Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо выполнять определенные условия, установленные статьей 346.12 НК РФ. Придется придерживаться ограничений по:
- уровню дохода (организации);
- численности работников (организации и предприниматели);
- остаточной стоимости основных средств (организации).
- доле участия других юрлиц (не более 25%).
Иными важными критериями являются:
- Отсутствие филиалов.
- Запрет на отдельные виды деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.
Развитие УСН: введение переходного спецрежима
Кто не может применять УСН
Перейти на упрощенную систему может далеко не каждый. В статье 346.12 Налогового кодекса РФ перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.
Так, не имеют права стать «упрощенцами»:
- фирмы, у которых есть филиалы. При этом наличие представительств не препятствует работе на УСН. Более того, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом, и не указала это подразделение в качестве филиала в своих учредительных документах, то она может применять УСН при условии соблюдения норм главы 26.2 Налогового кодекса;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- производители подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
- разработчики месторождений полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
- фирмы, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований;
- участники соглашений о разделе продукции;
- лица, перешедшие на уплату ЕСХН;
- фирмы с долей участия в них других компаний более 25%. Организации, на которые не распространяется это ограничение, перечислены в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Не применяется данное правило также для фирм с долей участия в них РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, поскольку эти субъекты не подпадают под определение «организации» в целях применения налогового законодательства (письмо Минфина РФ от 2 июня 2014 г. № 03-11-06/2/26211);
- организации и предприниматели со среднесписочной численностью работников более 130 человек. Эти положения не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 года № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств, по данным бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов рублей;
- казенные и бюджетные учреждения;
- все иностранные компании на территории России;
- организации и предприниматели, в установленные сроки не представившие уведомление о переходе на УСН;
- микрофинансовые организации;
- частные агентства занятости, которые занимаются предоставлением труда работников.
Обратите внимание: с 1 января 2023 года организации и ИП, осуществляющие производство и продажу ювелирных изделий, утрачивают право на применение УСН. Они сообщить в налоговую инспекцию о переходе в 2023 году с УСН на общий режим налогообложения (Письмо Минфина от 27 декабря 2022 г. № 03-11-09/128422). Сделать это нужно до 17 апреля 2023 г., т.к. 15 и 16 апреля — выходные дни.
С 2023 года пункт 3 статьи 346.12 НК РФ Федеральным законом от 9 марта 2022 г. № 47-ФЗ дополнен новой нормой.
Установлено, что не вправе применять УСН организации и ИП, которые занимаются производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовой (розничной) торговлей ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов с кодами ОКВЭД:
- 24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.79.
Обратите внимание: с 2023 года также запрещено работать на УСН, если фирма занимается изготовлением ювелирных и аналогичных изделий по индивидуальному заказу населения (код ОКВЭД 32.12.6).
При этом ремонт ювелирных изделий (код ОКВЭД 95.25) не входит в число запрещенных сфер деятельности для применения УСН (письмо Минфина РФ от 3 августа 2022 г. № 03-11-06/2/74899). Это подтверждено в письме Минфина от 26 декабря 2022 г. № 03-11-10/127504. Здесь сказано, что ограничение не касается:
- торговли ломом и отходами драгоценных металлов;
- производства бижутерии и ремонта ювелирных изделий.
Перечень видов деятельности и типов компаний, которые не вправе применять УСН, является закрытым.
Так, например, в нем не упоминаются индивидуальные предприниматели — налоговые нерезиденты РФ. Следовательно, такие ИП имеют право применять упрощенную систему на общих основаниях (письма Минфина РФ от 28 января 2013 г. № 03-11-11/35, от 1 июля 2013 г. № 03-11-11/24963). Аналогичные разъяснения Минфин дает и в отношении фирм, которые имеют учредителя – иностранного гражданина. Таким компаниям также не запрещено работать на УСН (письмо Минфина России от 21 марта 2018 г. № 03-11-11/17853).
