УСН и псн это что

Главным преимуществом патента является отсутствие отчетности. Согласно статье 346.52 НК РФ декларацию при ПСН подавать не нужно.

Невысокая налоговая нагрузка также относится к плюсам спецрежима. Налог при ПСН — это стоимость патента. Его величина зависит от вида деятельности. Причем патент можно приобрести на любой срок в пределах одного года.

ПСН-налог рассчитывается ИП самостоятельно, исходя из потенциально возможного к получению годового дохода в отношении выбранного вида деятельности и ставки в размере 6 процентов в год. Величину потенциально возможного дохода определяют региональные власти. Для расчета можно воспользоваться ресурсом ФНС России: https://patent.nalog.ru/info/.

Совмещение УСН и ПСН. Можно, но не всегда

В копилку преимуществ ПСН можно добавить удобство сроков применения спецрежима, а также оплаты ПСН-налога. Сроки его перечисления зависят от периода действия патента. Если он не превышает 6 месяцев, налог нужно оплатить в течение срока действия патента, правда, целиком (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если срок патента превышает 6 месяцев, погасить налог нужно двумя платежами (пп.

2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• 1/3 — в течение 90 дней с начала действия патента;
• 2/3 — в оставшийся период.

Удобство спецрежима и в том, что размер налога фиксированный и не зависит от фактически полученного дохода.

Применяя ПСН, предпринимателю не придется платить:

• НДФЛ с предпринимательских доходов;
• НДС (исключая НДС при импорте товаров, НДС в качестве налогового агента и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ);
• налог на имущество, кроме недвижимости, налог на которую исчисляется по кадастровой стоимости (ст. 346.43 НК РФ).

Большое количество видов деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН, еще одно преимущество патента. Перечень, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, состоит из 63 позиций. Региональные власти вправе добавить в этот список дополнительные позиции, не указанные в кодексе.

В связи с пандемией коронавируса пользователям ПСН ч. 4 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ предоставлена льгота. Если предприниматель занят деятельностью из списка пострадавших из-за COVID-19 отраслей, при расчете стоимости патента из срока, на который выдается патент, можно исключить календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

Патентную систему можно совмещать с любой иной системой налогообложения. Например, приобрести патент на розницу, а по остальной деятельности применять УСН.

ПСН очень удобна для предпринимателей, у которых небольшой, но стабильный бизнес, поскольку весь прирост свыше потенциально возможного дохода налогом облагаться не будет.

В отличие от ПСН «упрощенка» применяется на территории всей страны.

Налоговая нагрузка с объектом «доходы» такая же, как и при ПСН — в размере 6 процентов.

А вот отчетность по УСН-налогу придется представить. Подается она только раз в году. За 2020 год декларацию нужно сдать не позднее 30.04.2021 (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

При расчете УСН-налога его сумму можно уменьшить на страховые взносы и иные выплаты (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ). Если в штате ИП есть сотрудники, УСН-налог можно уменьшить только на 50 процентов. Если предприниматель не привлекает рабочую силу, налог можно уменьшить на сумму взносов полностью.

Чтобы сделать выбор в пользу того или иного спецрежима, необходимо разобраться с условиями их применения. Они представлены в таблице.

— действует только по определенным видам деятельности, если региональные власти ввели на своей территории этот спецрежим;

— средняя численность наемного персонала не более 15 человек;

— средняя численность работников не более 100 человек, с 01.01.2021 — не более 130 человек. В случае если численность персонала превысит 100 человек, но будет меньше 130, по объекту «доходы» ставка налога повысится до 8 процентов (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);

— доходы за отчетный (налоговый) период — не больше 150 млн рублей. C 01.01.2021 – не более 200 млн рублей. Если доходы превысят 150 млн рублей, но останутся в пределах до 200 млн рублей, по объекту «доходы» ставка налога повысится до 8 процентов (п. 1.1. ст. 346.20 НК РФ);

— производство подакцизных товаров (кроме подакцизного винограда, вина, игристых вин (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенного из своего винограда (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

— добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

— применение ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

Как видно из таблицы, для соблюдения ограничений и при ПСН, и при «упрощенке» придется вести книгу учета доходов, иначе можно утратить право использования спецрежима.

Для наглядности рассмотрим пример применения ПСН и УСН.

