Целью данного исследования является изучение упрощенной системы налогообложения.
В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:
раскрыть сущность, значение упрощенной системы налогообложения;
разобрать критерии применения упрощённой системы налогообложения и её основные элементы;
раскрыть действующий механизм УСН на примере ООО «Калина»;
Введение 3
Глава 1. Экономико-правовые основы упрощенной системы налогообложения 5
1.1. Упрощенная система налогообложения как особый порядок налогообложения предприятий 5
1.2. Характеристика основных элементов УСН 9
Глава 2. Анализ финансово-экономической деятельности ООО «Калина» 19
2.1. Краткая характеристика ООО «Калина» 19
2.2. Расчет единого налога по УСН за 2012 год в ООО «Калина» 22
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования УСН 33
3.1. Преимущества и недостатки УСН 33
3.2. Предложения по совершенствованию УСН 37
Заключение 41
Список используемых источников и литературы 43
Приложения 45
Файлы: 1 файл
Глава 1. Экономико-правовые основы упрощенной системы налогообложения 5
1.1. Упрощенная система налогообложения как особый порядок налогообложения предприятий 5
1.2. Характеристика основных элементов УСН 9
Глава 2. Анализ финансово-экономической деятельности ООО «Калина» 19
2.1. Краткая характеристика ООО «Калина» 19
2.2. Расчет единого налога по УСН за 2012 год в ООО «Калина» 22
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования УСН 33
3.1. Преимущества и недостатки УСН 33
3.2. Предложения по совершенствованию УСН 37
Список используемых источников и литературы 43
Введение
На современном этапе развития нашей страны малый бизнес призван не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Основным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает двуединую задачу – обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач и одновременно способствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения, в том числе на основе развития малого бизнеса.
Для поддержки малого бизнеса был введен такой специальный режим, как упрощенная система налогообложения.
Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом. Именно этим подтверждается актуальность вопросов налогообложения при УСН, так как развитие малого и среднего предпринимательства становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране.
Применение упрощенной системы налогообложения в настоящее время очень распространено среди малых предприятий, а развитие малого бизнеса очень важно для любой экономически развитой страны. Поэтому тема курсовой работы весьма актуальна.
Объектом исследования выступает упрощенная система налогообложения.
Предметом исследования являются особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения среди организаций и индивидуальных предпринимателей.
Целью данного исследования является изучение упрощенной системы налогообложения.
В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:
- раскрыть сущность, значение упрощенной системы налогообложения;
- разобрать критерии применения упрощённой системы налогообложения и её основные элементы;
- раскрыть действующий механизм УСН на примере ООО «Калина»;
- рассмотреть основные преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения;
- выявить основные направления совершенствования налогообложения малого бизнеса.
Структурно данная работа состоит из введения, трех глав, которые разделены на подглавы, заключения, списка использованных источников и литературы и приложений. В первом разделе рассматриваются теоретические основы упрощенной системы налогообложения. Во втором – практика расчета единого налога на примере конкретной организации. В третьем разделе рассматриваются преимущества и недостатки применения данного специального режима и основные направления его совершенствования.
Правовая база исследования – действующее законодательство по вопросам налогообложения в Российской Федерации при реализации упрощенной системы налогообложения.
Методологической базой исследования послужили труды ученых и специалистов в области методологии налогообложения на предприятии, а также издания периодической печати.
Глава 1. Экономико-правовые основы упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения как особый порядок налогообложения предприятий
Как известно, малый бизнес занимает особое место в экономике, так как: решает проблему занятости; позволяет быстро переналаживать производство и тем самым оперативно реагировать на потребности рынка; способствует развитию конкуренции; на небольших предприятиях инновационного характера создается уникальная наукоемкая продукция.
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции, помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые режимы.
Для поддержки малого бизнеса была введена упрощенная система налогообложения. Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием.
Упрощенная система налогообложения (далее УСН) − это специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения.
Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее, следует отметить, что в соответствии с опубликованным Письмом Минфина России от 13 апреля 2009 г. N 07-05-08/156 общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, все же не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета.
