УСН если ошибочно перечислены деньги

У продавца, получившего и вернувшего переплату за отгруженный товар, не возникнет проблем в налоговом учете при кассовом методе
Покупатель перечислил продавцу денежные средства в большем размере, чем предусмотрено договором поставки товаров. После того как ошибка выявлена, переплата переведена на расчетный счет поставщика. Минфин России указал, как при кассовом методе учета доходов и расходов отразить в налоговом учете такую излишне уплаченную, но затем возвращенную сумму.

Если следовать рекомендациям специалистов финансового ведомства, у покупателя возникнут проблемы, так как ему придется подать уточненную декларацию, доплатить налог и перечислить пени. А вот в налоговом учете продавца сложностей не будет.

Письмо Министерства финансов РФ от 30.06.08 № 03-03-06/1/374 ПРОДАВЕЦ УЧТЕТ ПЕРЕПЛАТУ В ДОХОДАХ, А ПОСЛЕ ЕЕ ВОЗВРАТА ПОКАЖЕТ В РАСХОДАХ Минфин России разъяснил, что поставщик товаров включит в доход всю сумму, ошибочно перечисленную ему на расчетный счет. Причина — кассовый метод учета доходов и расходов, который продавец применяет при расчете налога на прибыль. При этом методе действует правило, установленное в пункте 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ:

Как вернуть деньги ошибочно перечисленные на счет

«Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод)». На наш взгляд, позиция Минфина России справедлива.

Ведь в рассматриваемой ситуации переплата по договору фактически будет являться авансом в счет предстоящих поставок. Как известно, предоплата не учитывается при расчете налоговой базы, только если организация рассчитывает налог на прибыль по методу начисления (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). При кассовом методе авансы включаются в доход.

У поставщика не возникнет сложностей и с учетом суммы, возвращенной покупателю. В налоговом учете она будет признана расходом на день оплаты (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Если получение и возврат переплаты произошли в одном отчетном (налоговом) периоде, это никак не отразится на налоговой нагрузке поставщика.

Он может понести потери, если получил неправильный платеж в одном отчетном (налоговом) периоде, а вернул переплату в другом. Конечно, в периоде, когда поставщик перечислит ошибочную оплату, он заплатит меньшую сумму налога на прибыль. Тем не менее в периоде получения излишнего платежа денежные средства на уплату налога будут отвлечены из оборота. Поэтому рекомендуем тщательно сверять соответствие суммы поступившей оплаты за товары с их фактической отгрузкой и, если обнаружится ошибочный платеж, незамедлительно возвращать его покупателю.

ПРИМЕР 1 По договору ЗАО «Самоцвет» должно заплатить ООО «Медуница» за товары 10 000 руб. Отгрузка и оплата произошли в июне 2008 года. Однако бухгалтер ЗАО «Самоцвет» в платежном поручении допустил техническую ошибку. В результате на расчетный счет ООО «Медуница» поступили денежные средства в размере 100 000 руб.

В июле 2008 года излишне перечисленные денежные средства (90 000 руб.) были возвращены на счет покупателю. Оба контрагента являются плательщиками налога на прибыль и применяют кассовый метод.

При расчете налога на прибыль за II квартал 2008 года бухгалтер ООО «Медуница» включил в налогооблагаемый доход 100 000 руб., а в III квартале уменьшит налоговую базу на 90 000 руб.

ПОКУПАТЕЛЬ ДОЛЖЕН ПЕРЕСЧИТАТЬ НАЛОГ И ПОДАТЬ «УТОЧНЕНКУ» С проблемами может столкнуться виновник ошибочного платежа, то есть покупатель, если он, как и продавец, рассчитывает налог на прибыль кассовым методом. Перечислив поставщику излишнюю сумму за товары, покупатель именно ее отразит в расходах.

По мнению Минфина России, у покупателя не возникает дохода при получении ошибочно перечисленной суммы. Ведь выручка определяется за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ). А в данной ситуации реализации не было. Значит, покупателю нужно внести исправления в налоговый учет отчетного (налоговом) периода, когда товар был оприходован.

Если получение товара и возврат переплаты произошли в разных периодах, то необходимо сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Кроме того, придется заплатить в бюджет образовавшуюся недоимку, а также перечислить пени.