ИП на ПСН имеет в штате трех работников со средней зарплатой 25 тыс. рублей. Потенциально возможный годовой доход по выбранному виду деятельности, установленный в субъекте, составляет 280 тыс. рублей. За год предприниматель заработал 1,5 млн рублей.

Цена патента: 280 тыс. рублей х 6 процентов = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 32 448 рублей (ОПС) + 8 426 рублей (ОМС) = 40 874 рубля. Доходом согласно ст. 346.47 НК РФ признается потенциально возможный доход (280 тыс. рублей), то есть дополнительные взносы с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, не взимаются.
Страховые взносы за работников: (25 000 х 3) х 12 мес. х 30 процентов = 270 тыс. рублей.
Итого расходов: 16 800 + 40 874 +270 тыс. рублей = 327 674 рубля.

Если тот же ИП предпочтет УСН с объектом «доходы», то УСН-налог — 1,5 млн рублей х 6 процентов = 90 тыс. рублей.
Страховые взносы за себя: 32 448 рублей (ОПС) + 8 426 рублей (ОМС) = 40 874 рубля.
Дополнительные взносы с суммы дохода свыше 300 тыс. рублей: (1 500 000 рублей — 300 000 рублей) х 1 процент = 12 тыс. рублей.
Итого страховых взносов за себя: 40 874 рубля + 12 000 рублей = 52 874 рубля.
Страховые взносы за работников: 270 тыс. рублей.
Всего страховых взносов: 52 874 рубля + 270 000 рублей = 322 874 рубля.
ИП вправе уменьшить УСН-налог на сумму страховых взносов и за себя и за работников, но не более 50 процентов, то есть уменьшить его можно на 45 тыс. рублей (90 тыс. х 50 процентов)
Итоговая сумма расходов: 45 тыс. рублей (налог по УСН) + 322 874 рубля = 367 874 рубля.

В данном случае выгоднее применение ПСН.

Таким образом, при выборе подходящего спецрежима предпринимателю следует учитывать:

• регион и вид деятельности;
• наличие наемных работников;
• предполагаемый доход.

Источник: www.v2b.ru

Какой режим выгоднее: ПСН или УСН?

И патентная система, и упрощенка имеют свои плюсы и минусы. Так, на ПСН не надо сдавать декларацию и считать налог — он фиксированный для конкретного патента. Но зато лимиты по выручке и количеству наемных работников на ПСН значительно ниже, да и других ограничений по сравнению с УСН больше. Ставка «патентного» налога такая же, как на «доходной» УСН. Однако, в отличие от «упрощенной» ставки, снижать ее, по общему правилу, регионы не могут.

Ограничения на ПСН и УСН

Где и как действуют спецрежимы? Патентная система устанавливается НК, но вводится в действие законами субъектов РФ. Поэтому патент можно применять только по тем видам деятельности, которые перечислены в вашем региональном законе или в законе субъекта РФ, где вы планируете вести бизнесп. 2, подп. 2 п. 8 ст.

346.43 НК РФ.

При этом патент будет действовать на территории лишь того субъекта РФ, в котором он выдан. А если региональным законом площадь субъекта РФ поделена на территории действия патента, то патент будет действовать только в одном муниципальном образовании или их группе.

Это не распространяется на бизнес в сфере грузоперевозок, такси и развозной торговли — патент по этим видам деятельности всегда действует на всей территории региона выдачип. 1 ст. 346.45, подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

На УСН территориальных сложностей нет: упрощенка применяется по всей деятельности ИП в целом. И независимо от того, где он ведет бизнес, поскольку УСН действует на всей территории РФ, региональные власти никак на это не влияютп. 1 ст. 346.11 НК РФ.

В отличие от упрощенки, ПСН применяют только по видам деятельности, на которые ИП купил патенты. С доходов от иной деятельности, даже разовых, придется уплачивать налоги в рамках другого режима. Например, не подпадают под ПСН доходы от продажи ОС. Или доходы от магазина, не указанного в заявлении на патент. Ведь патент действует только в отношении объектов, которые в нем указаны, то есть тех, которые сам ИП указал в заявлении по форме 26.5-1Письмо Минфина от 03.02.2014 № 03-11-12/3992.

Какой доход и какая численность работников допустимы на спецрежиме? Покажем эти критерии в таблице.