Но, следует всегда помнить, что применять УСН до регистрации гражданина в качестве ИП нельзя (определение Верховного Суда от 29 ноября 2018 г. № 307-КГ18-10426).
Ограничение по доле участия других фирм
Ограничение по доле участия других организаций в уставном капитале компании должно соблюдаться:
- Во-первых, на дату начала работы на УСН. В противном случае фирма не приобретет право на применение «упрощенки».
- Во-вторых, во время использования УСН. Организация, которая нарушит данное требование в этот период, утрачивает право на применение этого спецрежима.
В письме от 25 декабря 2015 года № 03-11-06/2/76441 Минфин России уточнил, что если доля участия фирмы-учредителя стала не более 25%, то такая организация может перейти на УСН с 1 января следующего года. Иначе говоря, для применения УСН с начала года изменения, внесенные в учредительные документы компании, согласно которым доля других организаций уменьшена до величины, не превышающей 25%, должны быть внесены в ЕГРЮЛ до 1 января этого же года.
Кстати, если компания имеет долю участия в ней других фирм более 25% и, несмотря на это, применяет УСН, налоговая служба не обязана предупреждать ее о налоговых последствиях (письмо Минфина России от 22 января 2018 г. № 03-11-11/3052).
Дело в том, что налоговики по закону должны бесплатно информировать фирмы и ИП об их правах, о налоговом законодательстве, о порядке расчета налогов и сборов и пр. (пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Порядок информирования прописан в административном регламенте ФНС (приложение к приказу Минфина РФ от 2 июля 2012 г. № 99н).
Но, информировать о правах — это одно, а разъяснять о возможных санкциях — это совсем другое. Инспекции не обязаны предупреждать о налоговых последствиях тех, кто несмотря на долю участия в них других компаний свыше 25%, применяет УСН.
Что касается фирм на УСН, которые сами покупают долю в уставном капитале других организаций, то это правило на них не распространяется. Причем размер доли владения купленной компанией значения не имеет.
Поэтому «упрощенец», купивший 100%-ную долю в уставном капитале другой организации, право на УСН не потеряет.
Кадровое агентство по подбору персонала
Отметим, что если кадровое агентство на УСН оказывает услуги по подбору персонала и при этом не заключает трудовых договоров с соискателями, оно вправе продолжать применять «упрощенку». Дело в том, что если работник направляется для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении персонала, то трудовые отношения между ним и частным агентством занятости не прекращаются. В то же время трудовые отношения между этим работником и принимающей стороной не возникают (ст. 341.2 ТК РФ).
И наоборот. Если частное агентство оказывает организациям услуги по подбору персонала, не заключая трудовые договоры с работниками, то эти работники оформляют трудовые отношения с этими организациями.
Значит, если агентство по подбору персонала не заключает трудовые договоры с лицами, направляемыми для работы в организацию заказчика, оно не осуществляет деятельность по предоставлению труда работников и, соответственно, вправе применять УСН (письмо Минфина России от 11 марта 2016 г. № 03-11-06/13564).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Источник: www.berator.ru
Усн это спецрежим или нет
1. Изменения в УСН с 2023 года. Новые лимиты доходов.
2. Переход с УСН на ОСН: особенности признания доходов и расходов. НДС и отчетность.
3. Переход с ОСН на УСН: учет доходов, расходов, НДС, остаточной стоимости ОС, убытки.
4. Переход и совмещение УСН и ПСН. Раздельный учет.
5. Переход ИП с УСН на НПД.
6. Переход с УСН на АУСН.
7. Смена объекта налогообложения.
8. Типичные ошибки, допускаемые при сменах налоговых режимов.
Лектор
Ведущий эксперт-консультант по налогообложению ООО ЭЛКОД, член палаты налоговых консультантов, специалист в области налогообложения. Автор ряда статей в периодических изданиях «Практическая бухгалтерия», «Налоговый вестник», «Семинар для бухгалтера», « Практическое налоговое планирование». Лектор месяца по данным журнала «Семинар для бухгалтера».
