УСН это какой налог

Для чего введена упрощенная система налогообложения

Введена для облегчения работы малому и среднему бизнесу как по ведению учета, так и по сдаче отчетности, уменьшено количество налогов. Действует она на всей территории России. Ей посвящена Глава 26.2 Налогового Кодекса Российской федерации.

Какие налоги заменяет УСН?

Заменяет три налога:

1. Налог на доходы ФЛ от предпринимательской деятельности (для ИП) и налог на прибыль (для организаций);
2. Налог на имущество ФЛ по имуществу, используемому в деятельности ИП, и налог на имущество организаций;
3. Налог на добавленную стоимость;

Важно!
Остается обязанность удерживать и перечислять НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Как перейти на УСН?

Переход добровольный. Существует два варианта:

1. Переход в момент создания ИП и организации
   Уведомление о переходе может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию или в течение 30 дней с даты регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
2. Переход с иных режимов налогообложения

Переход возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Переход с ЕНВД возможен с начала того месяца, в котором была прекращена деятельность по ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК).
Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.
Уведомление желательно подавать в 2-х экземплярах,чтобы на своем экземпляре получить отметку налогового органа. Это и будет считаться основанием для перехода. Никакого документа от налоговой инспекции ждать не нужно.

Нужно знать и помнить!
Налогоплательщики, находящиеся на УСН, в течение года не имеют права перейти на другую систему налогообложения.
Если налогоплательщик перешел с УСН на другой режим налогообложения, то вернуться назад он сможет не ранее, чем через один год.
В случае прекращения деятельности, налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган об этом не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Какие ограничения для применения УСН?

Ограничения для ИП:

1. сотрудников меньше 100 человек;
2. доходов меньше 60 млн. рублей в год.

Для организаций ограничений введено значительно больше:

1. сотрудников меньше 100 человек;
2. доходов меньше 60 млн. рублей в год.
3. организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, доходы будут меньше 45 млн. рублей;
4. остаточная стоимость имущества должна быть меньше 100 млн.руб.;
5. доля участия в ней других организаций не может превышать 25%. Это значит, что учредители — физические лица должны иметь долю в уставном капитале больше 75%;

п.3. Ст. 346.12.НК РФ наложен запрет применения УСН для следующих организаций:

1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2. банки;
3. страховщики;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9. организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12. организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
13. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, за исключением:
14. организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
15. кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ «О потребительской кооперации…»
16. на хозяйственные общества и партнерства, учрежденные в соответствии с ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике;
17. на хозяйственные общества и партнерства, учрежденные в соответствии с «Об образовании в Российской Федерации» ;
18. казенные и бюджетные учреждения;
19. микрофинансовые организации;
20. казенные и бюджетные учреждения;
21. иностранные организации;
22. организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей.
23. организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные зоконодательством.

Необходимо соблюдать все ограничения!

Если в течение года будут нарушены ограничения, то такие налогоплательщики теряют право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены эти нарушения.

Если ИП применяет одновременно УСН и Патент, то доходы складываются по обоим спецрежимам и сравниваются с предельной величиной.

Что является объектом налогообложения?

Объектом налогообложения могут быть:

1. Доходы;
2. Доходы минус расходы

Причем один год (2015, например) можно отработать на объекте «Доходы», на следующий год можно перейти на другой объект «Доходы минус расходы». Только обязательно уведомить налоговый орган до 31 декабря 2015 года о том, что на 2016 год вы выбираете другой объект налогообложения. Объект налогообложения можно изменять ежегодно.

Что является доходом?

Доходом являются денежные средства, полученные на расчетный счет или в кассу за реализованную продукцию (работы,услуги) в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Что является расходом?

В ст. 346.16. НК РФ приведен закрытый перечень расходов, которые могут уменьшать доходы. Закрытый перечень – это значит, что только поименованные расходы могут быть приняты, и никакие другие.

Перечень состоит из 36 наименований расходов:

Каков порядок признания доходов и расходов?

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. Дата получения имущества в счет оплаты, также считается датой получения дохода (кассовый метод).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Другими словами, если к вам пришли деньги – это доход. Если вы потратили деньги – это расход.

Что считается налоговым периодом, а что отчетным?

Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Как рассчитывается налог?

Для объекта «Доходы» сумма налога определяется как произведение всех доходов в денежной форме и ставки налога 6%. Ставка по всей России одинаковая. При расчёте налога за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), на сумму:
страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Пример расчета налога УСН, с наемными работниками

Доход за 1 квартал 2015 г. составил 300 т.р., страховые взносы 9.т.р.
Авансовый платеж за 1 кв. = 9 т.р.
Сначала определяем сумму платежа
Она равна 18 т.р.(300*6% ).
Уменьшить сумму платежа можем на сумму страховых взносов не более 50%, это составляет 9т.р.(18*50%).
Следовательно, авансовый платеж за 1 квартал составит 9 т. р. (18-9), эту сумму нужно заплатить в срок до 25 апреля, но так как это выходной день, поэтому переносится на первый день после выходных на 27 апреля 2015 г.