ПРИМЕР 2 Продолжим пример 1. Допустим, ЗАО «Самоцвет» перечислило денежные средства за поставленные товары 30 июня 2008 года, а получило переплату на свой расчетный счет 31 июля 2008 года. При составлении декларации за II квартал 2008 года бухгалтер учтет в составе расходов 100 000 руб. Это приведет к тому, что сумма налога будет занижена.

Излишне перечисленная сумма, возвращенная покупателю в III квартале 2008 года, не увеличит его доходы. Поэтому нужно вносить корректировку в налоговый учет за II квартал 2008 года (уменьшить расходы на 90 000 руб.) и сдать уточненную декларацию. Кроме того, ЗАО «Самоцвет» придется перечислить в бюджет недоимку в размере 21 600 руб. (90 000 руб. * 24%), а также пени в размере 96,66 руб.

Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа. В нашем случае пени придется заплатить за три дня. Ставка рефинансирования в этот период составляла 10,75 процента.

ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ У ПРОДАВЦА НЕ ВОЗНИКНЕТ НИ ДОХОДА, НИ РАСХОДА Любопытно, что по комментируемой проблеме у Минфина России есть и кардинально другое мнение — оно касается ситуации, когда продавец применяет «упрощенку». Специалисты финансового ведомства считают, что у поставщика, применяющего УСН, в случае получения ошибочно перечисленных сумм не возникает дохода (письмо от 11.04.07 № 03-11-04/2/98).

Обоснование такое. В «упрощенке» доход определяется в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. А в статье 249 НК РФ сказано, что доходом от реализации признается выручка от реализации, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги). Таким образом, для отражения дохода необходим факт реализации.

А он зависит от перехода права собственности на товары, работы или услуги (п. 1 ст. 39 НК РФ). На этом основании специалисты финансового ведомства сделали вывод, что при получении ошибочно перечисленных денежных средств дохода не возникает. А раз так, то не будет и расхода при возврате излишне поступивших сумм.

На наш взгляд, воспользоваться этим разъяснением могут и организации, которые платят налог на прибыль. Ведь кассовый метод учета доходов и расходов применяется в обоих режимах. Источник: Журнал «Документы и комментарии»

Источник: delovoymir.biz

Излишне перечисленные денежные средства – причины, пути скорейшего возвращения

Проблема излишне перечисленных денежных средств иногда случается у большинства предприятий и организаций. Ее решение требует от получателя значительных нервных и временных затрат.

Возврат излишне перечисленных средств

Избыточный перевод денег отправителю товаров или исполнителю услуг, в бюджет или перевод лишней зарплаты на платежные карты работникам может возникнуть в результате:

• механической ошибки бухгалтера, осуществляющего платеж
• ошибки сотрудника банка, производящего перечисление
• невыполнения поставщиком товаров, услуг своих обязательств
• неверного расчета заработной платы или подотчетных сумм, допущения арифметических или правовых неточностей

Во всех случаях оба участника операции (излишне перечислившая деньги и получившая их) обязаны принять меры по скорейшему исправлению допущенной оплошности.

Нередки факты, когда плательщики налогов, других бюджетных платежей осуществляют перечисления на неправильные бюджетные счета, коды, другие обязательные реквизиты платежей. Соответствующими ведомственными нормативными документами также предусмотрена процедура обязательного возвращения финансов плательщикам в установленные сроки на основании поданных ими заявлений.

Еще одним достаточно часто встречающимся случаем ошибочного перечисления являются расчеты граждан с коммунальными службами за проживание, тепло, воду, уборку мусора, другие оказываемые услуги. Порядок взыскания и ответственность получателя при рассмотрении таких фактов в судах аналогичен общей процедуре, предусматривающей подачу заявления, претензии, судебного иска.

Основания для возврата ошибочно перечисленных денег

Ст. 1102 ГК РФ предусмотрена прямая повинность стороны, безосновательно получившей денежные суммы, материальные блага возвратить их допустившему ошибку плательщику.

Порядок перечисления обратно средств, ошибочно перечисленных на бюджетные счета налогов, страховых пенсионных взносов регламентирован статьей 78 НК РФ. При этом после обнаружения факта переплаты представители налоговых органов обязаны уведомлять об этом плательщика на протяжении 10 дней.