Какую деятельность в принципе невозможно перевести на ПСН и УСН? На патенте ограничений больше, чем на УСН. Однако у спецрежимов есть и общие запреты. Так, ИП не может применять ни патент, ни «доходную» упрощенку, если ведет бизнес в рамках договора простого товарищества.

Патент на совместную деятельность нельзя получить вовсе, а на УСН ее можно вести при объекте «доходы минус расходы»п. 3 ст. 346.14, подп. 1 п. 6 ст. 346.43 НК РФ. Оба спецрежима недоступны для производства подакцизных товаров, добычи и продажи полезных ископаемыхподп.

6 п. 3 ст. 346.12, подп. 2 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Однако ПСН не применяется также и по другим видам деятельности, по которым ИП может без проблем применять упрощенку:

•розница и общепит через магазины/объекты общепита с площадью торгового зала/зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;

•перевозка пассажиров и грузов, если у ИП больше 20 автомобилей, предназначенных для оказания таких услуг;

•деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами.

Отметим, что упрощенку не вправе применять только профессиональные участники рынка ценных бумаг, а ими могут быть только организации. А, к примеру, ИП, занимающийся куплей-продажей ценных бумаг и долей в уставном капитале ООО, может перейти на УСНПисьмо Минфина от 25.11.2008 № 03-11-04/2/179.

Нередко ИП, делая выбор между УСН и ПСН, отдают предпочтение патентной системе, так как не надо отчитываться перед ИФНС. Но, выбирая ПСН, важно помнить не только о плюсах, но и о минусах этой системы

Региональные власти вправе устанавливать иные ограничения для применения ПСН. Например, по общей площади помещений и земельных участков, которые ИП сдает в аренду, по количеству автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов, по количеству торговых объектов или по размеру площади их торгового залаподп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Так, в Москве для розничной торговли и общепита действует ограничение по площади торгового зала/зала обслуживания посетителей — 50 кв. м, хотя в НК с 2021 г. прописан больший критерий — 150 кв. мст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53. А в Краснодарском крае на ПСН нельзяп. 3 ст. 2 Закона Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ:

•для грузовых и пассажирских перевозок использовать больше 15 автомобилей;

•вести торговлю более чем в семи магазинах;

•сдавать в аренду более 500 кв. м жилья/нежилых помещений и пр.

Кроме того, на ПСН нельзя продавать некоторые маркированные товары: лекарства, обувь и одежду из натурального меха. Другими маркированными товарами (сигаретами, парфюмерией, шинами и т. д.) на ПСН торговать можно. Если торговля запрещенными для ПСН товарами и другими товарами ведется в одном магазине, можно совмещать патент и упрощенку при условии ведения раздельного учета.

Тогда по торговле маркированными товарами ИП будет применять упрощенку, а под патент подпадет продажа остальных товаров, признаваемая розницей на ПСН. Для целей налогообложения это два разных вида деятельности, один из которых на патент не переводитсяп. 8 ст. 346.18, подп. 1 п. 3 ст. 346.43, п. 6 ст.

346.53 НК РФ; Письмо Минфина от 04.03.2021 № 03-11-11/15434.

Как считать налог на ПСН и на УСН

На ПСН, собственно говоря, считать налог ИП нужно только для себя, чтобы оценить, выгоден ли патент. Официальный подсчет сделает ИФНС, исходя из размера потенциально возможного дохода по вашему виду деятельности, установленного региональным законом, налоговой ставки и количества дней, на которые выдан патент. Реальные доходы и расходы ИП не важны.

Сумма налога с расчетом и сроки его уплаты приведены на оборотной стороне патентап. 7 ст. 346.43, ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ.

Посчитать стоимость патента можно:

сайт ФНС → Индивидуальные предприниматели → Все сервисы для ИП → Налоговые калькуляторы → Налоговый калькулятор — Расчет стоимости патента

Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного годап. 5 ст. 346.45 НК РФ. Взять патент на срок меньше 1 месяца или патент, срок действия которого оканчивается в следующем календарном году, нельзя.

Например, во Владимире патент на ремонт, чистку и пошив обуви на весь 2021 г. будет стоить 6000 руб. (100 000 руб. х 6%), независимо от того, есть ли у ИП работники. А патент на грузоперевозки двумя автомобилями со сроком действия с 01.09.2021 по 31.12.2021 обойдется в 6819 руб. (170 000 руб. х 2 х 122/365 х 6%).

