УСН это глава нк

Информация
• FreshDoc для бизнеса
• Успешные кейсы Интеграция с 1С —>
• Партнерам
• О компании
• Для СМИ
• Лицензии и сертификаты

• Видеогид
• Скачать руководство пользователя
• Тарифы
• Способы оплаты
• Лицензионный договор (оферта)
• Соглашение об использовании Сайта
• Правила оказания информационной поддержки пользователей
• Политика конфиденциальности
• Информация об использовании файлов cookie
• Положение об обработке и защите персональных данных

• Трудовой договор
• Договор ГПХ
• Форма Р21001
• Договор займа
• Договор найма помещения

• Глоссарий
• Статьи
• Архив. Нормативно-правовая документация
• Архив. Законы
• Архив. Новости

Источник: www.freshdoc.ru

УСН 2021. Детальное рассмотрение главы 26.2 НК РФ

Методические указания. Упрощенная система налогообложения регулируется главой 26. 2 НК РФ «упрощенная система налогообложения»

Упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Цель введения этой системы – создать более благоприят­ные экономические условия для деятельности субъектов малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения применяется органи­зациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Переход от одной системы к другой осуществляется на добровольной основе.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК.

Необходимо знать критерии перехода организации от общей системы налогообложения на упрощенную систему:

· доход от реализации за девять месяцев текущего нало­гового периода не превышает 45 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость). При этом данная величина подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.

· средняя численность работников в налоговом периоде не превышает 100 человек;

· остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете не пре­вышает 100 млн. руб.

Предусмотрены два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов, и соответственно две ставки налога – 6% и 15%. Во втором случае законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Так, например, в Пензенской области с 1 января 2010 года сроком на три года для индивидуальных предпринимателей и организаций, созданных студентами, учащимися, а также выпускниками образовательных учреждений, применяющих упрощенную систему налогообложения, снижается ставка налога с 15 до 5 процентов.

Следует изучить методику формирова­ния налоговой базы и порядок исчисления налога, знать их особен­ности в зависимости от применяемого объекта налогообложения. Доходы и расходы определяются в соответствии с теми же положе­ниям, по которым рассчитывается налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ). Следует учитывать, что перечень расходов носит закрытый характер. Однако имеют особенности учет расходов по основным средствам и порядок определения величины налога, подлежащего уплате в бюджет:

· средства, приобретенные в период применения упро­щенной системы налогообложения, принимаются в расходы в момент ввода в эксплуатацию при условии фактической оплаты;

· если объект основных средств приобретен до перехода на упрощенную систему налогообложения, его остаточная стоимость включается в расходы на приобретение в зависимости от срока их полез­ного использования (до трех лет – в течение одного года; свыше трех до 15 лет – в течение первого года – 50% стоимости, второго года – 30% стоимости, третьего года – 20% стоимости; свыше 15 лет – в течение 10 лет равными долями от стоимости основных средств).

В течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Практическая ситуация:

По итогам 2012 г. налогоплательщиком получены доходы в сумме 35 000 000 руб., а также понесены расходы в сумме 34 000 000 руб.

Сумма единого налога составит: (35 000 000 – 34 000 000) × 15 /100 = 150 000 руб.

Сумма минимального налога составит: 35 000 000 × 1/100 = 350 000 руб.

Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату минимального налога в сумме 350 000 руб.

Практическая ситуация:

Налогоплательщиком по итогам 2012 года получены доходы в сумме 30 000 000 руб., а также понесены расходы в сумме 37 000 000 руб.

Таким образом, по итогам налогового периода налогоплательщиком получены убытки в сумме 7 000 000 руб. (30 000 000 руб. – 37 000 000 руб.).

Налоговая база для исчисления единого налога в данном случае отсутствует. В этой связи налогоплательщик обязан исчислить и уплатить минимальный налог.

Сумма минимального налога в этом случае составит: 30 000 000 × 1/100 = 300 000 руб.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Практическая ситуация:

Налогоплательщиком по итогам 2012 г. получены доходы в сумме 45 000 000 руб., расходы за указанный налоговый период составили 43 000 000 руб.

Сумма единого налога за 2012 г. составила: (45 000 000 – 43 000 000) × 15/100 = 300 000 руб.

