УСН если ИП утратил право

  • Контакты
  • Политика конфиденциальности и обработки персональных данных
  • Новости УСН
  • Арбитражная практика
  • Бухгалтерская отчетность
  • Налоговая отчетность
  • Отчетность в ПФР и ФСС РФ
  • Статистическая отчетность
  • Формы, образцы, шаблоны кадрового учета
  • Пошаговые инструкции по кадровым процедурам
  • Кадровое делопроизводство в таблицах и схемах
  • Государственная регистрация юридических лиц и ИП
  • Формы первичных документов
  • Образцы локальных нормативных актов
  • Учетная политика 2015
  • Положения по организации
  • Контакты
  • Политика конфиденциальности и обработки персональных данных
  • Новости УСН
  • Арбитражная практика
  • №06 Июнь 2018
  • №05 Май 2018
  • №04 Апрель 2018
  • №03 Март 2018
  • №02 Февраль 2018
  • №01 Январь 2018
  • №12 Декабрь 2017
  • №11 ноябрь 2017
  • №10 октябрь 2017
  • №09 сентябрь 2017
  • №8 август 2017
  • №7 июль 2017
  • №6 июнь 2017
  • №5 май 2017
  • №4 апрель 2017
  • №3 март 2017
  • №2 февраль 2017
  • №1 январь 2017
  • №12 декабрь 2016
  • №11 ноябрь 2016
  • №10 октябрь 2016
  • №09 сентябрь 2016
  • №08 август 2016
  • №07 июль 2016
  • №06 июнь 2016
  • №05 май 2016
  • №04 апрель 2016
  • №03 март 2016
  • №02 февраль 2016
  • №01 январь 2016
  • №12 декабрь 2015
  • №11 ноябрь 2015
  • №10 октябрь 2015
  • №09 сентябрь 2015
  • №08 август 2015
  • №07 июль 2015
  • №06 июнь 2015
  • №05 май 2015
  • №04 апрель 2015
  • №12 декабрь 2014
  • №03 март 2015
  • №02 февраль 2015
  • №01 январь 2015
  • №11 ноябрь 2014
  • Все номера журнала
  • Бухгалтерская отчетность
  • Налоговая отчетность
  • Отчетность в ПФР и ФСС РФ
  • Статистическая отчетность
  • Формы, образцы, шаблоны кадрового учета
  • Пошаговые инструкции по кадровым процедурам
  • Кадровое делопроизводство в таблицах и схемах
  • Государственная регистрация юридических лиц и ИП
  • Формы первичных документов
  • Образцы локальных нормативных актов
  • Учетная политика 2015
  • Положения по организации
  • Главная
  • Статьи
  • Сентябрь 2015
  • Уплата НДС и пени по нему при утрате права на применение ПСН

Поделиться статьёй:

Уплата НДС и пени по нему при утрате права на применение ПСН

ВЕРНОЕ РЕШЕНИЕ

Лермонтов Ю. М.

Что будет, если ИП или ООО потеряет право на применение УСН. Бизнес и налоги

Лермонтов Ю. М.,
государственный советник Российской Федерации 3 класса

Уплата НДС и пени по нему ИП,
совмещающим ПСН и УСН, за период,
на который был выдан патент
при утрате права на применение ПСН

ПРОБЛЕМА ИП совмещает ПСН и УСН. В определенный момент теряет право на применение патентной системы налогообложения. Может ли ИП совмещать общий режим и УСН? Как быть с НДС и пенями по нему?
РЕШЕНИЕ Прежде всего, отметим, что, конечно же, ИП не может совмещать общий режим и УСН, собственно, такого права нет и у организаций. В соответствии с п. 7 ст.

346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 данной статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН в соответствии с п. 6 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения. Пункт 8 указанной статьи устанавливает, что индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пп.пп. 1 и 2 п. 6 данной статьи, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

ВАЖНО В РАБОТЕ Налогоплательщики, утратившие в соответствии с п. 3 ст. 346.50 НК РФ право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия.

Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Как разъяснил Минфин России в письмах от 24.05.2013 № 03-11-11/18691, от 08.04.2013 № 03-11-12/41, от 11.06.2013 № 03-11-12/21725, если индивидуальный предприниматель совмещал применение ПСН с УСН и утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному п. 6 ст.

346.45 НК РФ, такой предприниматель за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п.п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ.