Создание УСН является одной из форм поддержки субъектов малого предпринимательства. В связи с этим, помимо НК РФ, исходным, базовым нормативным актом, закрепляющим статус субъекта малого предпринимательства, является Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.
Применение организациями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций;
- НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества или договором доверительного управления имуществом на территории России, если организация – «упрощенец» является товарищем, ведущим общие дела, или доверительным управляющим.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
- НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества или договором доверительного управления имуществом на территории России, если организация – «упрощенец» является товарищем, ведущим общие дела, или доверительным управляющим.
Перечисленные налоги заменяются уплатой единого налога.
Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, производят уплату социальных страховых взносов в соответствии с Законом №212-ФЗ.
Кроме того, экономические субъекты, применяющие УСН, уплачивают иные налоги, действующие в РФ, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль) [10].
По данным Росстата и ФНС, на 1 января 2012 г. в стране действовали 6 миллионов малых и средних предпринимателей, в том числе 4,1 миллиона ИП.
Объемы налоговых поступлений от этой категории экономических агентов не столь велики, хотя малое предпринимательство затрагивает интересы весьма широкого круга лиц с точки зрения как места приложения труда и получения заработка, так и предоставления услуг и поставки товаров.
В таблице 1.1 (см. ниже) сведены данные: Отчета о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (№5-ЕНВД); Отчета о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу (№5-ЕСХН); Отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (№5-УСН) в 2009-2011 годах в целом по России и в разрезе субъектов РФ по материалам официального сайта Федеральной налоговой службы.
Удельный вес платежей по специальным налоговым режимам в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ в 2009 — 2011 гг. (млрд. руб.)
Налоговые доходы консолидированного бюджета
Источник: www.yaneuch.ru
Актуальность темы «Упрощенная система налогообложения и проблемы ее развития в РФ»
Доброго дня вам, мой дорогой читатель. В этой статье я хочу вам рассказать о том, как подготовить раздел актуальности темы или актуальности проекта во введении ВКР.
Написание выпускной квалификационной работы в виде работы или в виде проекта очень разное (разница между работой и проектом).
Я рекомендую вам ознакомиться с методичкой вашего вуза, прежде чем вы напишете хотя бы одно слово в работе (что посмотреть в методичке по ВКР)
В качестве примера возьмём тему
«Упрощенная система налогообложения и проблемы ее развития в РФ».
Если после прочтения статьи у вас останутся вопросы, или вы захотите уточнить актуальность вашей темы — вы можете оставить комментарий под статьёй.
Также вы можете воспользоваться моим сервисом для формулирования актуальности онлайн. Просто заполните несколько полей в форме — и получите формулировку.
Содержание скрыть
- 1 Самое важное в актуальности
- 2 Актуальность, проблема и цель работы
- 3 Актуальность, объект и предмет исследования
- 4 Элементы актуальности для темы «Упрощенная система налогообложения и проблемы ее развития в РФ»
- 5 Черновик актуальности готов, что дальше?
- 6 А можно заказать?
Самое важное в актуальности
Актуальность – это первый элемент введения. Его размер — обычно 70% страницы. Начинается фразой типа «Актуальность выбранной темы работы состоит в ряде моментов». Абзацы не более 5-6 строк, обычно – до 4 абзацев.
В актуальности требуется отметить 2 момента:
- почему тема актуальна вообще (иными словами, какие проблемы будут, если не подготовить работу на эту тему);
- почему актуальность этой темы выросла в последние месяцы (здесь можно говорить о влиянии кризисов, эпидемий – в частности, коронавирусной пандемии, новых технологий и т.п. (подборка из более чем 100 факторов и причин для обоснования актуальности темы)).
Актуальность взаимосвязана с целью работы, с её объектом и предметом.
Актуальность, проблема и цель работы
Из актуальности вытекает проблема работы. То есть нужно сказать, что случится, если не писать работу.