Важно! Отправитель имеет право обратиться с заявлением о возврате средств на протяжении 3 лет, иначе пройдет срок исковой давности.

Как осуществить возврат

Представители юрлица, осуществившие неверный платеж, для его возврата сразу после обнаружения ошибки составляют на имя получателя письмо на возвращение платежа, в котором указываются:

• Наименование, код ЕГРЮЛ, другие реквизиты, позволяющие точно идентифицировать получателя и отправителя денежных средств
• № расчетных, текущих счетов, банковских реквизитов, других оснований (например, счет-фактура, договор), сумм, указанных при перечислении избытка денег
• Подпись директора, главного бухгалтера, печать юридического лица-отправителя

Письмо адресуется руководителю предприятия, другого субъекта, ошибочно получившего средства. После его получения в кратчайшие сроки порядочный адресат осуществляет возвращение ошибочного платежа.

В случае если незаконный получатель средств задерживает их своевременное возвращение, сторона, ошибочно оплатившая деньги согласно статьям 1107 и 395 ГК РФ вправе потребовать возмещение дохода в виде процентов на излишне перечисленную сумму за весь период незаконной задержки возврата.

Заявление на возвращение неверно уплаченных бюджетных, налоговых платежей должно содержать:

• Сумму платежа, его номер, дату отправления
• Все значимые реквизиты, по которым отправлены деньги (коды, ИНН, БИК, корреспондентские, лицевые счета) отправителя, получателя, банковских учреждений отправителя и получателя

В зависимости от вида назначения платежа заявление подается на имя руководителя Управления Федерального казначейства. Для его подачи и оформления нужно обращаться к администратору доходов бюджета, в который осуществлен платеж.

Если ошибка в перечислении возникла по вине сотрудников банка отправителя, всю процедуру возвращения обязаны выполнить его представители.

Сроки возвращения

Нормативными актами налоговой и таможенной систем в России установлен срок возврата излишних платежей в бюджет на протяжении одного месяца с момента регистрации соответствующего заявления налогоплательщика.

При излишнем отправлении денег поставщику товаров, услуг конкретные сроки возврата отсутствуют. В юридической и судебной практике принят так называемый разумный срок возврата – 7 дней от даты получения обоснованного заявления на возвращение средств.

Если отправителю неверно отправленных денег не повезло, и он имеет дело с непорядочным контрагентом, в случае несвоевременного возврата он отправляет ему претензию. После отсутствия положительной реакции со стороны получателя плательщик вынужден обратиться в суд с иском, включающим не только излишне уплаченную сумму, но и доход, полученный за период задержки возврата.

Ответственность получателя

По решению суда получатель, не возвративший в разумные сроки незаконно полученные финансы, обязан вернуть их плательщику с процентами, начисленными за весь период несвоевременного возврата по правилам, регламентированным 395 статьей ГК Российской Федерации:

• Проценты начисляется исходя из действующей ключевой ставки, устанавливаемой Центробанком России
• Если плательщик в суде докажет другие убытки, понесенные им в результате несвоевременного возврата средств (например, не смог своевременно оплатить банковский кредит, за что кредитором начислены штрафные санкции), незаконный получатель по решению суда обязан дополнительно возместить эти убытки
• Отправитель, при наличии веских доказательств, имеет дополнительное право на компенсацию нанесенного морального ущерба в связи с незаконным удержанием приобретателем излишка средств

При рассмотрении в судах дел о несвоевременном возврате денег, полученных коммунальными службами, к ответчику также дополнительно применяется штрафная санкция до половины суммы незаконно удерживаемых финансовых ресурсов.

Пример. АО «Витязь» ошибочно перечислило денежные средства ООО «МАФ» в марте текущего года на сумму 2 млн. рублей. 25 марта представители акционерного общества направили руководителю ООО «МАФ» заявление на возвращение излишка денег.

Администрация ООО не отреагировала на заявление и претензию, отправленную 10 апреля 2018 года. 12 мая текущего года АО обратилось с иском в суд. 10 июня вынесено решение суда о взыскании с ООО «МАФ» 2 млн. рублей средств незаконного обогащения, процентов на сумму незаконной задержки чужих средств и судебных издержек, государственной пошлины.