При этом индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применял патентную систему налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 НК РФ, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Необходимо отметить, что п. 2 ст. 346.51 НК РФ (в редакции Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2015 года, и не относятся к случаям нарушения сроков оплаты патента индивидуальными предпринимателями в 2014 году.

  • Назад
  • Вперёд

Источник: buhpressa.ru

Утрата права на применение усн ип — гражданское законодательство и судебные прецеденты

хозяйствующих субъекта. Фактически деятельность предпринимателя и его взаимозависимых лиц (ИП Угрюмова К.А. и ИП Рудаковой О.Ф.) является деятельностью единого хозяйствующего субъекта, общий доход от которой превысил предельно допустимый размер для применения УСН.

Читайте также:  КФХ на УСН что платить

Учитывая установленные обстоятельства, суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статей 249, 346.11, 346.12, 346.13, 346.14, 346.15, 346.17 Налогового кодекса, пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение УСН и необходимости уплаты налогов по общей системе налогообложения, в связи с чем признал решение инспекции в оспоренной части законным. Суд округа поддержал выводы суда апелляционной инстанции. Доводы, изложенные в кассационных жалобах, сводятся к повторению позиции ИП Угрюмова К.А. и ИП Рудаковой О.Ф. о недоказанности инспекцией наличия в действиях указанных лиц и заявителя схемы дробления бизнеса. Данные доводы были предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку с учетом установленных обстоятельств дела. Приведенные доводы не опровергают выводы судов, не подтверждают существенных нарушений норм материального и процессуального права, повлиявших на исход дела,

единого хозяйствующего субъекта, общий доход от которой превысил предельно допустимый размер для применения УСН. Учитывая установленные обстоятельства, суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статей 249, 346.11, 346.12, 346.13, 346.14, 346.15, 346.17 Налогового кодекса, пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение УСН и необходимости уплаты налогов по общей системе налогообложения, в связи с чем признал решение инспекции в оспоренной части законным. Вместе с тем судом отмечено, что доначисленный инспекцией НДС относится к налогам, расходы по уплате которых не подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса. Суд округа поддержал выводы суда апелляционной инстанции. Доводы, сводящиеся к недоказанности инспекцией наличия в действиях предпринимателя, ИП Угрюмова К.А. и ИП Рудаковой О.Ф. схемы дробления бизнеса, являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку с учетом установленных обстоятельств дела. Данные доводы направлены на переоценку представленных в материалы дела доказательств и установление иных

избежание превышения предельного размера доходов, установленного для применения УСН. В результате объединения доходов от деятельности ИП Угрюмовой Н.Ф., ИП Угрюмова К.А. и ИП Рудаковой О.Ф. по реализации ГСМ в розницу через автозаправочную станцию (далее — АЗС) налоговым органом установлено превышение в 3 квартале 2013 года предельного размера доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, что привело к утрате предпринимателем с 01.07.2013 права на применение УСН. Признавая решение инспекции в оспоренной части незаконным, суд первой инстанции исходил из отсутствия оснований для объединения деятельности трех предпринимателей (их доходов, расходов, вычетов), поскольку ИП Угрюмов К.А. и ИП Рудакова О.Ф. самостоятельно вели хозяйственную деятельность и осуществляли реализацию ГСМ, вели учет доходов и расходов на основании первичных документов, уплачивали налоги и не являлись подконтрольными заявителю. Суд апелляционной инстанции, повторно оценив представленные в материалы дела доказательства, установил, что совокупность обстоятельств, выявленных инспекцией в ходе выездной проверки, свидетельствует о том, что лица, осуществлявшие в спорные

Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, основанием для доначисления обществу НДС и НДФЛ, начисления пеней и штрафов послужил вывод инспекции об утрате предпринимателем права на применение упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) в связи с превышением в 3 квартале 2012 года предельно допустимого размера дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Общий доход предпринимателя определен налоговым органом в сумме 77 982 178 рублей 49 копеек за счет включения в его состав выручки, полученной от деятельности на основе патентной системы налогообложения (далее – ПСН) по производству ювелирных изделий с привлечением подрядчиков и от деятельности с применением УСН; суммы зачета по соглашению о зачете встречных однородных требований от 30.04.2012; выручки по договорам комиссии с взаимозависимым лицом – ИП Капустиной Н.В. (комиссионер); денежных обязательств по договорам мены (зачета встречных требований). Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды, руководствуясь положениями статей 346.13, 346.25.1, 346.45

