УСН филиал или обособленное подразделение

Компании могут работать в множестве мест одновременно. Но чтобы это было законно, требуется оформить другие места деятельности как обособленные подразделения. Ниже вы узнаете о них все, что пригодится при работе компании.

Определение

Обособленное подразделение юридического лица (их еще называют «обособками» или ОП) – это любое место, отличное от юр. адреса компании, на котором оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место.

Виды

Существуют 3 вида обособленных подразделений.

Обычное обособленное подразделение

При создании обычного ОП налоговую необходимо просто уведомить (регистрация обособки не нужна).

При этом указывать обособленное подразделение в учредительных документах необязательно. Налоговая поставит обособку на учет и без этого.

Заметим, что обособленные подразделения не могут защищать интересы компании в суде.

Для уведомления налоговой об открытии ОП подают форму С-09-3-1.

Срок уведомления – 1 месяц.

Учет обеспечительного платежа, остаточной стоимости, филиала плательщиками УСН

В отличие от филиалов и представительств обычные обособленные подразделения не числятся в ЕГРЮЛ. Таким образом, юр. адрес обособки нигде официально не фигурирует.

Если у компании несколько обособок в одном городе под подведомственностью разных налоговых, то организация самостоятельно определяет через какую налоговую новое обособленное подразделение ставится на учет.

Представительство

Назначение представительства – защита и представление интересов компании.

Не может заниматься деятельностью, которая приносит доход. Тем не менее, представительство может:

• проводить рекламные акции;
• вести переговоры с контрагентами;
• проводить маркетинговые исследования;
• анализировать рынок;
• защищать интересы компании в суде и многое другое.

Для регистрации представительства подается заявление по форме Р13014 в налоговую.

Срок регистрации – 7 рабочих дней.

Юридический адрес представительства числится в ЕГРЮЛ.

Филиал

Филиал объединяет в себе функции обычного обособленного подразделения и представительства. Проще говоря, филиал может делать все то, что может компания (вести любую деятельность, участвовать в судах и пр.).

Для регистрации филиала подается заявление по форме Р13014 в налоговую.

Срок регистрации – 7 рабочих дней.

Юридический адрес филиала числится в ЕГРЮЛ.

Отметим, что ООО, у которого открыт хотя бы один филиал, не может применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

Различия

В таблице ниже можно легко сравнить и наглядно увидеть чем отличаются виды обособленных подразделений.

Обычная обособкаПредставительствоФилиал

Время регистрации	не регистрируется, только уведомление в течение 1 месяца	7 рабочих дней	7 рабочих дней
Какая форма подается в налоговую	С-09-3-1	Р13014	Р13014
Доступные виды работ	все кроме защиты интересов компании	защита интересов компании	всем, чем занимается компания
Где числится юр. адрес	нигде	ЕГРЮЛ	ЕГРЮЛ
Может участвовать в суде	нет	да	да
Иные ограничения	нет	нет	ООО не может применять УСН

Особенности регистрации

Открытие

По сравнению с регистрацией ООО открытие обособленного подразделения имеет меньше сложностей.

28092021 Налоговая новость о налоге на прибыль при закрытии обособленного подразделения / taxes

В частности, в налоговой менее вероятен отказ в регистрации по надуманной причине, поскольку налоговики почти не проверяют места нахождения обособленных подразделений.

Почтовое обслуживание

Почтовое обслуживание, которое критически важно для юр. адреса, тут необязательно. Это связано с тем, что корреспонденция от госорганов приходит сразу в головной офис компании.

Проверки

При регистрации ОП, филиала или представительства налоговая предъявляет меньше требований к юр. адресам и практически никогда не проводит выездные проверки.

Поэтому для обособок можете выбирать любой юридический адрес в подходящем вам городе.

Юр. адрес

При создании обособленного подразделения оно получает свой собственный юр. адрес. При этом у ОП и самой компании юр. адреса различаются.

В отличие от открытия ООО при регистрации обособки, филиала или представительства меньше сложностей с юр. адресом. Как и писалось выше, налоговики меньше отказывают по надуманным причинам, не нужно почтовое обслуживание адреса и проверки на нем почти никогда не проводятся. Поэтому у юр. адреса для обособки гораздо меньше проблем.

Пример обособки

Пример данных для заполнения некоторых полей:

• ИНН: 7702111222.
• КПП: 770201001.
• Наименование: Общество с ограниченной ответственностью “Ромашка”.
• ОГРН: 3770211122233.
• Руководитель: Иванов Иван Иванович.
• ИНН руководителя: 771511122233.
• Телефон: 8 (495) 111 22 33.
• Юр. адрес: 119618, г. Москва, ул. Московская, д. 1, офис 1.