На УСН налог исчисляется исходя из реальных доходов ИП без учета расходов, если выбран объект налогообложения «доходы», или исходя из разницы между доходами и расходами, если выбран объект «доходы минус расходы». В последнем случае учесть можно не все затраты, а только перечисленные в ст. 346.16 НКпп. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ.

То есть налоговая нагрузка на УСН зависит от фактических бизнес-заработков и расходов. И в отличие от ПСН, не зависит напрямую от физических показателей деятельности: численности работников, количества автомобилей, площади магазина и т. п.

Сумма налога на ПСН фиксированная, поэтому режим выгоден, если реальный доход больше потенциального. Если же вы предполагаете, что ваш реальный доход окажется примерно равным потенциальному или ниже, то, возможно, для вас выгоднее «доходная» упрощенка. А вот для сравнения ПСН и «доходно-расходной» УСН необходимо проанализировать и предполагаемые расходы по деятельности. Если удельный вес расходов высок, то «доходно-расходная» упрощенка тоже может оказаться выгоднее патента.

Страховые взносы

До 2021 г. у «доходной» упрощенки было серьезное преимущество перед патентной системой: налог при «доходной» УСН ИП уменьшает на страховые взносы за себя и за работников, выплаты по больничным за счет ИП, платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников. Сумма вычета для упрощенца с работниками ограничена: не более 50% от исчисленной суммы налога.

Подробно об уменьшении стоимости патента на страховые взносы мы писали:

Но с 2021 г. на эти взносы и платежи разрешили уменьшать и стоимость патента, с тем же ограничением для ИП-работодателей. ИП без работников и на том, и на другом спецрежиме вправе уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов, уплаченных за свое страхование, вплоть до нуляп. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

То есть в этом плане условия применения спецрежимов сравнялись.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» уплаченные страховые взносы за себя и за работников можно учесть в расходах без всяких ограниченийподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Налоговые ставки

На патенте налоговая ставка — 6% от потенциально возможного дохода ИП. Права снижать ее для всех плательщиков у региональных властей нет, исключения — Крым и Севастополь, и то только до 2022 г.пп. 1, 2 ст.

346.50 НК РФ Остальные регионы могут лишь ввести налоговые каникулы — нулевую ставку на 2 года для вновь зарегистрированных ИП, которые заняты в производственной, социальной или научной сфере либо оказывают бытовые услугип. 3 ст. 346.50 НК РФ.

На упрощенке основные ставки — 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Однако регионы могут установить пониженные ставки — для всех плательщиков или для отдельных категорий: от 1 до 6% на «доходной» УСН и от 5 до 15% на «доходно-расходной». Есть и налоговые каникулы для ИП, причем, в дополнение к тем сферам, которые предусмотрены на ПСН, региональные власти могут ввести каникулы для предпринимателей, оказывающих услуги гостиницпп. 1, 2, 4 ст. 346.20 НК РФ.

Повышенные налоговые ставки установлены для плательщиков, чьи доходы превысили 150 млн руб. или средняя численность работников превысила 100 человек, — 8% на «доходной» упрощенке и 20% — на «доходно-расходной». Корректировать повышенные ставки регионы не вправе.

Вот пример расчета налога на спецрежимах (по обычным ставкам).

Пример. Расчет налога на УСН и ПСН

Условие. ИП в Московской области оказывает услуги по ремонту и изготовлению обуви, у него три работника, и он применяет «доходную» УСН. Бизнесмен подсчитал, что за 2021 г. он заработает примерно 3 800 000 руб., расходы составят 1 850 000 руб. без учета страховых взносов за себя (40 874 руб. в год) и за работников (340 000 руб. в год). Потенциальный доход по патенту — 1 049 000 руб. Сколько налогов ИП заплатит на «доходной» УСН и сколько он заплатил бы на «доходно-расходной» упрощенке или на ПСН?

Решение. Исчисление налога на разных режимах.

При таких показателях деятельности патент был бы для предпринимателя более выгоден, чем «доходная» и тем более «доходно-расходная» УСН.