Это буквально одно предложение о том, что возникло противоречие, дисбаланс, между текущим состоянием объекта (и исследуемого у него предмета) и оптимальным состоянием, которое отвечало бы актуальным условиям внешней и внутренней среды
У этого предложения — довольно стандартный вид, и с помощью моего онлайн-сервиса — вы можете автоматически сформулировать проблему исследования
Из проблемы следует цель работы. Цель противоположна проблеме и обычно очень похожа на формулировку темы с добавлением в её начало слова типа «совершенствование», «предложить мероприятия по», «разработать проект» и т.п.
Сформулировать цель часто непросто, поэтому советую вам ознакомиться со статьёй, в которой я подготовил 90 примеров целей по самым популярным экономическим темам исследований.
Актуальность, объект и предмет исследования
Актуальность работы связана с её объектом и предметом. Объект — это самый большой элемент темы, предмет — его часть, свойство или функция. С помощью онлайн-сервиса в статье «как определить объект и предмет» можно выделять разные комбинации объекта и предмета из темы.
Если не сделать то, что указано в теме, произойдёт ухудшение состояния объекта и предмета исследования. Значит, надо сделать то, что указано в теме (то есть достичь цели работы), чтобы состояние объекта и предмета исследования улучшилось.
То есть мы должны отметить:
- что случится с объектом исследования, если не подготовить работу;
- как это отразится на рассматриваемом элементе объекта – то есть на предмете исследования.
Поскольку определить объект и предмет ещё сложней, чем актуальность, цель и проблему, я сделал статью, в которой приведено 90 примеров объектов и предметов экономических исследований.
Таким образом, взаимосвязь между объектом, предметом и актуальностью такая: по каким-то причинам (примеры факторов и причин) возникла актуальность темы и если не сделать исследование по ней, произойдёт ухудшение состояния объекта и предмета исследования. Значит, надо его выполнить и достичь цели работы, чтобы состояние объекта и предмета исследования улучшилось.
Элементы актуальности для темы «Упрощенная система налогообложения и проблемы ее развития в РФ»
Чтобы написать, почему тема ВКР актуальна, необходимо открыть несколько работ по заданной теме, посмотреть и скопировать то, что там написано по поводу актуальности к себе, а потом ответить на 2 вопроса выше.
Прочитав подобные куски информации из разных статей, нужно просто понять, как именно может произойти негативное изменение, и как это негативное изменение будет изменено с помощью того, что указано в теме.
Так, можно взять следующие элементы актуальности из разных источников в интернете для темы
«Упрощенная система налогообложения и проблемы ее развития в РФ».
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что упрощѐнная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, действующий на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)., источник
Россией.Для создания конкуренции у нас в стране, необходимо, чтобыколичество частных предпринимателей росло. Для этого нужносоздать эффективную систему поддержки данных субъектов всфере налогообложения. Как раз в данном направлении и действу-ет существующая упрощённая система налогообложения.Применение упрощённой системы налогообложения как спе-циального налогового режима в России имеет продолжительнуюисторию. Это позволяет выявить реальные проблемы её функцио-нирования в нашей стране. Наиболее актуальной проблемой, свя-занной с переходом на данный специальный налоговый режим,является вопрос определения «входных» критериев, дающих правоприменять упрощённую систему налогообложения. Так именноони, по мнению большинства политических и экономических ана-литиков, имеют характер «непреодолимых барьеров» для пред-принимателей., источник
Несовершенство налоговой системы усугубляется чрезмерной бюрократизацией и излишним администрированием развития малого предпринимательства со стороны государства. Несмотря на государственные меры по совершенствованию налогового законодательства, налоговый пресс на предпринимательскую деятельность остается тяжелым. Принимая это во внимание, возникает необходимость оценки масштабности налоговых изменений, осуществляемых в России, и их роли и влияния на развитие малого бизнеса России. Этим и объясняется актуальность статьи. Реформирование налоговой системы — это объективный процесс, необходимый для развития производства, повышения его эффективности., источник
Актуальность темы исследования. Налогообложение малого бизнеса это важный вопрос многих субъектов экономических отношений, особенно в сфере малого предпринимательства, так как в настоящее время малый бизнес представлен во множестве сфер деятельности, поэтому предприниматели заинтересованы в использовании специальных налоговых режимов для упрощения отчетности и снижения налоговой нагрузки. Развитие малого предпринимательства в России является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем на федеральном и региональном уровне., источник
Актуальность связана с повышенным количеством трудностей и проблем налоговой системы России, которые сдерживают развитие предприятий малого бизнеса. Проанализирована роль и степень влияния малого предпринимательства на формирование ВВП и рынку труда страны. Рассмотрены проблемы, которые негативно влияют на систему налогообложения субъектов малого предпринимательства. Предложены рекомендации по совершенствованию законодательства РФ в сфере налогообложения субъектов малого бизнеса, применяющих УСН., источник
Из скопированных блоков нужно удалить повторяющиеся слова, технические фразы и т.п., и составить связный текст. Если у вас не получается выделить факторы актуальности, я недавно сделал подборку более 100 причин актуальности.