Опыт клиентов
Очень хороший семинар Татьяны Рользинг и Анны Коробчук! Полученная на семинаре «От теории к практике. Порядок ведения бухгалтерского учета в производстве» информация помогла дополнить и систематизировать уже имеющиеся знания.
Читать далее Скрыть
Иванова Виктория Витальевна
зам. главного бухгалтера
АО «НПП «ТОПАЗ»»
Очень своевременное мероприятие «6-НДФЛ за 2021 год: инструкция для сдачи отчета без нарушений», как раз перед сдачей отчета! Объем информации, рассмотренной лектором Самковой Н.А, огромен. На примерах разобраны практически все проблемы заполнения 6-НДФЛ за 2021 год по новой форме. Даны ответы на наиболее частые вопросы, а также ссылки на соответствующие документы.
Читать далее Скрыть
Пальгина Валерия Анатольевна
ООО «Сервис офисной техники»
Организация и ведение общего воинского учета – тема непростая, со множеством подводных камней. Я очень благодарна Вашему лектору Евгении Конюховой за такой глубокий подход к освещению вопроса в рамках семинара «Организация и ведение общего воинского учета в 2022 году от А до Я».
Читать далее Скрыть
Скорик Мария Юрьевна
главный бухгалтер
ООО «ГЕЛАЙН Проект»
Разъяснения и комментарии об изменениях в организации и ведении воинского учета в рамках семинара «Организация и ведение общего воинского учета в 2022 году от А до Я» для меня были полезны. Хотелось бы отметить техническую сторону вопроса: подключение к семинару не представляет трудностей, очень хорошая аудиодоступность и возможность визуального восприятия методических материалов, наличие обратной связи.
Читать далее Скрыть
Порошин Александр Анатольевич
ООО «Газпром питание»
Информация о закрытии филиалов и заполнении декларации, представленная на семинаре «Обособленные подразделения: особенности расчета налогов и предоставления отчетности», была новой, но актуальной. Плюс узнала от лектора Колмаковой П.В. полезные и важные сведения про 6-НДФЛ – передам в зарплатную группу. Очень понравилось, что в паузах вы ставите заставку семинаров текущего месяца.
Читать далее Скрыть
Рослякова Татьяна Александровна
старший бухгалтер
АО «БЕЙКЕР ХЬЮЗ»
Очень довольна семинаром А. Опальского «Учетная политика на 2022 год в организациях государственного сектора»: полученные сведения помогли мне уточнить способы учета объектов активов в учетной политике.
Читать далее Скрыть
Сосновская Галина Ивановна
главный бухгалтер
аппарат Совета депутатов муниципального округа Котловка
Тема мероприятия «Допросы – генеральная репетиция перед визитом директора и главного бухгалтера в налоговую инспекцию» актуальная, но очень объемная, со множеством нюансов по ситуации. Лектор Хорошилов В.Н. подробно разобрал вопросы по теме и постарался максимально подробно ответить на вопросы слушателей. Спасибо за прекрасно организованное и полезное мероприятие!.
Читать далее Скрыть
Пальгина В.А.
ООО «Сервис офисной техники»
Центр образования «ЭЛКОД» в цифрах
средний показатель удовлетворенности нашими мероприятиями
посетителей сразу применяют в работе полученные знания (другие 3% делают задел на перспективу)
слушателей говорят: «Всё по полочкам» о характере преподнесения информации
Среди наших клиентов
- Транснефть Финанс
- Северсталь ЦЕС
- РЖД-ТРАНСПОРТНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
- Компания Braun
- Мостотрест
- Альфа-Банк
- Мособлгаз
- Газпромбанк
- МКУ Управление Делами Администрации
- ФКР Москвы
- Аппарат Мэра и Правительства Москвы
- ВТБ Лизинг
- Гипромез
- АНО Комплекс инжиниринговых технологий Курчатовского института
- Русское море
- Издательство Просвещение
- ИЦЛС Биотехнология
- ГУП Моссвет
Источник: www.elcode.ru