Чтобы не усложнять расчет, мы не вводили в таблицу данные об уплате бизнесменом дополнительного 1%-го взноса на ОПС с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2020 г. (эти платежи при заданных данных не повлияли бы на размер налога при ПСН и при «доходной» УСН). Однако при уплате дополнительного взноса в 2022 г. за 2021 г. платеж на ПСН будет меньше, чем на «доходной» и на «доходно-расходной» упрощенкеподп. 1 п. 1, подп. 3, 5 п. 9 ст. 430 НК РФ; п. 52 Обзора № 3 (2020), утв. Президиумом ВС 25.11.2020; Определение КС от 30.01.2020 № 10-О; Письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090:

•на ПСН — 7490 руб. ((1 049 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%);

•на «доходной» УСН — 35 000 руб. ((3 800 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%);

•на «доходно-расходной» УСН — 12 691,26 руб. ((3 800 000 руб. – 2 230 874 руб. – 300 000 руб.) х 1%).

Напомним, что на платежи по допвзносу тоже можно уменьшить налог при ПСН и при «доходной» УСН за период уплаты взносаПисьмо Минфина от 11.02.2020 № 03-11-11/9182.

Если в вашем регионе действуют пониженные ставки по налогу при УСН для вашей сферы деятельности, то, скорее всего, вам выгоднее будет применять УСН, а не патент. Например, в Республике Алтай все бывшие вмененщики в 2021 г. уплачивают налог при «доходной» УСН по ставке 1%, в 2022 г. — по ставке 2%.

В Астраханской области на «доходной» УСН ставка на 2021 г. для плательщиков из пострадавших от коронавируса отраслей — 3%. Все ИП, переехавшие в 2020 и 2021 гг. в Астрахань из других регионов, на «доходной» УСН платят налог по ставке 1%. А в Санкт-Петербурге для всех упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» действует ставка 7%ст. 1.1 Закона Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ; ч. 5, подп.

2 ч. 6 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ; ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36.

Налоговый учет

ИП как на упрощенке, так и на патенте обязан вести налоговый учет. Так как на ПСН налог не зависит от реальных доходов, это нужно только для того, чтобы налоговики могли контролировать лимит в 60 млн руб., при превышении которого ИП теряет право на применение ПСН. Тем не менее пренебрегать учетом не стоит. Помимо прочих проблем, за отсутствие книги учета и на том, и на другом спецрежиме могут оштрафовать на 10 000 руб.статьи 120, 346.24, 346.53 НК РФ

Налоговая отчетность

Как платить налог на упрощенке и на патенте

На ПСН система уплаты налога более гибкая и удобная: патент на срок меньше 6 месяцев можно оплатить в любое время в течение срока его действия. За патент на срок от 6 месяцев до года нужно внести 1/3 его стоимости не позднее 90 календарных дней после начала его действия, а 2/3 — также не позднее окончания срока действия патентаподп. 1, 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

На УСН в течение года нужно платить авансовые платежи: по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. А по завершении года, не позднее 30 апреля, — годовой налог за минусом исчисленных авансовст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, подп. 2 п. 1 ст.

346.23 НК РФ.

До 1 июля ИП без работников на любом налоговом режиме при продаже товаров собственного производства, выполнении работ и оказании услуг могли не выдавать кассовые чекист. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ. Теперь у них такого права нет. Однако для ИП на ПСН по некоторым видам деятельности продолжает действовать «своя» льгота.

К примеру, ИП и после 1 июля вправе выдавать квитанции или товарные чеки (а не чеки ККТ) при сдаче внаем жилья и нежилых помещений, при оказании услуг по ремонту жилья и нежилых помещений, услуг по ремонту и пошиву одежды и обуви, химчисткеп. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. И неважно, есть ли у ИП работники.

На УСН по умолчанию надо применять онлайн-кассу, если у ИП нет права на льготы по иному основанию. Например, ремонт обуви ККТ не требует, а при оказании услуг по ремонту жилья надо пробивать чекип. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Источник: b2b34.ru

«Между двух огней»: эксперт рассказала о том, какой режим налогообложения для ИП лучше в 2021 году — патент или УСН​​​​​​​

Достойной поддержкой деятельности ИП в нашей стране выступают специальные режимы налогообложения, которые, по сравнению с общепринятой системой, наделены немалыми преимуществами.