Для этого я взял почти 140 самых простых экономических тем — и выделил из них эти факторы. Вы можете взять за основу найденный мной материал, а если сомневаетесь — уточнить детали в комментариях.
Черновик актуальности готов, что дальше?
После того как подготовили эти элементы, дальше нужно их описать своими словами, чтобы поднять уникальность: лучший способ повысить оригинальность, а также можно посмотреть все способы обхода антиплагиата.
Конкретный перечень элементов, которые нужно раскрыть в исследовании, в частности, во введении, повторюсь, нужно смотреть в методичке: как пользоваться методичкой по исследованию)
После написания актуальности и подготовки введения в целом, можно переходить к первой главе ВКР.
А можно заказать?
Если вы решите где-то заказывать обоснование актуальности, то, во-первых, я советую вам заказывать введение целиком, а во-вторых, делать это либо у тех авторов, которые обоснованно вызывают у вас доверие, либо на одном из сайтов заказа исследований — лучше пользоваться биржами, чем агентствами и т.п.
Это значительно безопасней, чем обращаться в агентства или к случайным исполнителям.
Желаю вам удачи!
Александр Крылов
Старший преподаватель ЧГУ и СПбГИЭУ «Инжэкон» в 2004-2011 годах. Специализируюсь на финансовом состоянии организаций: коммерческих организаций, банков, бюджетных учреждений. Помогаю с подготовкой ВКР по экономике.
Источник: diplom35.ruПроект по теме :»Практика применения и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения
В настоящее время все больше открывается предприятий малого бизнеса. Но по статистике количество вновь созданных предприятий лишь немного превышает количество закрывающихся. Причины этого самые различные: неудачная идея бизнеса, неумение вести дело, переполненная предложениями выбранная отрасль и многое другое. Определение оптимальных объемов налоговых платежей — проблема каждого конкретного предприятия или физического лица.
Скачать:
Предварительный просмотр:
ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ
«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ
КНИЖНОГО БИЗНЕСА И ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ»
Допустить к защите
Зам. директора по учебной работе
___________ И.Ю. Бойцова
Тема: Практика применения и пути оптимизации
упрощенной системы налогообложения
Студентка 4 курса, 41 группы
(Студентка) курса, группа)
(Ученая степень, должность)
Луговая Ксеня Богдановна
Минако Татьяна Владимировна
1.3 Основные элементы упрощенной системы налогообложения
1.4 Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения
1.5 Правила и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения
1.6 Определение доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения
2. Использование упрощенной системы в целях оптимизации налогообложения
2.1 Налоговое планирование и оптимизация налогообложения
2.1 Применение упрощенной системы налогообложения как способ налоговой оптимизации
3. Расчет и анализ различных режимов налогообложения на примере ООО «Агата»
3.1 Описание организации ООО «Агата»
3.2 Расчет суммы налога, при применении различных систем налогообложения
3.2.1 Расчет налогов ООО «Агата», уплаченных за 2013 год при общей системе налогообложения
3.2.2 Расчет налога при объекте налогообложения «Доходы»
3.2.3 Расчет налога при объекте налогообложения «Доходы минус расходы»
3.3 Сравнение и анализ различных режимов налогообложения
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
В настоящее время все больше и больше открывается предприятий малого бизнеса. Но по статистике количество вновь созданных предприятий лишь немного превышает количество закрывающихся. Причины этого самые разные: неудачная идея бизнеса, неумение вести дело, переполненная предложениями выбранная отрасль и многие другие. Одна из самых главных причин – это неграмотный выбор системы налогообложения и схемы ее оптимизации, так как это ведет к определенным потерям, а при неправильном применении – проблемам с законом.