Сумма минимального налога за 2012 г. составила: 45 000 000 × 1 /100 = 450 000 руб.

Учитывая, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму исчисленного в общем порядке единого налога, налогоплательщиком осуществлена уплата минимального налога в сумме 450 000 руб.

Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, составила 150 000 руб. (450 000 – 300 000). Данная сумма разницы подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу за 2013 г.

Если же, налогоплательщиком по итогам 2012 г. получены, доходы в сумме 45 000 000 руб., а расходы за указанный налоговой период составили 47 500 000 руб., то за 2012 г. налогоплательщик понес убытки в сумме 2 500 000 руб. (45 000 000 – 47 500 000).

Налоговая база для исчисления единого налога в данном случае отсутствует. Сумма подлежащего уплате минимального налога составляет: 45 000 000 × 1%/100 = 450 000 руб.

В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления единого нало­га сумма разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога составляет 450 000 руб.(450 000 – 0).

Данная сумма разницы подлежит включению в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды, в порядке, предусмот­ренном пунктом 7 статьи 346 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и других видов обязательного страхования уплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

С 2013 года уменьшать налог можно только на сумму пособий, выплаченных работникам строго за счет средств компании (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ), т.е. за три первых дня временной нетрудоспособности сотрудников.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Примеры решения задач:

1. Исходные данные: Организация планирует в 2014 году перейти на упрощенную систему налогообложения. Какой объект налогообложения выгоднее избрать организации в целях минимизации налогового бремени, если предполагаемые доходы составят 12 000 000 рублей, а предполагаемые расходы, уменьшающие доходы, составят 7 500 000 рублей.

Задание: Определить, что для данной организации выгоднее выбрать в качестве объекта налогообложения

Источник: studopedia.org

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения. Терминологический комментарий

Налоговый кодекс РФ. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Терминологический комментарий

Статья 346.11. Общие положения
Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Статья 346.16. Порядок определения расходов
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

Статья 346.22. Утратила силу с 1 января 2013 года. – Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ.
Статья 346.24. Налоговый учет

Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

Статья 346.25.1. Утратила силу с 1 января 2013 года. – Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ.

Терминологический комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

Федеральный закон

Расшифровка термина: «Федеральный закон». Федеральный закон представляет собой нормативно-правовой акт, который принимается в соответствии с Конституцией РФ по наиболее важным и актуальным общественным вопросам. Федеральные законы принимаются Государственной думой Федерального собрания РФ.

Налоговая база

Расшифровка термина «Налоговая база». Налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая декларация

Расшифровка термина «Налоговая декларация». Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Отчетный период

Расшифровка термина «Отчетный период». Отчетный период – определенный период в деятельности предприятия, по результатам которого составляются основные документы финансовой отчетности.

Налоговая ставка

Расшифровка термина «Налоговая ставка». Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период

Расшифровка термина «Налоговый период». Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Объект налогообложения

Расшифровка термина «Объект налогообложения». Объект налогообложения – имущество или доход, которые служат основой для налогообложения.

Расшифровка термина «Налог». Налог – обязательный индивидуально–безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налогообложение

Расшифровка термина «Налогообложение». Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно–правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающаяся собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно–властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.

Расшифровка термина «Доход». Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Налогоплательщики

Расшифровка термина «Налогоплательщики». Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых возлагается обязанность по уплате налогов в соответствии с НК РФ. Как исключение, филиалы и иные обособленные подразделения российских юридических лиц не рассматриваются в качестве самостоятельных налогоплательщиков, однако могут исполнять соответствующие налоговые обязанности головных организаций.

Определение

Расшифровка термина «Определение». Определение – любое решение, за исключением приговора, вынесенное судом первой инстанции коллегиально при производстве по уголовному делу, а также решение, вынесенное вышестоящим судом, за исключением суда апелляционной или надзорной инстанции, при пересмотре соответствующего судебного решения (п. 23 ст. 5 УПК РФ).

Видеоописание. Налоговый кодекс РФ. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Поделиться «Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения. Терминологический комментарий»

Пункт 1 Статьи 214.2 НК РФ. Терминологический комментарий

Пункт 2 Статьи 10 НК РФ. Терминологический комментарий

Пункт 22 Статьи 200 НК РФ. Терминологический комментарий

Меню Налогового Кодекса РФ

Источник: tvoedelo24-7.ru