Один из таких спецрежимов — единый налог на вмененный доход (ЕНВД), в просторечье больше известный как «вмененка», — в наступающем 2021 году будет отменен. Предпринимателям, которые его использовали, придется переходить на иную систему налогообложения. Выбирать подходящую систему предстоит и тем, кто впервые в новом году планирует зарегистрироваться в качестве ИП. А поскольку общий режим заведомо сложнее, большинство плательщиков налогов стараются по возможности от него отказаться — как правило, в пользу таких распространенных альтернатив, как упрощенная система налогообложения (УСН, в простонародье — «упрощенка») и патентная система налогообложения (ПСН, или патент).

Какой же режим лучше всего выбрать индивидуальному предпринимателю, исходя из потребностей, возможностей, специфики предпринимательской деятельности и других факторов? Чтобы определить, какая система налогообложения подойдет именно вам, следует предварительно разобраться в том, что представляет из себя каждая из них, каковы их плюсы и минусы и что общего можно найти в этих режимах. Краткий ликбез по УСН и ПСН проводит бухгалтер Мария Опекунская.

Первым делом — соответствие

Прежде чем определиться, какая система налогообложения — патент либо УСН — станет для вас максимально выгодной, следует проверить, соответствует ли ваша деятельность определенным критериям, позволяющим выбрать тот или иной режим уплаты налогов. Этот вопрос особенно актуален для тех предпринимателей, которые уже ведут деятельность, получают определенный объем прибыли и имеют на своем счету трудовые договоры, заключенные с наемными работниками.

Для патента ограничения на использование прописаны в ст. 346.45 НК РФ, а решая вопрос о переходе на УСН, предпринимателю следует изучить ст. 346.12- 346.13 НК РФ. Так, к примеру, для получения возможности использования патента, необходимо, чтобы максимальный объем прибыли за один год составлял 60 млн рублей. В случае же с «упрощенкой» ограничения на прибыль составляют 150 млн рублей.

Другой важный момент — среднее количество сотрудников ИП при ПСН не должно превышать 15 человек, в то время как при УСН допустимо иметь в составе ИП до сотни работников. Кроме того, система ПСН в наступающем 2021 году будет распространена лишь в отношении 64 разновидностей коммерческой деятельности и лишь в случае, когда возможность применения этой системы закреплена региональным законодательством. Например, патент неприменим к реализации товаров, которые подлежат обязательной маркировке. «Упрощенка» же уместна почти во всех видах деятельности, за редкими исключениями, прописанными в Налоговом кодексе РФ.

Плюсы и минусы упрощенки (УСН)

Самозанятый и ИП — в чем разница и что выгоднее открыть

В получении упрощенного режима практически нет ограничений, и сегодня это самый популярный режим. Все ИП, у которых в штате не более 100 сотрудников и годовой доход не более 120 миллионов руб., могут спокойно перейти на УСН.

Плюсом перехода на упрощенную систему будет:

• Благодаря низким процентам высвобождаются средства на дальнейшее развитие бизнеса.
• Освобождение он налогов на прибыль, имущество (кроме недвижимости) и НДФЛ.
• Упрощенное ведение бухгалтерии, плюс вместо, чтобы сдавать поквартальные отчетности достаточно раз в год подавать декларацию о доходах.

Минусов тоже хватает, хотя для многих предпринимателей это не будет проблемой:

• Многие предприятия на ОСН не готовы работать с ИП на УСН из-за отсутствия налога на НДС, это значительно усложняет отчетность для предприятий на ОСНО.
• Каждый ИП на УСН должен иметь кассовый аппарат.
• При убыточности дела в любом случае оплачивается однопроцентный налог.

Также существует ограничение, из-за которого ИП могут отказать в получении УСН – это наличие в составе учредителей предприятия юридических лиц, чья доля более 25 %.

Чем патент отличается от УСН?

«Ключевое отличие, которое следует особо отметить индивидуальному предпринимателю, состоит в том, что при выборе УСН «Доходы» облагаться налогом будут все фактически полученные в результате вашей деятельности доходы, — пояснила Опекунская. — Если же речь идет о выборе патента, то в этом случае предприниматель будет уплачивать налог с суммы возможного дохода, который установлен на законодательном уровне. Если фактический доход окажется выше данного уровня, то уплачивать дополнительные налоги вам не придется».