Естественное стремление налогоплательщика уменьшить суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, не вызывает одобрения со стороны контролирующих органов. Хозяйственные операции, имеющие своей целью снижение налогового бремени, находятся и, в дальнейшем, всегда будут находиться под пристальным вниманием налоговых и иных контролирующих органов.
Определение оптимальных объемов налоговых платежей — проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. В настоящее время налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению налоговых выплат. Предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса.
Актуальность темы проекта заключается в том, что каждая организация, независимо от выбранной сферы деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системным ошибкам приводит к печальным последствиям: лишним затратам, проблемам с законом. Поэтому так важно осуществлять оптимизацию налогообложения в организации, которая приведет к снижению расходов и увеличению прибыли и, в свою очередь, поможет привести организацию к стабильности в процессе хозяйственной деятельности.
Целью представленного проекта является всестороннее изучение теоретических основ и практических аспектов применения упрощенной системы налогообложения, а так же путей ее оптимизации.
Для осуществления поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Рассмотреть особенности ведения бухгалтерского учета при УСН;
- Разобрать преимущества и недостатки УСН;
- Проанализировать возможности оптимизации системы налогообложения на предприятии;
- Дать характеристику хозяйственной деятельности ООО «Агата»
- Осуществить сравнительный анализ расчетов налогов при различных системах налогообложения
Объектом проекта является комплексная оценка и планирование путей оптимизации системы налогообложения.
Предметом проекта является упрощенная система налогообложения.
Согласно поставленным задачам структура работы включает в себя теоретическую и практическую части, последовательно раскрывающие тему исследования, а также заключение, литературный список и приложения. В теоретической части рассмотрена упрощенная система налогообложения, ее достоинства и недостатки, правила и порядок перехода на УСН и пути ее оптимизации. Практическая часть содержит общую характеристику предприятия, сравнение и анализ различных систем налогообложения.
В процессе разработки проекта автором изучены труды российских исследователей по проблеме оптимизации налогообложения. Также использованы законодательные и иные нормативные акты, учебные и практические пособия. Проект выполнен при помощи информационных технологий, программ MS Excel, «1С: Предприятие8.1»
1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения
1.1 Понятие и виды упрощенной системы налогообложения
Налогообложение – это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами. [1] Налогообложение включает определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами. Выбор системы налогообложения является наиболее важным и сложным направлением развития бизнеса любого субъекта предпринимательской деятельности, будь то общество с ограниченной ответственностью или индивидуальный предпринимательство. Ведь от этого зависит достижение самой главной цели любого бизнеса – получение прибыли.
Основные виды систем налогообложения в Российской Федерации:
Традиционная (общая) система налогообложения (далее ОСНО). Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения [2] .
Упрощённая система налогообложения (далее УСН) – один из четырех видов специальных налоговых режимов, использующихся индивидуальными предпринимателями и организациями, позволяющий добровольно перейти на уплату единого налога [3] . Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.
Патентная система налогообложения (ПСН) может применяться только индивидуальными предпринимателями, в том числе вместе с иными режимами налогообложения [4] . При этом средняя численность наемных работников не должна быть больше 15 человек, общая выручка от реализации всех услуг и товаров предпринимателя не должна превышать 64,02 млн. руб.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Система налогообложения в виде ЕНВД вводится для отдельных видов деятельности и на определенных территориях [5] . Применять систему ЕНВД можно в том случае, если вид деятельности подпадает под разрешенную деятельность для применения ЕНВД на данной территории. Учет при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности ведется раздельно. Организация или ИП могут применять систему ЕНВД одновременно с общей и упрощенной системами налогообложения, обеспечив раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, одним из условий применения ЕСХН является производство и переработка сельхозпродукции. Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определяется статьей 346.5 Налогового Кодекса РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
1.2 Мировой опыт применения упрощенной системы налогообложения
Основной подход к налогообложению малого бизнеса в развитых странах заключается в введении для этой категории предприятий особых режимов налогообложения.
