виды предпринимательской деятельности попадают под УСН;
- необходимо подавать заявление при переходе на упрощенку, в случае выхода за рамки условий, необходимо извещать налоговый орган;
- есть ограничения по количеству сотрудников (не более 100), размеру основных средств (на сумму не более 150 млн.) и полученных доходов (не более 150 млн. в год).
На УСН не могут работать юридические и физические лица, осуществляющие некоторые виды деятельности (например, нотариальные услуги, игровой бизнес, работа на рынке ценных бумаг и другие).
В случае превышения лимитов по количеству работников, сумме доходов за год и увеличения стоимости основных средств, предприниматели и организации могут потерять право на использование УСН. Они самостоятельно должны подать данные о том, что утратили это право, перейти на ОСН, отчитаться за истекший период и уплатить налоги. За невыполнение данных условий предусмотрен штраф. В настоящее время рассматривается вопрос об изменении законодательства. Для таких предприятий и предпринимателей предусматривается период, в течение которого они имеют право вернуться в установленные рамки, не теряя права на УСН.
ОСН и УСН это самые распространенные системы налогообложения. Остальные режимы используются намного реже, так как имеют значительное количество ограничений по видам деятельности.
Единый налог на вмененный доход (Вмененка, ЕНВД)
ЕНВД является льготным видом налогообложения для ИП и юридических лиц, занимающихся торговлей и оказанием услуг населению. Вмененный доход – это не полученный, а потенциально возможный доход.
Преимущества:
- налоговая база постоянна и не зависит от доходов;
- уплачивается один налог;
- высчитывается сумма уплаченных взносов по пенсионному и медицинскому страхованию.
Налоговая база рассчитывается в зависимости от торговой площади, наличия сотрудников и других факторов. При этом подтверждать фактически полученные доходы не следует.
Уплачивается один налог по ставкам от 7,5% до 15%.
Слабые стороны:
- используется не для всех видов деятельности;
- есть ограничение по сотрудникам (не более 100).
И самое важное – в соответствии со ст. 5 ч. 8 Федерального закона № 97-ФЗ от 29.06.2012 года ЕНВД должны отменить в 2021 году.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Действует только юридических и физических лиц, являющихся сельхозпроизводителями.
Преимущества:
- простая бухгалтерия и отчетность;
- минимально возможный налог;
- уменьшение налоговой базы на расходы.
Отчетность по данному режиму подается в налоговый орган один раз в год.
Расчет налоговой базы по ЕСХН аналогичен расчету по упрощенке по объекту «Доходы минус расходы». Только ставка среди всех налоговых режимов самая низкая – от 4% (для Крыма и Севастополя) до 6% по остальным регионам.
Слабые стороны:
- ограниченный круг лиц, имеющих право на данных налоговый режим;
Плательщиками ЕСХН могут стать только производители сельскохозяйственной продукции (переработка не является производством), причем доля дохода от собственного производства/оказания сельскохозяйственных услуг должна быть не менее 70% в общей массе дохода. То есть, продавать сопутствующий товар или оказывать услуги, не связанные с сельским хозяйством возможно, но в небольшом количестве.
Патентная система налогообложения (Патент, ПСН)
Спецрежим для предпринимателей, купивших патент на ведение определенной деятельности.
Преимущества:
- простота оформления и ведения бухгалтерии;
- налоговая декларация не сдается;
- низкая налоговая ставка, не зависящая от доходов;
- разрешено пользоваться сразу несколькими патентами.
Нет необходимости подавать данные по поступлениям денежных средств, так как в данном режиме используется потенциально возможный доход. Рассчитывается он исходя из вида деятельности, наличия сотрудников, площади помещения и пр.
Налоговая ставка по ПСН не превышает 6%. Если используется несколько патентов, расчет идет по каждому отдельно.
Патент приобретается на срок от 1 до 12 месяцев.
Слабые стороны:
- используется только ИП;
- имеется ограничение по количеству работников – не более 15;
- ограничение по доходам – не более 60 млн. в год;
- только для определенных видов деятельности.
Патентная система имеет ограниченный круг видов деятельности, к которым она применима. Налоговый кодекс закрепил 63 вида услуг (ст. 346.43 НК), среди которых изготовление и ремонт обуви/одежды, ремонт бытовой техники и мебели, часов и бижутерии, перевозка грузов и пассажиров, репетиторство и переводы, ветеринарные услуги и т.п.
Заключение
Следует помнить, что даже работая в специальных режимах ИП и юрлица, имеющие в штате хотя бы одного сотрудника, обязаны рассчитывать и уплачивать НДФЛ и за них, а также подавать каждый квартал отчетность формы 6-НДФЛ и раз в год 2-НДФЛ.
То же касается и обязательных взносов на страхование (пенсионное, социальное, медицинское). Расчеты и уплата происходят ежемесячно, а отчетность 4-ФСС – ежеквартально. Ставки на страхование: 22% ОПС, 5,1% ОМС, 2,9% ОСС.
ИП работающий самостоятельно, без привлечения работников, уплачивает на себя взносы в ОПС и ОМС (рассчитываются в зависимости от установленной МРОТ).
В некоторых случаях плательщики могут совмещать несколько видов налогообложения. Особенно это выгодно тем организациям/ИП, которые работают также с сельским хозяйством и патентами. Ведется раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств по каждому виду. Налоговая база рассчитывается в данном случае отдельно, используются льготы специальных систем налогообложения. В случае невозможности раздельного учета расчет производится относительно процента той или иной деятельности в общей массе доходов и расходов.
ОСН возможно совмещать с ЕНВД для всех субъектов предпринимательской деятельности, и ПСН для физических лиц. УСН совместима с ЕНВД и Патентной системой. Также совместимы три спецрежима – ЕНВД, ЕСХН и ПСН. ОСН и УСН не совмещаются.
Любой предприниматель может заранее рассчитать выгодную для него систему налогообложения, либо сменить ее в ходе своей деятельности на более удобную.
Источник: walaw.ru