Условия совмещения

При совместном применении ПСН и УСН учитываются ограничения каждой из систем. Получается, что комбинировать их можно при исполнении таких условий:

1. Сумма дохода ИП не превышает 60 млн рублей. Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК РФ, учитывается доход по обоим спецрежимам.
2. У предпринимателя работает не более 130 человек, при этом во всей деятельности на патенте заняты не более 15 сотрудников. Такое правило введено законом № 325-ФЗ от 29.09.2019. До его вступления в силу применялся другой порядок — ИП мог нанять не более 15 человек по всем направлениям бизнеса. Как только у него появлялся еще один работник, он терял право на патентную систему, даже если тот был занят в «упрощенной» деятельности.

Таким образом, комбинировать УСН и патентную систему можно, если:

• деятельность в рамках каждого режима отвечает требованиям НК РФ;
• исполняются приведенные выше условия для их совместного использования.

И еще одно важное правило: недопустимо совмещать упрощенку и ПСН по одному виду деятельности в рамках одного субъекта РФ. Это связано с тем, что патент действует на территории региона и на него переводится вся деятельность. Поэтому, например, нельзя открыть розничный магазин на патенте в одном районе города и на УСН — в другом.

Кроме того, в 2021 году появилась еще одна ситуация, когда можно совмещать упрощенку и патент по одному виду деятельности. Речь о продаже бизнесменом маркированных и иных товаров. Например, можно одновременно продавать в магазине обувь на УСН, а прочие товары — на патенте. Это следует из письма Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1277.

Связано такое разрешение с тем, что продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, в целях применения ПСН больше не считается розничной торговлей. Поэтому формально реализация обуви и, например, сумок, — это разные виды деятельности.

В чем состоят преимущества и недостатки «упрощенки» и ПСН для индивидуального предпринимателя?

К бесспорным плюсам «упрощенки», обеспечивающим ей преимущества перед ПСН для ИП, пожалуй, можно отнести следующие:

• не существует ограничений по реализации нескольких деятельностей одновременно, в то время как при ПСН для каждого занятия, а также места, в котором оно осуществляется, придется получать свой собственный отдельный патент;
• как уже было сказано выше, существует возможность сформировать более обширный штат работников (до 100 человек при УСН против 15 человек при ПСН);
• больший, по сравнению с патентом, предельный размер годового дохода, превышая который вы теряете право применять данный налоговый режим.

«Упрощёнка» в сравнении с патентом также имеет свои недостатки. Так, например, к преимуществам ПСН относятся следующие моменты:

• налоговая база при патенте определяется суммой возможного дохода;
• в случае оформления патента на срок полгода или меньше, налог потребуется уплатить по истечении этого периода. При ПСН, действующей 6-12 месяцев, третья часть налога должна быть уплачена в первые 90 дней, в то время как остальная часть выплат может «подождать» до завершения действия патента. «Упрощенка» же подразумевает обязательную ежеквартальную уплату авансовых платежей;
• при ПСН сдавать отчетность необязательно.

Выгода и проблемы патентной системы

Какая система налогообложения лучше для ИП розничная торговля — что выбрать

Система была введена еще 2013 году, ИП работающих таким способом до сих пор насчитывается всего 2 % от трех с лишним миллионов предпринимателей по всей стране. Хотя условия на первый взгляд довольно привлекательны, система имеет несколько весомых недостатков, которые можно обозначить следующими пунктами:

• Региональные власти вправе самостоятельно изменять правила предоставления патента и не предоставлять его предпринимателю, предвидя низкие поступления налогов в бюджет в сравнении с той же УСН.
• На сегодняшний день право претендовать на ПСН имеют только 49 направлений, и это число может отличаться в большую или меньшую сторону в зависимости от региона.
• Ограничение численности сотрудников и максимального дохода. Не более 15 сотрудников и годовой доход не больше 60 миллионов руб. При этом, если на момент получения патента, доход находился в пределах допустимого, а в период действия патента прибыль превысила лимит, ИП должен вести книгу учета доходов.
• Ограничение по сроку уплаты налога. При предоставлении патента на шестимесячный срок, предприниматель обязан произвести оплату в течение 25 дней с момента получения, а не производить выплату постепенно. При годовом патенте оплата может производится в два этапа – в начале действия патента и в конце.