порядке, предусмотренном статьей 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, не повлияло на правильность выводов Инспекции о превышении общей средней численности работников Предпринимателя пределов, установленных подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 и подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса. С учетом положений пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом правомерно сделан вывод о неправомерности применения заявителем с 01.01.2012 специального (льготного) налогового режима в виде УСН. Соответственно, в связи с утратой права на применение УСН ИП Мордасов А.Ю. обязан был с 01.01.2012 уплачивать налог на доходы физических лиц. Принимая во внимание, что в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 ИП Мордасов А.Ю. и ООО «ЭЛЬ-МЕХ», ООО «ЭЛЬМЕХ-М», ООО «Овчинка», ООО «Мутон», ООО «Ковровские меха», ООО «Пятигорские меха» имели организационное единство, являлись частью единого бизнеса Мордасова А..Ю., а доходы ООО «Компания Торговый центр» фактически являлись доходами заявителя, суд приходит к выводу о том, что Инспекция обоснованно определила налоговые обязательства ИП

послужили выводы налогового органа о необоснованном применении налогоплательщиком специального налогового режима (УСН) в результате «дробления» бизнеса с целью занижения доходов путем распределения их с взаимозависимым лицом, применяющим специальные налоговые режимы, формально осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность при отсутствии деловой цели с целью минимизации сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет по общей системе налогообложения (налога на прибыль, НДС, налога на имущество). При формировании вывода об утрате Обществом права на применение УСН налоговый орган исходил из установленных проведенной проверкой фактов: — применения схемы ухода от налогообложения путем вовлечения взаимозависимого лица (ИП Писарев М.В.) с целью сохранения права на применение УСН; — невключения налогоплательщиком в состав выручки сумм доходов, полученных от ресурсоснабжающих организаций. При определении налоговых обязательств налогоплательщика, налоговый орган путем объединения доходов ООО «Сервис» и ИП Писарева М.В. как единого хозяйствующего субъекта, установил превышение сумм дохода, дающего право на применение УСН у ООО «Сервис». Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражные суды первой и

контроля – 26 ноября 2018 года после вступления в законную силу решения ИФНС России по Центральному району г.Челябинска от 17 августа 2018 года № 16/16. До указанной даты налогоплательщик правомерно применял УСН, представляя налоговые декларации по данной системе и уплачивая соответствующий налог. Доводы представителей налогового органа о том, что Эфросу В.В. было известно об утрате права на применение УСН в 4 квартале 2014 года, затем налогоплательщику был вручен акт налоговой проверки, в котором указанные обстоятельства были отражены, однако налогоплательщик не воспользовался правом подать уведомление о переходе на УСН в ходе проведения проверки, несостоятельны. Налоговая проверка ИП Эфроса В.В. проведена в период с 30 августа 2017 года по 26 апреля 2018 года, решение № 16/16 о привлечении Эфроса В.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения принято 17 августа 2018 года. Однако 08 ноября 2018 года ИФНС России по Центральному району г.Челябинска (исх.№ 12-12/042291) сообщила Эфросу В.В. о том, что в связи

Читайте также:  Расчет на ипотеку если ИП

применением упрощенной системы налогообложения (первичная декларация), представленной /дата/ за /дата/, дата начала налоговой проверки /дата/, дата окончания налоговой проверки /дата/. По результатам налоговой проверки установлена неуплата (недоимка) по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за /дата/, в размере /сумма/. В связи с утратой права на применение УСН с /дата/ Байрамяну С.М. следует представить в налоговый орган декларацию по НДС за 4 квартал /дата/ и декларацию 3-НДФЛ за /дата/. При этом, имеется отметка о получении Байрамяном С.М. /дата/ материалов налоговой проверки от /дата/ /номер/. 5. Документы, полученные в рамках доследственной проверки, а именно справка от /дата/ /номер/ об исследовании документов ИП Байрамяна С.М., согласно которой главным специалистом-ревизором 4 отдела УЭБиПК ГУ МВД России по Московской области А. по рапорту от /дата/ на проведение исследования проведено исследование документов в отношении ИП Байрамяна С.М. по вопросу установления суммы неуплаты налогов за налоговый период согласно Акту налоговой проверки от /дата/

Источник: lawnotes.ru

Небольшие ловушки патентной системы налогообложения

Небольшие ловушки патентной системы налогообложения 10.06.2013 21:13

Если совмещавший УСН и патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель утратил право на применение последней, то в отношении деятельности, облагаемой в рамках патентной системы, он должен уплатить налоги за период, на который был выдан патент, согласно общему режиму налогообложения (НДС, НДФЛ и пр.). Минфин России в Письме от 24.05.2013 №03-11-11/18691 разъяснил, что в отношении указанной деятельности предприниматель вправе перейти на УСН только с даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы.