Также у обособленного подразделения может быть собственное наименование, но оно необязательно.

Посмотреть что где заполняется можно на этом изображении:

Выводы

• Обособленные подразделения бывают 3 видов – обычные, филиалы и представительства.
• Обычное ОП может заниматься тем же видами деятельности, что и ООО, но не может защищать интересы компании.
• Представительство только защищает интересы компании.
• Филиал объединяет в себе функции обычного ОП и представительства.
• Зарегистрировать тот или иной вид обособленного подразделения проще, чем открыть ООО или сменить юр. адрес.

Источники

• Определение обособленного подразделения – ст. 11 НК РФ.
• Филиалы и представительства – ст. 55 ГК РФ.
• Учет обособленных подразделений – ст. 83 НК РФ.

Руководитель компании «Мегаполис Групп» . Имеет два высших образования: Московский институт мировой экономики и международных отношений; Институт экономики, управления и права.

Источник: xn—-8sbi5axhnc7g.xn--p1ai

Если компания планирует открыть обособленное структурное подразделение и применяет УСН

Разъяснение Минфина будет интересно компаниям на УСН, которые планируют открыть обособленные подразделения (или уже их имеют), а также фирмам, собирающимся перейти на УСН и имеющим обособленные подразделения. Чиновники указали, что если подразделение не признано филиалом или представительством, компания вправе применять УСН.

Упрощенную систему налогообложения не вправе применять организации, имеющие филиалы и (или) представительства (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако в Налоговом кодексе ничего не говорится о том, что нельзя использовать УСН при наличии обособленных подразделений.

Эти понятия: «филиал», «представительство» и «обособленное подразделение» не являются тождественными.

Представительством является обособленное подразделение компании, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (ст. 55 ГК РФ).

Филиал — это обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (ст. 55 ГК РФ).

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Информация о филиалах и представительствах отражается в учредительных документах (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 6 ст. 5 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Финансовое ведомство указало, что признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах компании, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Итак, любой филиал или представительство является обособленным подразделением, но не каждое обособленное подразделение является филиалом или представительством.

Отличия филиала от обычного обособленного подразделения

Из приведенных выше определений можно сделать вывод, что отличия обычного подразделения от филиала заключаются в следующем:

• филиал действует на основании положения о филиале, утвержденного компанией. А для создания подразделения достаточно приказа руководителя;
• информация о филиалах и представительствах отражается в Едином государственном реестре юридических лиц и в учредительных документах (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 6 ст. 5 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Создание обычного подразделения в уставе не фиксируется;
• филиал обязательно имеет своего руководителя, назначенного организацией и действующего на основании доверенности. В подразделении может работать лишь один рядовой сотрудник.
• филиал вправе представлять интересы организации, заключать сделки от ее имени, несмотря на то, что самостоятельным юрлицом филиал не является. Обычное подразделение в правоотношения не вступает.

Таким образом, если об обособленном подразделении не упоминается в уставе, оно не утверждено соответствующим положением, не обозначается словом «филиал» и не имеет руководителя, то такое подразделение филиалом не является (постановления ФАС Центрального округа от 06.05.2003 по делу № А09-585/03-30, ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2003 по делу № А42-969/03-23).

В случае, когда у компании есть обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, она может применять УСН (или перейти на этот спецрежим).

Налоговый консультант С.Н. Савина, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Источник: lawedication.com

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»

Упрощенец создает обособленное подразделение

Опубликовано 14 апреля 2006 автором Usn.su

Все бухгалтеры, работающие на упрощенке, знают: если руководство решит создать филиал или представительство, то применять УСН они уже не смогут. Однако 23 января 2006 года Минфин в письме № 03-01-10/1-14 дал некоторые разъяснения, которые показывают, что выход из ситуации есть.

Один в поле воин

Предположим, компания решила создать обособленное подразделение. Не важно – в Москве или Подмосковье. Главное, знать, как правильно его зарегистрировать, и определить, какие функции оно будет выполнять.

Территориально обособленное подразделение – это любое подразделение головной организации, в котором оборудованы стационарные рабочие места (ст. 11 НК). Не надо обольщаться по поводу множественного числа, указанного в кодексе, относительно рабочих мест.

В свое время еще Министерство по налогам и сборам высказало мнение, что одно место – это уже подразделение (письмо от 29 апреля 2004 г. № 09-3-02/1912). Такой вывод следует из анализа трудового законодательства. В нем рабочее место обозначено как зона, в которой сотрудник должен находиться или в которую обязан прибыть в связи с работой. Кроме этого в определении предусмотрен прямой или косвенный контроль работодателя (ст. 209 ТК).