Причины утраты права на ПСН

Но не все так плохо, плюсы у патентной системы в налогообложении для ИП также присутствуют:

• При получении патента, предприниматель освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество, полученного или приобретенного в период действия патента.
• Главное преимущество – это, конечно, самая низкая процентная ставка из всех существующих систем – всего 6 %. Конечно, на УСН также есть вариант ставки в 6 %, но там присутствуют дополнительные отчисления.
• Сомнительный, но все же плюс – это фиксированная сумма налогообложения, правда преимуществом она будет в том случае, если ИП отобьет этот доход. Тут тоже есть нюанс, если ИП не заработал предположительный годовой доход, он имеет право не оплачивать оставшуюся стоимость патента. Правда, в таком случае нельзя рассчитывать на патент в будущем.
• Немаловажное преимущество – это возможность оформления на срок от 1-го месяца. При неуверенности в своих силах, можно спокойно оформить патент на 1-2 месяца и посмотреть, что из этого получается.
• При приеме на работу, работодатель, работающий по патентной системе оплачивает за сотрудника только пенсионный взнос в 20 %.
• Патентные предприятия, задействованные в розничной торговле, не обязаны вести кассовый расчет, правда документ о продаже товара ИП обязан выдавать покупателю.

Возможности и сложности ПСН

Также стоит учесть, что предпринимателю, получившему патент, больше не нужны услуги бухгалтера, ведь отчетности перед налоговой как таковой нет.

Кто может пользоваться патентом и как его получить?

Согласно ст. 346.43.НК РФ, системой ПСН могут пользоваться индивидуальные предприниматели, у которых среднее количество наемных сотрудников не превышает, как мы уже сказали, 15 человек.

«Причем, это касается всего налогового периода и относится ко всем разновидностям предпринимательской деятельности, которую осуществляет ИП», — уточнила Мария Опекунская.

Что же касается подачи в налоговый орган заявления о желании ИП перейти на ПСН, то это необходимо сделать за 10 дней до начала своей коммерческой деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п. 3 ст. 346.45 НК РФ, обязанностью налогового органа является выдача предпринимателю патента не позже, чем через пять дней со дня получения данного заявления.

ИП на УСН

«Упрощёнка» приглянулась предпринимателем, что логично, за простоту ведения учёта и оформления документов, подаваемых в виде отчётности. К тому же налоги там меньше.

Вот основные характеристики, которым должен соответствовать ИП для перехода на УСН:

1. Имущество по совокупной стоимости не должно превышать отметку в 100 миллионов рублей.
2. Штат ИП не должен превышать ста человек.
3. Доход за год не превышает фикса. На данный момент, это 68,82 миллиона рублей.

• ИП, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги
• ИП, задействованные в игорном бизнесе и ломбардах
• ИП, производящие подакцизные товары
• Плательщики ЕСХН (единого сельхоз налога)
• ИП, добывающие, или реализующие полезные ископаемые

Два вида УСН для ИП

1. Со ставкой в шесть процентов. Таким налогом облагается доход. Помимо него платятся взносы во внебюджетные фонды — ПФР и ФОМС за работников и за себя.
2. Со ставкой в 15 процентов. Таким налогом облагается доход из которого вычтены расходы. Плата в ПФР и ФОМС аналогична.

Также важно понимать, что есть отличия и в расчёте страховых взносов. Так, те, кто работает на УСН без работников имеют право делать налоговые вычеты за счёт внесённых страховых платежей (таким образом можно добиться понижения выплат в налоговую, но не более чем на 50%).

Как совместить ПСН с «упрощенкой»? Можно ли пользоваться этими двумя системами одновременно?

Исходя из положений главы 26.5 НК РФ, индивидуальным предпринимателям не запрещено совмещать в рамках своей деятельности несколько систем налогообложения. К примеру, при использовании ПСН индивидуальный предприниматель может одновременно вести такие виды деятельности, на которые распространяется другой налоговый режим. В этом случае бизнесмен обязан производить учет имущества, хозопераций и обязательств согласно требованиям применяемой системы налогообложения, прописанным в законодательстве.

Совмещение УСН и патента

Достаточно распространен вопрос: может ли ИП совмещать две системы налогообложения (патент и УСН)? Может. Но при этом необходимо учитывать раздельно доходы по видам деятельности на патентной системе и на упрощенной.

При подаче налоговой декларации разделите доходы от предпринимательской деятельности по УСН и от деятельности, по которой получен патент. Если ИП на патенте и УСН одновременно, то оплачивать УСН он должен только за те виды деятельности, которые на «упрощенке».