С теоретических позиций налоговеды выделяют два типа таких режимов: упрощенное и вмененное налогообложения.
В чистом виде первый тип налогообложения предусматривает сохранение для малых предприятий всех видов налогов при одновременном упрощении порядка их расчетов (включая упрощенные методы определения налоговой базы и методы ведения учета) и взимания (периодичность, освобождение от авансовых платежей и т.д.).
Второй тип, напротив, предполагает оценку потенциального дохода налогоплательщика на основании косвенных признаков и установление фиксированных платежей в бюджет, заменяющих один или несколько традиционных налогов.
В налоговой практике развитых стран гораздо чаще применяется упрощенное налогообложение. Вмененное налогообложение в чистом виде используется реже, хотя во многих странах оценка налоговой базы, по аналогии с другими налогоплательщиками, применяется в тех случаях, когда налоговая администрация имеет основания сомневаться в правильности исчисления налоговых обязательств [6] .
Рассмотрим теперь опыт отдельных стран в применении упрощенных систем налогообложения.
Французское налоговое законодательство предусматривает применение режима упрощенных и вмененных налогов для малых предприятий.
Наиболее упрощенная схема налогообложения предусмотрена для микропредприятий. Такие предприятия не подают декларации о налоге на добавленную стоимость, однако выплачивают подоходные налоги, уровень которых также зависит от рода деятельности (торговые операции, услуги и прочие виды деятельности). На микропредприятии ведется лишь учет закупок и финансовых поступлений, а также составляются формальные счета на НДС, в которых, впрочем, указывается, что НДС не взимается.
Малые и средние предприятия, имеющие статус юридического лица и принадлежащие физическим лицам, уплачивают подоходный налог по ставке 19% (стандартный налог во Франции составляет 33%).
В Великобритании предприятия, ежегодный доход которых менее 15 000 фунтов стерлингов, заполняют только простую налоговую декларацию без подробных данных о своей деятельности или активах/обязательствах. В стране действует прогрессивная шкала подоходного налогообложения: ставка 10% распространяется на лиц и товарищества с ежемесячным доходом до 1520 фунтов стерлингов, 22% — с доходом от 1521 до 28400 фунтов стерлингов,40% — с доходом свыше 28400 фунтов стерлингов [7] . Аналогичная система распространяется и на корпорации (10% — при доходе до 10000 фунтов стерлингов, 20% — при доходе от 10001 до 50000 фунтов стерлингов и т. д.).
В Голландии предприятия, налогооблагаемый доход которых не превышает 50 000 гульденов (с соответствующим пересчетом в евро), уплачивают подоходный налог по ставке 30%; если же такой доход превышает 50 000 гульденов — по ставке 35%. Налогооблагаемый доход уменьшается за счет инвестиций в некоторые капитальные активы. Правительство также поощряет научно-исследовательскую деятельность предприятий: в том случае, если компания принимает на работу сотрудника для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, то она получает право на уменьшение налогов на фонд заработной платы. Объектом особого льготного налогообложения являются вновь создаваемые предприятия.
В Швеции малые предприятия представляют упрощенную налоговую декларацию, используют кассовый метод учета доходов и обязаны зарегистрироваться только в налоговой инспекции. Малые предприятия с доходом менее $110000 могут подавать налоговую декларацию только раз в год, а не ежемесячно, как предприятия с большим доходом.
В тоже время в Соединенных Штатах Америки отсутствуют какие-либо особые налоговые режимы для малых и средних предприятий. Все предприятия обязаны вести полный и тщательный бухгалтерский учет, который используется при расчете прибыли для целей налогообложения. Однако в законах о подоходном налоге имеется ряд специальных положений о малых предприятиях, которые позволяют упростить процедуру учета и отчетности.
Источник: nsportal.ru
