Ответ: «Упрощенка» применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.11 НК РФ.
Однако на практике организация может совмещать УСН только с ЕНВД. А индивидуальные предприниматели могут совмещать «упрощенку» как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.
Так, нельзя одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик.
Одновременно организация может применять только УСН и ЕНВД. «Вмененка» применяется добровольно в отношении видов деятельности, по которым налогоплательщик перешел на уплату ЕНВД и встал на учет в инспекции, при условии, что данный спецрежим введен на соответствующей территории (ст. 346.28 НК РФ). Поэтому если в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст.
Смотрите на Видео.Консультант семинар «УСН: новый переходный режим»
346.26 НК РФ, применяется ЕНВД, то по остальным видам деятельности организация вправе применять УСН (п. 4 ст. 346.12, п. 1, абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
УСН и ЕНВД могут применяться организацией и по одному виду деятельности, указанному в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, но при этом обособленные подразделения (объекты), через которые ведется такая деятельность, не должны находиться (Письма Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32275, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241):
— на территории одного муниципального района;
— на территории городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга);
— на территории нескольких районов одного городского округа.
Таким образом, совмещение ЕНВД и УСН по одному виду деятельности недопустимо по объектам, которые находятся:
— на территории одного муниципального образования;
— на территории одного города федерального значения.
Налогоплательщики, совмещающие специальные налоговые режимы, обязаны вести раздельный учет. Такое требование закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации, а вот методики ведения раздельного учета и распределения затрат там не прописаны.
Организация может по собственному желанию применять ЕНВД по какому-либо отдельному виду деятельности, если одновременно выполняются следующие условия (п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ):
— вид деятельности ведется на территории, где в отношении него введен ЕНВД;
— эта деятельность ведется не в рамках договора простого товарищества и не в рамках договора доверительного управления;
— организация не является крупнейшим налогоплательщиком;
— доля всех участников-организаций в ее уставном капитале в совокупности не превышает 25%;
— средняя численность ее работников за предыдущий год не превышает 100 человек (Письмо Минфина от 07.04.2016 N 03-11-06/3/19830).
Для применения ЕНВД по новому виду деятельности необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1 о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение первых пяти рабочих дней года, с которого будут применять ЕНВД (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Смотрите на Видео.Консультант семинар «Непростые расходы при УСН»
Заявление подавайте в свою ИФНС, если вы хотите платить ЕНВД по любому из следующих видов деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
— развозная или разносная розничная торговля;
— размещение рекламы на транспортных средствах;
— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Во всех остальных случаях заявление надо подавать в ИФНС по месту ведения вмененной деятельности.
Данная информация содержится в документах из Информационных Банков:
«Красноярский край», «Бухгалтерская пресса и книги», «Путеводитель по налогам»
Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!
Источник: ic-iskra.ru
ВОПРОС: Учитывается ли в доходах по УСН погашение.
ОТВЕТ: В отношении учета доходов действует правило: если операции по реализации товаров (работ, услуг) совершены до 01.01.2021 (учитывается момент перехода права собственности), а денежные средства в качестве оплаты поступили в 2021 году, такие суммы не включаются в состав доходов «упрощенца». Отражать в КУДиР нужно только суммы оплаты, которые получены после 01.01.2021 в связи с реализацией, относящейся к периоду применения УСНО.
Этот вывод подтверждается письмами регулирующих органов.
Датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСНО, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В связи с этим в базу по единому «упрощенному» налогу включаются доходы от реализации, поступившие налогоплательщику за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСНО.
Вместе с тем если реализация осуществлена в период применения «вмененки», то доходы, поступившие налогоплательщику в период использования УСНО, не учитываются при определении базы по единому «упрощенному» налогу.
Аналогичное мнение выражено в Письмах Минфина России от 01.04.2019 N 03-11-11/22190 и от 03.07.2015 N 03-11-06/2/38727.
Таким образом, если переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то доходы от реализации, поступившие налогоплательщику в период применения УСНО, при определении базы по единому «упрощенному» налогу не учитываются. В КУДиР следует отразить суммы оплаты, полученные после перехода на УСНО за товары (работы, услуги), реализованные в период применения «упрощенки».
К сведению. В Письме Минфина России от 24.12.2019 N 03-11-11/101022 указано: суммы выручки от реализации товаров в период уплаты ЕНВД, полученные от покупателей после перехода на УСНО, учитываются при исчислении базы по единому «упрощенному» налогу как доходы от реализации. Этот вывод противоречит выводу, сделанному в названных выше Письмах ФНС и Минфина. Однако, во-первых, это единичное Письмо, и, во-вторых, в нем отсутствует описание ситуации, в отношении которой Минфин выразил свое мнение.
Документы из Информационных Банков:
«Бухгалтерская пресса и книги»
«Российское законодательство (Версия Проф)»
Источник: ic-iskra.ru
Может ли организация, являющаяся учредителем другого юридического лица, применять упрощенную систему налогообложения?
И.Г. Володькина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению в бюджетных организациях ВОПРОС Организация участвует в другой организации в качестве участника (является учредителем), имеет ли она право применять УСН доходы или УСН доходы-расходы? ОТВЕТ Организация, являющаяся учредителем другого юридического лица, имеет право применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» или «доходы минус расходы». ОБОСНОВАНИЕ В соответствии с положениями гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенный налоговый режим при соответствии критериям, установленным ст. ст. 346.12 и 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации. Упрощенная система налогообложения применяется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Налогоплательщик вправе сам выбрать для себя объект налогообложения из двух возможных вариантов (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Это общее правило, из которого п. 3 ст. 346.14 НК РФ сделано исключение. Объект налогообложения «доходы минус расходы» в обязательном порядке применяют следующие категории налогоплательщиков:
- участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
- участники договора доверительного управления имуществом.
Пунктом 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Организации, которые приобретают долю в уставном капитале другой организации, независимо от размера приобретаемой доли не включены в указанный перечень налогоплательщиков.
Исходя из этого, организации, приобретающие долю в уставном капитале другой организации в любом размере, имеют право на применение упрощенной системы налогообложения при соблюдении всех других условий, предусмотренных главой 26.2 Кодекса.
И.Г. Володькина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению в бюджетных организациях
Источник: www.ascon-spb.ru