После того как создано рабочее место, необходимо поставить филиал на учет в налоговую инспекцию по его местонахождению. Сделать это следует в течение месяца. Причем обратите внимание: этот срок начинается не с момента издания документа о подразделении, а с момента создания рабочего места.

Например, фирма приняла решение открыть дополнительный офис 1 марта 2006 года, а приказ о назначении на должность его директора вышел 20 марта. Так вот документы на регистрацию в налоговую нужно подать не позднее 20 апреля. По этому поводу у компаний могут возникнуть разногласия с представителями налоговой службы. Однако при решении спора в судебном порядке судьи встают на сторону фирмы (постановление ФАС Московского округа от 13 октября 2005 г. № КА-А40/10127-05).

Обратите внимание: суды вполне согласны с налоговиками, что подразделение обязано встать на учет даже в том случае, когда в нем работает один человек (постановление ФАС Московского округа от 23 апреля 2003 г. № КА-А41/9052-02). Если срок будет нарушен, штраф составит от 5 до 10 тысяч рублей (ст. 116 НК).

Необходимо упомянуть еще несколько очень важных и интересных организационных моментов. Во-первых, признать обособленное подразделение таковым можно, даже если о его основании нет ни слова в уставных или других организационно-рас-порядительных документах компании (ст. 11 НК). Во-вторых, рабочим считают то место, которое создано на срок более месяца.

Руководство по эксплуатации

Как мы уже сказали, Налоговым кодексом четко оговорено, что фирмы, имеющие филиалы и представительства, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Однако посмотрим на очень интересный момент. В кодексе есть фраза «обособленное подразделение», но отсутствуют понятия филиала и представительства. Вместе с тем термины, которые указаны в кодексе, следует применять в том значении, в котором их используют в других отраслях права.

Обратимся к гражданскому законодательству. В нем представительство определено как обособленное подразделение фирмы, расположенное в другом месте. При этом оно представляет интересы компании и осуществляет их защиту. Понятие филиала похоже, но несколько расширено за счет следующего: он может осуществлять все функции предприятия.

Кстати, есть основной момент, на который нужно обратить внимание: и филиал, и представительство должны быть указаны в учредительных документах фирмы (ст. 55 ГК).

Итак, Налоговый кодекс не требует обязательного отражения в организационных документах факта создания обособленного подразделения. Соответственно такой «отдельчик» может иметь любая компания в любом месте. В том числе и фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения. Суды, кстати, вполне согласны с этим утверждением (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 27 июля 2004 г. № А74-462/04-К2-Ф02-2841/04-С1 и ФАС Дальневосточного округа от 9 февраля 2005 г. № Ф03-А51/04-2/4009).

Такой же вывод следует из разъяснений, изложенных в письме Минфина от 23 января 2006 г. № 03-01-10/1-14. Ничем не примечательный на первый взгляд документ после второго прочтения вызывает массу положительных эмоций.

В нем написано: если компания открыла обособленное подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места, и при этом не указала его в учредительных документах, то право на упрощенку она не теряет. А все потому, что такому отделу не передают функции представительства интересов компании. Формально суть подразделения соответствует определению, данному в статье 11 Налогового кодекса. Поэтому мы можем говорить о том, что фирма, применяющая упрощенную систему, вправе создавать обособленные подразделения, но только не в форме филиала или представительства.

На деле это может выглядеть примерно так. Компания, занимающаяся оказанием каких-либо услуг, снимает дополнительный офис и направляет туда на работу консультантов. При этом ни в каких документах не указывает создание таких точек и спокойно продолжает применять УСН. Опять же формально все требования налогового законодательства соблюдены, так что инспекция не в праве запретить фирме применять упрощенку. Не пропустите один важный момент: согласно пункту 6 статьи 346.21 Налогового кодекса, уплачивать сумму единого налога и квартальных авансов по нему нужно по местонахождению головной организации, а не такого обособленного подразделения.

Компания, которая имеет обособленное подразделение и осуществляет через него деятельность, должна представить в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет (форма № 09-1-1; утверждена приказом МНС от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178). Кроме этого нужны нотариально заверенные копии свидетельства о постановке на учет самой организации и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (если они есть).

Обратите внимание, что бухгалтер фирмы должен сообщить о создании, а также о реорганизации или ликвидации дополнительного офиса не только в налоговую инспекцию по его местонахождению, но и в свою ИФНС. Сделать это нужно в течение месяца (п. 2 ст. 23 НК).

Материал предоставлен журналом «Расчет»

Источник: usn.su