Ссылки по теме:

  • НДФЛ за период, в котором ИП утратил право на патент, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патента 11.04.2013
  • Минфин запретил предпринимателям в течении года переходить с патента на «упрощенку» 14.02.2013
  • Перешел с УСН на патент – иногда возникают дополнительные налоги 14.03.2013

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН по нескольким видам предпринимательской деятельности. В 2013 г. он перешел на ПСН в отношении одного вида деятельности (сдачи в аренду нежилых помещений) и получил патент со сроком действия с 01.03.2013 по 31.12.2013, в отношении остальных видов деятельности он продолжает применять УСН.

ИП не оплатил 1/3 стоимости патента в срок, установленный п. 2 ст. 346.51 НК РФ, и утратил право на применение ПСН (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ в данном случае налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения. Глава 26.2 НК РФ не предусматривает одновременное применение налогоплательщиком УСН и ОСН.

Какую систему налогообложения следует применять в данном случае: ОСН или УСН?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 мая 2013 г. N 03-11-11/18691

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу совмещения индивидуальным предпринимателем специальных налоговых режимов с общим режимом налогообложения и сообщает следующее.

Согласно п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляются добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса. При этом Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 346.51 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса).

Таким образом, в том случае, если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 1 марта 2013 г. по 31 декабря 2013 г., но не оплатил одну треть стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, данный индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с 1 марта 2013 г.

При этом в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Согласно п. 7 ст. 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный индивидуальный предприниматель не уплачивает пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогу, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с п. 6 ст. 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Читайте также:  Как обновить УСН 1С

Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному п. 6 ст. 346.45 Кодекса, такой предприниматель за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. п. 10 и 11 ст.

346.43 Кодекса. При этом индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применял патентную систему налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Небольшие ловушки патентной системы налогообложения

Если совмещавший УСН и патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель утратил право на применение последней, то в отношении деятельности, облагаемой в рамках патентной системы, он должен уплатить налоги за период, на который был выдан патент, согласно общему режиму налогообложения (НДС, НДФЛ и пр.). Минфин России в Письме от 24.05.2013 №03-11-11/18691 разъяснил, что в отношении указанной деятельности предприниматель вправе перейти на УСН только с даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы.

Ссылки по теме:

  • НДФЛ за период, в котором ИП утратил право на патент, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патента 11.04.2013
  • Минфин запретил предпринимателям в течении года переходить с патента на «упрощенку» 14.02.2013
  • Перешел с УСН на патент – иногда возникают дополнительные налоги 14.03.2013

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН по нескольким видам предпринимательской деятельности. В 2013 г. он перешел на ПСН в отношении одного вида деятельности (сдачи в аренду нежилых помещений) и получил патент со сроком действия с 01.03.2013 по 31.12.2013, в отношении остальных видов деятельности он продолжает применять УСН.

ИП не оплатил 1/3 стоимости патента в срок, установленный п. 2 ст. 346.51 НК РФ, и утратил право на применение ПСН (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ в данном случае налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения. Глава 26.2 НК РФ не предусматривает одновременное применение налогоплательщиком УСН и ОСН.

Какую систему налогообложения следует применять в данном случае: ОСН или УСН?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 мая 2013 г. N 03-11-11/18691

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу совмещения индивидуальным предпринимателем специальных налоговых режимов с общим режимом налогообложения и сообщает следующее.

Согласно п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляются добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса. При этом Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 346.51 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса).

Таким образом, в том случае, если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 1 марта 2013 г. по 31 декабря 2013 г., но не оплатил одну треть стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, данный индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с 1 марта 2013 г.

При этом в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Согласно п. 7 ст. 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный индивидуальный предприниматель не уплачивает пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогу, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с п. 6 ст. 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному п. 6 ст. 346.45 Кодекса, такой предприниматель за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. п. 10 и 11 ст.

346.43 Кодекса. При этом индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применял патентную систему налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Источник: uchet-service.ru

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...
Бизнес для женщин