Расчет процентов осуществляется исходя из ключевой ставка ЦБ РФ в периоде – 7,25% годовых. Например, ООО «МАФ» полностью перечисляет незаконно полученные деньги 20 июня 2018 года. Период просрочки – с 2 апреля (7 дней от даты получения заявления) до 20 июня составляет 79 календарных дней. Проценты за один день просрочки составляют 2 млн. рублей х 7,25 / 365 дней = 397,26 руб., за весь период просрочки – 79 х 397,26 = 31384 рубля.

На практике скорость возвращения назад ошибочно перечисленных денег во многом зависит от порядочности контрагента, получившего эти средства. Разбирательство в суде может затянуться на несколько месяцев и не компенсирует в полном объеме материальных и моральных потерь отправителя, допустившего оплошность. Поэтому перед отправлением денег со счетов следует жестко придерживаться установленной для всех сотрудников системы внутреннего контроля, например:

• Визуальная перепроверка платежа другим сотрудником
• Если нет такой возможности, отправителю лучше повторно посмотреть на платежку свежим взглядом, чтобы увидеть случайную ошибку

Самоконтроль позволит избавиться от лишних переживаний и сэкономить затраты труда.

Источник: pravodeneg.net

Нужно ли применять ККТ, если деньги на расчетный счет или в кассу поступили ошибочно

Применение онлайн-кассы теперь необходимо даже при отдельных видах безналичных расчетов за товар, работы и услуги. Но бывают ситуации, когда деньги на расчетный счет или в кассу могут поступить ошибочно. Нужно ли пробивать в этом случае кассовый чек?

Что такое «расчет» для целей применения ККТ

Статья 1.1 закона №54-ФЗ ( ССЫЛКА ) дает исчерпывающее определение что такое «расчеты». Прежде всего, это получение либо выплата денег в наличной форме и (или) в безналичном порядке, в частности, за товары, услуги и за работы. Кроме того, к «расчету» относятся следующие операции, связанные с оплатой товаров, работ и услуг:

• по приему и выплате денег в виде авансов и (или) предварительной оплаты;
• по зачету и возврату предварительной оплаты и (или) авансов;
• по выдаче и возврату займов для оплаты за товары, работы, услуги;
• по предоставлению либо получению встречного предоставления за товары, за услуги и работы.

На основании статьи 1.1 одним из обязательных условий признания расчета расчетом является его отождествление с конкретным предметом. Иными словами, с тем, за что совершается платеж: за товар, работу либо за услугу, которыми располагает конкретный продавец. В таких случаях применение на территории РФ онлайн-кассы обязательно всеми предприятиями и предпринимателями (далее — организации), кроме исключений, предусмотренных самим же законом №54-ФЗ (п. 1 ст. 1.2 закона — ССЫЛКА ).

А если, учитывая трактовку статьи 1.1 закона №54-ФЗ, при совершении платежа привязки к предмету сделки не имеется, то у организации не возникает «расчета» в понимании 54-го закона, но зато возникают необоснованные денежные суммы. Данное явление описано в статье 1102 Гражданского Кодекса РФ ( ССЫЛКА ) и называется неосновательным обогащением. Т.е. без каких-либо законных оснований, в том числе без сделки, лицо приобрело имущество (приобретатель). Согласно данной статье ГК РФ приобретатель обязан вернуть неосновательно полученное им имущество его владельцу (потерпевшему).

А что же онлайн-касса? Она применяется в данной ситуации?

Нужно ли пробивать кассовый чек, если деньги поступили ошибочно?

Опираясь на вышесказанное, у организации в случае ошибочного поступления денег на расчетный счет не возникает обязанности по применению онлайн-кассы. Основание — сама статья 1.1 закона №54-ФЗ. Такой платеж не признается расчетом для целей данного закона. Причина — отсутствие связи между платежом и получателем этого платежа.

Связью между двумя данными явлениями может служить договор по сделке, выставленный счет или что-то другое, что позволяет установить целевой характер платежа и возможность соотнесения платежа с продавцом. Например, продавец торгует тканями (это товар), а деньги ему на счет поступили за стулья (это тоже товар, но которым данный продавец не занимается). Значит, либо это ошибочный перевод, либо это ошибочная формулировка в платежке. Это тоже нужно выяснить, прежде чем именовать поступившие деньги «ошибочными».