Доход за 1 полугодие 2015 года составил 900 т.р., страховые взносы 30 т.р.
Авансовый платеж за 1 п-е = 27 т.р.
Сначала определяем сумму платежа за 1 п-е 2015 г.Она равна 54 т.р.(900*6% ).
Уменьшить сумму платежа можем на сумму страховых взносов не более 50%, это составляет 27 т.р.(54*50%).
Несмотря на то, что вы уплатили страховых взносов 30 т.р., однако уменьшить сумму авансового платежа имеете право только на 27 т.р.
Следовательно, авансовый платеж за 1 п-е составит 27 т. р. (54-27).
Платить нужно сумму 18 т.р.(27-9), так как сумма авансового платежа, уплаченная вами за 1 квартал, вычитается из этой суммы.

Срок уплаты до 25 июля выпадает на выходной день, поэтому переносится на первый день после выходных на 27 июля 2015 г. и т.д. за 9 мес. и год определяются суммы к уплате налогоплательщиками самостоятельно.

ИП, выбравшие в качестве объекта доходы, без наемных работников уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на на всю сумму уплаченных взносов (ст.346.21 НК РФ). Об этом не нужно извещать налоговые органы, а надо отразить уплаченные взносы в Книге учета доходов и расходов и в годовой налоговой декларации по УСН.

Рассмотрим несколько упрощенных примеров.
Для объекта «Доходы минус расходы», ставка налога составляет 15%. При этом региональными законами могут устанавливаться пониженные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. В разряд льготников могут попасть производственники.
Чем больше расходов, тем меньше будет налог. Однако не на все расходы могут уменьшать доходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.
Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год)

Упрощенная система налогообложения

УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов.

Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно (абз. 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ) (СКАЧАТЬ).

Объектом налогообложения признаются:

• — доходы, ставка налога 6%;
• — доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка налога 15%, но не менее 1% от доходов.

В соответствии ст. 346.20 НК РФ налоговые ставки могут быть дифференцироваться Законом Пермского края.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

КАКИЕ НАЛОГИ ЗАМЕНЯЕТ УСН

Если вы применяете УСН, то вам не надо платить следующие налоги (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

НДФЛ — в отношении доходов,
полученных от предпринимательской
деятельности

Налог на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)

Налог на имущество физических лиц —
в отношении имущества, которое
используется для предпринимательской
деятельности

НДС, за исключением (п. п. 2, 3 ст. 346.11 , ст. 174.1 НК РФ):

• налога, который уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
• налога при совершении операций в соответствии с договором простого
• товарищества (договором о совместной деятельности) или договором
• доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации

Таким образом, если организация применяет УСН, то не обязана исчислять и уплачивать налог на прибыль, налог на имущество и НДС.

Все иные налоги необходимо платить в установленном порядке.

Также обязаны выполнять функции налогового агента, к примеру, уплачивать НДФЛ за своих работников.

Так, применение УСН не освобождает от уплаты: земельного налога, транспортного налога, акцизов, государственной пошлины, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

Кроме того, УСН не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов.

• Упрощенная система налогообложения
• Ограничения УСН
• Порядок начала и прекращения УСН
• Страховые взносы
• Общие понятия при исчислении налога

Источник: www.admuswa.ru

Глава 26.2 НК РФ. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Документы Пленума и Президиума Верховного суда по НК РФ ч. 2

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.10.2012 N 21 (ред. от 15.12.2022) «О применении судами законодательства об ответственности за нарушения в области охраны окружающей среды и природопользования»

Законы Российской Федерации по НК РФ ч. 2

Федеральный закон от 03.06.2006 N 73-ФЗ (ред. от 04.08.2023) «О введении в действие Водного кодекса Российской Федерации»

Федеральный закон от 21.07.2014 N 219-ФЗ (ред. от 04.08.2023) «О внесении изменений в Федеральный закон «Об охране окружающей среды» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

Указы и распоряжения Президента Российской Федерации по НК РФ ч. 2

Указ Президента РФ от 03.04.2002 N 311 «О признании утратившими силу некоторых Указов Президента Российской Федерации по вопросам налогообложения»

Указ Президента РФ от 05.12.2001 N 1408 «О признании утратившими силу Указов Президента Российской Федерации в связи с введением в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политике на 2002 год»

Постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации по НК РФ ч. 2

Распоряжение Правительства РФ от 16.08.2023 N 2203-р «О внесении изменений в план законопроектной деятельности Правительства РФ на 2023 год»

Распоряжение Правительства РФ от 23.12.2022 N 4112-р (ред. от 16.08.2023) «Об утверждении плана законопроектной деятельности Правительства РФ на 2023 год»

Постановление Правительства РФ от 27.12.2010 N 1172 (ред. от 29.07.2023) «Об утверждении Правил оптового рынка электрической энергии и мощности и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам организации функционирования оптового рынка электрической энергии и мощности»

Нормативные акты министерств и ведомств Российской Федерации по НК РФ ч. 2

Информация Минэкономразвития России «Сообщение о средних за истекший налоговый период ценах на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья, на период с 1 по 31 августа 2023 года»

Информация Минэкономразвития России «О средней цене на нефть сорта «Юралс» за август 2023 года»

Источник: rulaws.ru