И в случае, если на счет организации в банке поступили необоснованные деньги и их необоснованность доказана, то при их поступлении и возврате владельцу нет необходимости применять онлайн-кассу.

А если расчет состоялся наличкой? В этой ситуации назвать платеж необоснованным сложно. Пожалуй, даже невозможно. Ведь при внесении наличных денег в кассу кассир принимает их у покупателя за что-то, т.е. за конкретный товар, работу или услугу. И покупатель вносит сумму, зная за что и кому платит.

Поэтому применение ККТ в подобном случае необходимо, если законом №54-ФЗ для организации не предусмотрены льготы и освобождения.

Нужно ли оповещать банк об ошибочности поступивших денег?

Такая обязанность существует. Ее накладывает Положение Центробанка России от 27.02.2017 №579-П ( ССЫЛКА ). На основании его п. 2.1 владелец расчетного счета в течение 10 дней после того, как получил выписку со счета, обязан сообщить банку в письменном виде о наличии ошибочно поступивших или списанных средств.

На сегодня форма письменного уведомления об ошибочном движении денег на счете не утверждена. Правда, своими внутренними документами банк может узаконить собственную форму. Но если кредитная организация не удосужилась предоставить такой бланк, разрешается написать уведомление и в произвольной форме.

Только нужно обязательно указать дату, сумму и от кого поступил платеж (или куда был списан). Кроме того, необходимо как можно быстрее вернуть ошибочные средства владельцу. Несмотря на то, что срока в ГК РФ по возврату неосновательного имущества не указано, сделать это следует в разумный срок. Т.е. быстро.

Если же владелец счета не сообщит в письменной форме (устное оповещение не признается уведомлением) о своих возражениях, то совершенная операция (по ошибочному поступлению или списанию) считается подтвержденной. А значит, организации на такое поступление денег придется пробить кассовый чек. И в случае возврата данных сумм потребуется проведение через онлайн-кассу и этой операции.

Выводы:

• если деньги поступили на расчетный счет по ошибке, необходимо в срок не более 10-ти дней после получения выписки оповестить об этом банк. И сделать это нужно только в письменной форме. Если банк не уведомить или опоздать с уведомлением, то поступившие деньги признаются собственностью владельца счета, на какой они поступили. И тогда применение ККТ обязательно;
• если деньги, поступившие на счет, — доказанная ошибка, то такой платеж не подпадает под действие закона №54-ФЗ, поскольку не является расчетом в понимании данного закона. А значит, для применения онлайн-кассы при поступлении и возврате ошибочных денег нет основания;
• если деньги поступили непосредственно в кассу, то признать их ошибочными будет очень сложно. А потому применение онлайн-кассы в случае приема и при возврате таких средств целесообразно. Если не будет доказано, иное.

Как правильно должна применяться касса в СНТ при приеме платежей от садоводов и расчетах с контрагентами.

ЕГАИС для леса — что это такое и как работает данная система, обязанности продавцов и покупателей.

Особенности внедрения ЭДО на предприятии https://onlain-kassy.ru/edo/elektronnyj-dokumentooborot.html какие нюансы следует при этом учитывать.

Похожие статьи

Кассовый чек при оплате на расчетный счет: нужно ли. Когда выдавать кассовый чек при оплате физлицом на расчетный счет. Новые правила фискализации при безналичной оплате с учетом требований ст.1.2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2018 года

Подотчет и онлайн-касса: нужно ли выбивать чеки Нужно ли применять онлайн-кассу (пробивать кассовый чек) в случае выдачи наличных денежных средств под отчет или при покупках подотчетным лицом

Применение онлайн-кассы при оплате бонусными баллами Если в счет оплаты товара (работ, услуг) списываются бонусные накопительные баллы, нужно ли при этом применять контрольно-кассовую технику?

Для успешного ведения бизнеса можно подобрать необходимое оборудование для САЛОНОВ КРАСОТЫ , КЛИНИНГА , ОБЩЕПИТА , АВТОСЕРВИСА и других направлений предпринимательской деятельности.

Источник: onlain-kassy.ru